Амортизацияның әдістері мен болжамдарын түсіну

Компанияның қаржылық есептері – кірістер туралы есеп, бухгалтерлік баланс, ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп және меншік капиталы туралы есеп – компанияның қаржылық денсаулығы мен прогресін көрсетсе де, олар толық дәл көріністі бере алмайды.

Осы мәлімдемелердегі көптеген тармақтарға әрқашан болжамдар енгізіледі, егер олар өзгертілсе, компанияның төменгі деңгейіне және / немесе денсаулығына айқын немесе аз әсер етуі мүмкін. Амортизациялық жорамалдар ұзақ мерзімді активтердің құнына әсер етуі мүмкін және бұл қысқа мерзімді пайданың нәтижелеріне әсер етуі мүмкін.

Компаниялар инвесторлар үшін баланстық құндылықтарды немесе амортизацияны осы жерде талқыланған деңгейге дейін бөлмегенімен, олар қолданатын болжамдар қаржылық есептіліктің ескертпелерінде жиі талқыланады. Бұл инвесторлар білгісі келетін нәрсе.

Негізгі өнімдер

  • Болжамдар қаржылық есептіліктегі көптеген баптарға негізделген, егер олар өзгертілсе, компанияның төменгі деңгейіне оң немесе теріс әсер етуі мүмкін.
  • Жалпы қабылданған бухгалтерлік есеп қағидаттары (GAAP) ұзақ мерзімді активке арналған шығыстар кіріс алынған кездегі есептік кезеңде тіркелуі керек, демек, амортизацияның қажеттілігі туралы айтады.
  • Амортизация баланста актив ретінде өзіндік құнын орналастырады және оның мәні активтің қызмет ету мерзімі ішінде азаяды.
  • Амортизацияны түзу сызықты әдіспен немесе жеделдетілген әдіспен есептеуге болады.
  • Құтқару құны және пайдалы қызмет мерзімі – бұл амортизацияны есептеу кезінде компанияның қаржылық нәтижелерін өзгерте алатын екі болжам.

Амортизациялық аударымдар

Жалпы қабылданған бухгалтерлік есеп қағидаларының (GAAP) салдарының бірі мынада: қолма-қол ақша тауарларды жеткізу үшін жартылай тіркеме сияқты ұзақ мерзімді активті төлеуге жұмсалса, шығындар кірістерге қарсы шығыстар ретінде көрсетілмейді. уақыт. Оның орнына өзіндік құн балансқа актив ретінде орналастырылады және активтің пайдалы қызмет ету мерзімі ішінде бұл құн тұрақты түрде азаяды. Бұл төмендету амортизация деп аталатын шығындар болып табылады. Бұл GAAP-тен сәйкес келетін қағидаға байланысты орын алады, онда шығындар сол шығындар нәтижесінде алынған кірістермен бірдей есепті кезеңде жазылады.

Мысалы, жартылай тіркеменің құны 100000 долларды құрайды делік, ал тіркеме 10 жылға жетеді деп күтілуде. Егер осы кезеңнің соңында тіркеме 10000 доллар тұрады деп күтілсе ( құтқару құны ), 9000 АҚШ доллары осы 10 жылдың әрқайсысы үшін амортизациялық шығыстар ретінде жазылады: (шығындар – құтқару құны) / жылдар саны.

Амортизация сомасына негізделген екі негізгі болжам – бұл күтілетін пайдалы қызмет мерзімі және құтқару құны.

Kurzübersicht

Жоғарыда келтірілген мысалда амортизацияның жеделдетілген әдісі емес, амортизациялық аударым әдісі қолданылады, бұл алдыңғы жылдардағы амортизациялық шығыстардың үлкен мөлшерін және кейінгі жылдардағы аз шығындарды жазады.

Ұзақ мерзімді активтердің амортизациясы

Сіз сияқты ұзақ мерзімді активтерді, қарасаңыз жылжымайтын мүлік, үйлер мен жабдықтардың (PP & E), бухгалтерлік баланста, осы активтердің құны мәні көрсететін екі сызықтар жиі бар және қанша амортизациялық деп құнының қарсы зарядталған. Кейде бұлар «амортизацияны есептен шығару» сияқты бір жолға біріктіріледі.

1-сурет

Жоғарыда келтірілген мысалда бір жыл ішінде 360 000 АҚШ доллары мөлшерінде ҚБ және Е сатып алынды (бұл ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есепте күрделі шығындар пайда болады) және 150 000 АҚШ доллары мөлшерінде амортизация есептелді (бұл кірістер мен шығыстар туралы есепте көрсетіледі). Жыл соңындағы ҚБжәне жыл соңындағы жинақталған амортизацияның айырмашылығы 2,4 миллион долларды құрайды, бұл осы активтердің жалпы баланстық құны болып табылады.

Егер жоғарыда аталған жартылай тіркеме осы уақытқа дейін үш жыл бойы кітапта болған болса, онда оның 150000 долларлық тозуының 9000 доллары тіркеме есебінен болған болар еді, ал жыл соңындағы тіркеменің баланстық құны 73000 долларды құраған болар еді. Тіркеме осы сәтте $ 80,000 немесе $ 65,000-ға сатылуы мүмкін маңызды емес; теңгерімде ол 73000 доллар тұрады.

Сатылымның әсері

Соңғы үш жыл ішінде тіркеме технологиясы айтарлықтай өзгерді делік және компания ескісін сату кезінде тіркемесін жақсартылған түріне шығарғысы келеді. Бұл сатылымда үш сценарий орын алуы мүмкін.

