Қаржылық есептілік


Қаржылық есеп беру дегеніміз не?

Қаржылық есеп беру – бұл компанияның іс-әрекеті мен қаржылық нәтижелерін көрсететін жазбаша жазбалар. Қаржылық есептілікті көбінесе мемлекеттік органдар, бухгалтерлер, фирмалар және т.б. тексереді, олар салық, қаржыландыру немесе инвестициялық мақсаттар үшін дәлдікті қамтамасыз етеді. Қаржылық есептілікке мыналар кіреді:


  • Баланс
  • Табыс туралы есеп
  • Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп.

Негізгі өнімдер

  • Қаржылық есеп беру – бұл компанияның іс-әрекеті мен қаржылық нәтижелерін көрсететін жазбаша жазбалар.
  • Баланс активтерге, пассивтерге және акционерлік капиталға шапшаңды уақыттың суреті ретінде ұсынады.
  • Пайдалар мен шығындар туралы есеп, ең алдымен, компанияның белгілі бір кезеңдегі кірістері мен шығыстарына бағытталған. Кірістерден шығыстарды алып тастағаннан кейін, есеп беру компанияның таза кірісі деп аталатын пайда көрсеткішін шығарады.
  • Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп (CFS) компанияның қарыз міндеттемелерін төлеу, операциялық шығындарды қаржыландыру және инвестициялау үшін қаншалықты қолма-қол ақша өндіретіндігін анықтайды.

Қаржылық есеп беру туралы ақпаратты пайдалану

Инвесторлар мен қаржылық талдаушылар компанияның қызметін талдау үшін қаржылық мәліметтерге сүйенеді және оның компанияның акциялар бағасының болашақ бағыты туралы болжамдар жасайды. Сенімді және тексерілген қаржылық мәліметтердің маңызды ресурстарының бірі – фирманың қаржылық есептілігін қамтитын жылдық есеп.

Қаржы есептілігі компанияның қаржылық денсаулығы мен пайда әлеуетін бағалау үшін инвесторлар, нарықтық талдаушылар, және кредиторлар пайдаланылады. Қаржылық есептіліктің негізгі үш есебі – бухгалтерлік баланс, кіріс туралы есеп және ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп.

Баланс туралы түсінік

Баланс Егер қамтамасыз шолуды уақытта сурет ретінде компанияның активтері, міндеттемелері және Акционерлердің капиталдың. Баланстың жоғарғы жағындағы күн сізге суреттің қашан түсірілгені туралы айтады, бұл әдетте қаржы жылының соңы.

Баланс формуласы

Баланс жиындар өзінде есептелген, бірақ бұл жерде сіз оларды анықтау жолы болады.

  1. Кезең ішіндегі бухгалтерлік баланстағы активтердің барлығын орналастырыңыз.
  2. Баланстағы жеке тізім болатын барлық міндеттемелердің барлығы. Оған шартты міндеттемелер кірмеуі мүмкін.
  3. Жалпы акционердің меншікті капиталын табыңыз және олардың барлығын міндеттемелерге қосыңыз.
  4. Жалпы активтер міндеттемелер мен меншікті капиталдың жиынтығына тең болуы керек.

Бухгалтерлік баланстан алынған мәліметтер

Баланс активтердің қалай қаржыландырылатынын анықтайды, мысалы қарыздар сияқты міндеттемелермен немесе үлескерлердің меншікті капиталымен, мысалы, бөлінбеген пайда және қосымша төленген капитал. Активтер баланста өтімділік ретімен көрсетіледі.

Міндеттемелер олардың төлену ретімен көрсетілген. Қысқа мерзімді немесе қысқа мерзімді міндеттемелер бір жыл ішінде төленеді деп күтілуде, ал ұзақ мерзімді немесе ұзақ мерзімді міндеттемелер – бір жылдан астам уақыт ішінде төленуі тиіс қарыздар.

Бухгалтерлік балансқа енгізілген элементтер

Төменде баланста көрсетілген баптардың мысалдары келтірілген.

Активтер

Міндеттемелер

Акционерлік капитал

  • Акционерлік капитал – бұл міндеттемелерді шегергендегі компанияның жиынтық активтері. Акционерлік капитал, егер барлық активтер жойылған болса және компанияның барлық қарыздары өтелген болса, акционерлерге қайтарылатын ақша сомасын білдіреді.
  • Бөлінбеген пайда  акционерлердің меншікті капиталының бөлігі болып табылады және дивиденд ретінде акционерлерге төленбеген таза кірістің мөлшері болып табылады. 

Баланс парағының мысалы 

Төменде Exxon Mobil Corporation  балансының  2018 жылғы 30 қыркүйектегі жағдайы көрсетілген. 

