Қаржылық есеп берудегі алаяқтықты анықтау

2 желтоқсан 2001 ж. Энрон энергетикалық фирмасы арнайы мақсаттағы көлік құралдарын (SPV)құру арқылы фирманың қаржылық болжамының көрінісін жасанды түрде жақсартуға бағытталған.Бірақ 2000 жылдың соңында The Wall Street Journalфирманың көлеңкелі мәмілелеріне соққы берді, бұл сайып келгенде, сол кездегі АҚШ-тың тарихтағы ең ірі банкроттығына алып келді.  Шаң басылғаннан кейін болашақ алаяқтық қатынастарды азайту үшін жаңа реттеуші инфрақұрылым құрылды.

Негізгі өнімдер

  • Қаржылық есеп беру бойынша алаяқтық корпорациялар инвесторларды бұрмалап көрсетсе немесе инвесторларды «олар өздеріне қарағанда тиімді» деп алдау кезінде пайда болады.
  • 2001 жылы Энронның 2001 жылы банкроттыққа ұшырауы 2002 жылғы Сарбэнс-Оксли заңының құрылуына әкелді, ол АҚШ-тың барлық ашық компаниялары үшін есеп беру талаптарын кеңейтеді.
  • Бухгалтерлік алаяқтықтың ертегі белгілеріне ақша ағындарының сәйкесінше өсуінсіз кірістердің өсуі, бәсекелестер қиналып жатқан кезде сатылымның тұрақты өсуі және қаржы жылының қорытынды есеп беру кезеңіндегі компания қызметінің айтарлықтай өсуі жатады.
  • Қарама-қайшылықтардың бірнеше әдістері бар, соның ішінде қаржылық есептілікті вертикальды және горизонтальды талдау немесе жалпы активтерді салыстыру эталоны ретінде пайдалану.

Қаржылық есеп берудегі алаяқтық деген не?

Сертификатталған Алаяқтық сарапшыларды қауымдастығы ретінде алаяқтықтың есепке алу (ACFE) айқындайтын «жеке немесе заңды тұлға бұрмалау жеке немесе заңды тұлғаның немесе қандай да бір басқа тарапқа кейбір рұқсатсыз игілігі әкелуі мүмкін екенін біле етеді деп алдау немесе бұрмалау.» Қарапайым тілмен айтқанда, қаржылық есеп берудегі алаяқтық компания қаржылық есептіліктің көрсеткіштерін бұрынғыдан гөрі тиімді етіп көрсету үшін оны өзгерткен кезде орын алады, бұл Enron жағдайында болған жағдай.

Kurzübersicht

Қаржылық есеп берудегі алаяқтық – бұл жеке тұлға инвесторларды адастыру үшін «кітаптар дайындайтын» қасақана әрекет.

ACFE мәліметтері бойынша қаржылық есеп берудегі алаяқтық корпоративті әлемдегіең аз таралған алаяқтық түрі болып табылады, бұл анықталған жағдайлардың тек 10% құрайды.Бірақ бұл орын алған кезде, бұл ең қымбат қылмыс түрі болып табылады, нәтижесінде 954 000 доллар орташа шығынға ұшырайды.Мұны алаяқтықтың ең көп таралған және ең аз шығынды түрімен салыстырыңыз – активтердің иеліктен шығарылуы, бұл 85% істерді құрайды және 100000 доллардың орташа шығыны.  Алаяқтық істердің шамамен үштен бірі ішкі бақылаудың жеткіліксіздігінің нәтижесі болды.  Әлемде тіркелген барлық алаяқтықтардың жартысына жуығы Америка Құрама Штаттары мен Канадада жасалған, жалпы 895 оқиға немесе 46% тіркелген.

ФБР корпоративті алаяқтықты, оның ішінде қаржылық есеп берудегі алаяқтықты ақ халаттылар қылмысына ықпал ететін негізгі қатерлердің қатарына жатқызады.Агенттіктің мәлімдеуінше, көп жағдайда акциялардың бағалары, қаржылық мәліметтер және басқа бағалау әдістері ашық компанияны тиімді етіп көрсету үшін басқарылатынсхемалармен байланысты.

Қаржылық есептіліктің алаяқтық түрлері

Содан кейін мәлімдемелерді тікелей ойдан шығару бар.Мысалы, бұл масқараланған инвестициялар жөніндегі кеңесші Берни Мэдофф шот-фактураларды толығымен қолданжасауды ойластырған Понци схемасын жүргізу арқылы 6500 доллардан 4800-ге жуық клиентті бірлесіпалған кезде пайда болды.