Біріншіден, трейлерді баланстық құны 73000 долларға сатуға болады. Бұл жағдайда PP&E активі 100000 долларға азаяды, ал тіркемелерді кітаптардан алып тастау үшін жинақталған амортизация 27000 долларға көбейтіледі. ( Қолма-қол ақша шотындағы қалдық барлық жағдайда сату сомасына ұлғаяды.)

Болуы мүмкін екінші сценарий – бұл компания жаңа трейлерді шынымен қалайды және ескісін небары 65000 долларға сатуға дайын. Бұл жағдайда қаржылық есеп беруде үш нәрсе болады. Кітаптардан трейлерді алып тастау үшін алғашқы екеуі жоғарыдағыдай. Сонымен қатар, кірістер мен шығыстар туралы есепте жазылған 8000 доллар шығын бар, себебі ескі тіркеме үшін оның баланстық құны 73000 АҚШ долларын құраған кезде тек 65000 доллар алынған.

Үшінші сценарий, егер компания ескі тіркеме үшін $ 80,000 төлеуге дайын құмар сатып алушыны тапса, пайда болады. Сіз күткендей, теңгерімдегі екі бірдей өзгеріс орын алады, бірақ бұл кезде кірістер мен шығыстар туралы есепте 7000 АҚШ доллары мөлшеріндегі пайда тіркеліп, баланстық және нарықтық құндылықтар арасындағы айырмашылықты көрсетеді.

Алайда, компания баланстық тозудың екі есе төмендеуі сияқты жеделдетілген амортизация әдісін қолданды делік.

Екі есе төмендейтін теңгерім әдісі бойынша трейлердің үш жылдан кейінгі баланстық құны 51,200 АҚШ долларын, ал сатылымнан 80,000 АҚШ доллары 28,800 долларды құрайтын болады, бұл кірістер мен шығыстар туралы есепте жазылған – бұл бір реттік өсім. Осы жеделдетілген әдіс бойынша үш жыл ішінде шығындар жоғарырақ болып, нәтижесінде таза кіріс азаяр еді. Сондай-ақ, PP & E активтерінің сальдосы аз болады. Бұл амортизацияның өзгеруі төменгі жолға да, бухгалтерлік балансқа да әсер етуі мүмкіндігінің бір ғана мысалы.

Күтілетін пайдалы өмір және құтқару құндылығы

Күтілетін пайдалы қызмет мерзімі – бұл өзгеріс амортизацияға, төменгі сызыққа және балансқа әсер ететін тағы бір бағыт. Компания бастапқыда сипатталған түзу сызықты кестені қолданады делік. Үш жылдан кейін компания күтілетін пайдалы қызмет мерзімін жалпы алғанда 15 жылға өзгертеді, бірақ құтқарылу мәнін бірдей деңгейде ұстайды. Осы кезде баланстық құны 73000 доллар болған жағдайда (біреуі кері қайтып, жорамалды өзгерту кезінде осы уақытқа дейін қолданылған амортизацияны «түзетеді»), амортизацияға 63000 доллар қалды. Бұл келесі 12 жыл ішінде жасалады (15 жылдық өмірді үш жыл шегергенде).

Осы жаңа, ұзағырақ уақыт шеңберін пайдаланып, амортизация бастапқыда 9000 доллардың орнына жылына 5250 долларды құрайды. пайда мен баланстың күшеюімен «жақсы» етіп көрсете алады.

Алаяқтық

Инвесторлар мен талдаушылар компанияның амортизацияға қалай жақындайтындығын мұқият түсінуі керек, өйткені пайдалы қызмет мерзімі мен құтқарылу құны бойынша болжамдар қаржылық есептілікке манипуляция жасауға жол бола алады.

Ұқсас нәрселер орнына құтқару құндылығы туралы болжам өзгерген жағдайда пайда болады. Компания үш жылдан кейін құтқару құнын 10000 доллардан 17000 долларға дейін өзгертеді, бірақ алғашқы 10 жылдық өмірін сақтайды делік. Баланстық құны 73000 АҚШ долларын құрайтын болса, қазір жеті жыл ішінде тозуға 56000 доллар немесе жылына 8000 доллар ғана қалды. Бұл табысты 1000 долларға арттырады, ал балансты жыл сайын бірдей мөлшерге күшейтеді.

Төменгі сызық

Амортизация – бұл активтің баланстық құнын «жұмсау», өйткені ол ақша табуға көмектеседі. Жартылай тіркеме жағдайында мұндай пайдалану тауарларды тұтынушыларға жеткізу немесе тауарларды қоймалар мен өндіріс орны немесе сауда нүктелері арасында тасымалдау болуы мүмкін. Осы қолданудың барлығы тауарларды сату кезінде түсетін кіріске ықпал етеді, сондықтан тіркеменің құны сол кіріске қарсы бір уақытта алынады деген мағынасы бар.

Алайда, шығыс сомасы активтің қызмет ету мерзімі туралы да, сондай-ақ оның осы қызмет ету мерзімінің соңында қандай болуы мүмкін екендігі туралы болжамдардың функциясы екенін көруге болады. Бұл болжамдар таза табысқа да, активтің баланстық құнына да әсер етеді. Әрі қарай, егер олар актив активке баланстық құнымен салыстырғанда пайда немесе залал үшін сатылатын болса, пайдаға әсер етеді.

Егер компания активтерді сатудан түскен кірістерді үнемі мойындайтын болса, әсіресе олардың жалпы кіріске айтарлықтай әсері болса, қаржылық есептер мұқият зерттелуі керек. Баланстық құнын үнемі нарықтық құннан үнемі төмендетіп отыратын менеджмент, сонымен қатар, компанияның нәтижелеріне массаж жасау үшін манипуляцияның басқа түрлерін жасауы мүмкін.