  • Жалпы активтер 354,628 долларды құрады.
  • Жалпы міндеттемелер 157 797 долларды құрады.
  • Жалпы меншікті капитал $ 196 831 құрады.
  • Жалпы міндеттемелер мен меншікті капитал $ 354,628 құрады, бұл кезеңдегі активтердің жиынтығына тең.

Табыс туралы есеп

Баланстан айырмашылығы, кірістер мен шығыстар туралы есеп жылдық кезеңді қамтиды, бұл жылдық қаржылық есептілік үшін бір жыл және тоқсандық қаржылық есептілік үшін тоқсан. Пайдалар мен шығындар туралы есепте кірістерге, шығыстарға, таза кірістер мен акцияға шаққандағы пайдаға шолу жасалады. Әдетте бұл салыстыру үшін екі-үш жылдық деректерді ұсынады.

Табыс туралы есеп формуласы және есептеу

Net Income=(Revenue-Expenses)\ мәтін {Таза табыс} = (\ мәтін {Табыс} – \ мәтін {Шығындар})Таза кіріс=(Кіріс-Шығындар )

  1. Кезеңдегі барлық кірістердің немесе сатулардың жиынтығы.
  2. Кәсіпорынды басқаруға арналған барлық шығындар мен шығындар жиынтығы.
  3. Таза кіріске немесе кезеңдегі пайдаға қол жеткізу үшін кірістерден жалпы шығыстарды алып тастаңыз.

Кірістер туралы есептерден алынған мәліметтер

Пайдалар мен шығындар туралы есеп –  белгілі бір есептік кезеңдегі компанияның қаржылық қызметі туралы есеп беру үшін қолданылатын үш маңызды қаржылық есептіліктің бірі . Пайда мен шығындар туралы есеп  немесе кірістер мен шығыстар туралы есеп деп аталатын,  кірістер мен шығыстар туралы есеп, ең алдымен, компанияның белгілі бір кезеңдегі кірістері мен шығыстарына бағытталған.

Кірістерден шығыстарды алып тастағаннан кейін, есеп беру компанияның таза кірісі деп аталатын пайда көрсеткішін шығарады.

Табыстың түрлері

Операциялық табыс – бұл компанияның өнімдерін немесе қызметтерін сатудан алынған табыс.  Операциялық кірістер авто өндірушінің үшін автокөліктерін өндіру және сату арқылы жүзеге асырылатын болады. Операциялық табыс компанияның негізгі іскерлік қызметінен алынады.

Негізгі қызметтен тыс табыс – бұл негізгі емес кәсіпкерлік қызметтен алынған табыс. Бұл кірістер бизнестің негізгі функциясының шегінен шығады. Кейбір операциялық емес кірістер мысалдары:

  • Банктегі қолма-қол ақшамен алынған пайыздар
  • Жылжымайтын мүліктен жалға алу кірісі
  • Стратегиялық серіктестіктерден алынатын роялти сияқты төлемдер туралы түбіртектер
  • Компанияның меншігінде орналасқан жарнамалық дисплейден түскен табыс

Басқа кірістер – бұл басқа қызметтен алынған табыс. Басқа кірістерге жер, көлік құралдары немесе еншілес ұйым сияқты ұзақ мерзімді активтерді сатудан түскен кірістер кіруі мүмкін.

Шығыстардың түрлері

Алғашқы шығындар бизнестің негізгі қызметінен табыс алу процесінде жүреді. Шығындарға сатылған өнімнің өзіндік құны (COGS), сату, жалпы және әкімшілік шығыстар (SG&A), амортизация немесе амортизация, ғылыми-зерттеу және тәжірибелік-конструкторлық жұмыстар (R&D) жатады. Әдеттегі шығындарға қызметкерлердің жалақысы, сату комиссиялары, электр энергиясы мен көлік сияқты коммуналдық қызметтер кіреді.

Екінші деңгейлі қызметпен байланысты шығыстарға несие немесе қарыз бойынша төленген пайыздар кіреді. Активті сатудан болған шығындар шығындар ретінде де есепке алынады.

Пайда мен залал туралы есеп берудің негізгі мақсаты кірістілік туралы және кәсіпкерлік қызметтің қаржылық нәтижелері туралы мәліметтер беру болып табылады. Алайда, бұл бірнеше кезеңдермен салыстырған кезде сатылымдар немесе кірістердің ұлғаюын көрсететін өте тиімді болуы мүмкін. Инвесторлар компания басшысының шығындарды қаншалықты бақылайтынын, компанияның сату құнын төмендетудегі әрекеті уақыт өткен сайын пайданы арттыра алатынын анықтай алады.

Кіріс туралы есеп берудің мысалы

Төменде Exxon Mobil Corporation (XOM) 2018 жылғы 30 қыркүйектегі кірістер туралы декларациясының бір бөлігі келтірілген.

  • Жалпы кірістер кезең ішінде 76 605 долларды құрады.
  • Жалпы шығындар 67,525 долларды құрады.
  • Таза кіріс немесе пайда 6240 долларды құрады.

Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп

Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп (CFS) компанияның қарыз міндеттемелерін төлеу, операциялық шығындарды қаржыландыру және инвестициялау үшін қаншалықты қолма-қол ақша өндіретіндігін анықтайды. Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп баланс  пен  кіріс туралы есепті толықтырады .

Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп

CFS инвесторларға компанияның жұмысы қалай жүретінін, оның ақшасы қайдан келетінін және ақшаның қалай жұмсалатынын түсінуге мүмкіндік береді. CFS сонымен қатар компанияның қаржылық негізде екендігі туралы түсінік береді.

Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есепті есептеу формуласы жоқ. Оның орнына компания ақша қаражаттарын пайдаланатын әр түрлі іс-шараларға арналған ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп беретін үш бөлімнен тұрады. CFS-тің үш компоненті төменде келтірілген.

Операциялық қызмет 

CFS-тегі операциялық қызметке бизнесті жүргізу мен оның өнімдерін немесе қызметтерін сатудан түскен ақша қаражаттарының кез-келген көздері мен қолданылуы кіреді. Операциядан түскен ақша қаражаттарына ақшалай қаражаттар, дебиторлық берешек, амортизация, тауарлық-материалдық құндылықтар және  кредиторлық берешек кез-келген өзгертулер жатады . Бұл операцияларға жалақы, табыс салығы бойынша төлемдер, пайыздық төлемдер, жалдау ақысы және өнімді немесе қызметті сатудан түскен ақша түсімдері де жатады.

Инвестициялық қызмет

Инвестициялық қызметке компанияның ұзақ мерзімді болашағына инвестициялаудың кез-келген көздері мен пайдаланылуы кіреді. Активті сатып алу немесе сату, сатушыларға берілген немесе клиенттерден алынған несиелер немесе бірігу немесе қосылуға байланысты кез-келген төлемдер осы санатқа кіреді.

Сондай-ақ негізгі құралдар сияқты негізгі құралдарды сатып алу осы бөлімге енгізілген. Қысқаша айтқанда, жабдықтағы, активтердегі немесе инвестициялардағы өзгерістер инвестициялаудан түскен ақша қаражаттарына қатысты.

Қаржыландыру қызметі

Қолма-қол қызметін қаржыландыру инвесторлар немесе банктердің қолма-қол ақша көздерін, сондай-ақ акционерлердің төленген қолма-қол ақша пайдалану жатады. Қаржылық қызметке қарыздарды шығару, меншікті капиталды шығару, акцияларды сатып алу, несиелер, төленген дивидендтер және қарызды өтеу кіреді.

Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп үш негізгі кәсіпкерлік қызметте кірістер мен шығыстар туралы есепті баланспен салыстырады.

Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп берудің мысалы

Төменде Exxon Mobil Corporation (XOM)  2018 жылғы 30 қыркүйектегі ақша қаражатының қозғалысы туралы есептің бір бөлігі келтірілген.  Біз ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп берудің үш бағыты мен олардың нәтижелерін көре аламыз.

  • Операциялық қызмет кезең ішінде 27 407 АҚШ доллары көлемінде оң ақша ағыны қалыптастырды.
  • Инвестициялық қызмет кезең ішінде қолма-қол ақшаның теріс ағындарын немесе ақшалай қаражаттардың кетуін тудырды – 10 862 доллар. Негізгі құралдарға қосымшалар ақшалай қаражаттардың шығысының көп бөлігін құрады, бұл компанияның жаңа негізгі құралдарға инвестиция салғанын білдіреді.
  • Қаржылық қызмет кезең ішінде қолма-қол ақшаның теріс ағынын немесе қолма-қол кетуін тудырды – кезең ішінде 13 945 АҚШ доллары.Қысқа мерзімді қарыздар мен төленген дивидендтердің азаюы қолма-қол ақшаның кетуінің басым бөлігін құрады.

Қаржылық есептілік бойынша шектеулер

Қаржылық есеп беру компания туралы көптеген ақпарат бергенімен, олардың шектеулері бар. Мәлімдемелер түсіндіруге ашық, нәтижесінде инвесторлар көбінесе компанияның қаржылық нәтижелері туралы әртүрлі тұжырымдар жасайды.

Мысалы, кейбір инвесторлар акцияны қайта сатып алуды қалауы мүмкін, ал басқа инвесторлар ақшаның ұзақ мерзімді активтерге салынғанын көргісі келеді. Компанияның қарыз деңгейі бір инвестор үшін жақсы болуы мүмкін, ал екіншісі компания үшін қарыз деңгейіне қатысты болуы мүмкін. Қаржылық есептілікті талдау кезінде тенденциялардың бар-жоғын анықтау үшін бірнеше кезеңдерді салыстыру, сондай-ақ компанияның сол саладағы құрдастарының нәтижелерін салыстыру маңызды.