Қаржылық есептілік бойынша алаяқтық бірнеше нысанда болуы мүмкін, соның ішінде:

Қаржылық есеп берудегі алаяқтықтың тағы бір түрі куки-банкадағы бухгалтерлік есеп практикасын қамтиды, мұнда фирмалар бір есептік кезеңдегі кірістерін төмендетеді және оларды тұрақсыздық көрінісін бәсеңдету мақсатында неғұрлым нашар көрсеткіштермен болашақ кезеңдердің резерві ретінде сақтайды.

2002 жылғы Сарбэнс-Оксли туралы заң

2002 жылғы Сарбэнс-Оксли туралы заң – бұл АҚШ-тағы барлық мемлекеттік компаниялардың кеңестері, менеджменті және бухгалтерлік есеп фирмалары үшін есеп беру талаптарын кеңейтетін федералды заң. Акт, көбінесе Сарбенс-Оксли немесе SOX деп қысқартылады, Конгресс компаниялардың қаржылары туралы есеп беруін және инвесторларды қорғауды қамтамасыз ету үшін қабылдады.

SOX-те көрсетілген ережелер мен саясатты  Бағалы қағаздар және биржалар жөніндегі комиссия  (ӘКК) қолданады және келесі негізгі бағыттарға кеңінен назар аударады:

  1. Корпоративті жауапкершілік
  2. Қылмыстық жазаны күшейту
  3. Бухгалтерлік есепті реттеу
  4. Жаңа қорғау құралдары

Заң ерікті емес. Демек, барлық компаниялар оны орындауы керек.  Осы ережені ұстанбағандар айыппұлдарға, айыппұлдарға, тіпті қылмыстық жауапкершілікке тартылады.

Қаржылық есеп беру Қызыл жалаулар

Қаржылық есептіліктің қызыл жалаулары ықтимал алаяқтық әрекеттер туралы хабарлауы мүмкін. Ең жиі кездесетін ескерту белгілеріне мыналар жатады:

Қаржылық есептіліктің алаяқтықты анықтау әдістері

Қызыл жалауларды табу қиын болғанымен, қаржылық есептілікті тік және көлденең талдау алаяқтықты анықтауға тікелей әдісті ұсынады. Тігінен талдау кірістер мен шығыстар туралы есепте көрсетілген әрбір бапты кірістің пайыздық үлесі ретінде алуды және алаңдаушылық туғызуы мүмкін жылдағы тенденцияларды салыстыруды қамтиды.

Осындай әдісті әдеттегі қызметтен айтарлықтай ауытқуларды бақылау үшін салыстыру эталоны ретінде жиынтық активтерді қолдана отырып, баланста да қолдануға болады. Көлденең талдау ұқсас әдісті жүзеге асырады, оның көмегімен есепшоттың тірек пункті болғаннан гөрі, қаржылық ақпарат базалық жылдардағы көрсеткіштердің пайызымен ұсынылады.

Салыстырмалы коэффициентті талдау да аналитиктер мен аудиторларға бухгалтерлік есептің бұзушылықтарын анықтауға көмектеседі. Коэффициенттерді талдау арқылы дебиторлық берешек, левередж еселігі және басқа да маңызды көрсеткіштер бойынша күндізгі сату туралы ақпаратты анықтауға және сәйкессіздіктерге талдау жасауға болады.

« Beneish Model» деп аталатын математикалық тәсіл активтердің сапасы, амортизациясы, жалпы маржасы және левереджді қоса алғанда кірістерді манипуляциялау ықтималдығын анықтау үшін сегіз коэффициентті бағалайды. Айнымалыларды модельге біріктіргеннен кейін M-ұпай есептеледі. -2.22-ден жоғары мән қосымша тергеуді талап етеді, ал M -2.22-ден төмен балл компанияның манипулятор емес екенін көрсетеді.

Төменгі сызық

Федералды органдар компаниялардың қаржылық жағдайлары туралы шынайы есеп беретініне және инвесторлардың мүдделерін қорғайтын заңдар шығарды. Қорғаулар болғанымен, бұл сонымен қатар инвесторларға компанияның қаржылық есептілігін қарау кезінде нені ескеру керектігін білуге ​​көмектеседі. Қызыл жалаушаларды білу жеке адамдарға бухгалтерлік есеп жүргізудің жосықсыз тәжірибелерін анықтауға және шығындарды жасыруға, ақшаны жылыстатуға немесе күдікті инвесторларды алдау әрекетін жасайтын актерлерден бір саты жоғары тұруға көмектеседі.