Балама амортизациялық жүйе (ADS)
Баланстық амортизация жүйесі (АБЖ) дегеніміз не?
Баланстық амортизация жүйесі (ADS) – бұл ішкі кірістер қызметі салық төлеушілерден кәсіпкерлік активтер бойынша рұқсат етілген амортизацияны анықтау үшін қолдануды талап ететін әдістердің бірі. ADS баланстық тозудың төмендеуіне қарағанда активтің кіріс ағындарын жақсы көрсететін ұзақ мерзімді қалпына келтіру кезеңімен амортизация кестесіне ие. Егер салық төлеуші амортизацияның баламалы жүйесін қолдануды таңдаса, оны сол жылы қызметке орналастырылған бір сыныптағы барлық мүлікке қолдануы керек.
ADS-ті қашан пайдалану керектігін түсіну кәсіп иелері үшін өте маңызды, өйткені амортизациялық шығындарды дәл есептеу бизнес салығын төмендетуге көмектеседі. Алайда, ADS-ке қатысты IRS ережелері күрделі болуы мүмкін. Осы себепті көптеген кәсіп иелері IRS рұқсат етілгендей мөлшерде амортизациялық шығыстарды алу үшін салық маманын жалдауды жөн көреді.
Негізгі өнімдер
- Баланстық амортизация жүйесі (ADS) – бұл салық төлеушілерге IRS-нің белгілі бір шаруашылық активтерін алуға мүмкіндік беретін амортизациялық аударым сомасын есептеуге мүмкіндік беретін әдіс.
- Амортизация – бұл кәсіпорындарға активтің құнын оның күтілетін пайдалы қызмет мерзіміне бөлуге мүмкіндік беретін бухгалтерлік есеп әдісі.
- Амортизацияның баламалы жүйесі салық төлеушілерге активті тоздыратын жылдар санын ұзартуға мүмкіндік береді.
- Жалпы амортизация жүйесі (GDS) салық төлеушілерге активтің амортизация мөлшерлемесін активтің пайдалы қызмет етуінің алғашқы жылдарында амортизацияның үлкен сомасын тіркеу арқылы жеделдетуге мүмкіндік береді.
Баланстық амортизация жүйесін (ADS) түсіну
Амортизация – бұл кәсіпорындарға активтің пайдалы қызмет мерзімі деп аталатын физикалық активтің құнын белгіленген жылдар ішінде таратуға мүмкіндік беретін бухгалтерлік есеп әдісі. Активтің пайдалы қызмет ету мерзімі дегеніміз – компанияның осы активті қанша жыл бойы табыс табуға көмектесетінін есептеу. IRS бизнеске көптеген активтерді, соның ішінде компьютерлер мен перифериялық құралдарды тоздыруға мүмкіндік береді; кеңсе жиһаздары, қондырғылар және жабдықтар; автомобильдер; және өндірістік жабдық.
Баланстық амортизациялық жүйені пайдалануды таңдаған салық төлеушілер балама кесте амортизациялық аударымдарды жалпы амортизация жүйесі бойынша қалпына келтіру кезеңіне қарағанда кірістермен салыстыруға жақсы мүмкіндік береді деп санайды. ADS әдісі активтің амортизациялануы мүмкін болған жылдар санын ұзартумен қатар, амортизацияның жылдық құнын төмендетеді. Амортизациялық аударым мөлшері бірінші және соңғы жылдарды қоспағанда, жыл сайын тең мөлшерде белгіленеді, олар он екі айды қамтымағандықтан, әдетте, олар төменірек болады.
Маңызды
Салық төлеушілер амортизацияның баламалы жүйесін таңдауда абай болу керек. IRS ережелеріне сәйкес, салық төлеуші актив үшін амортизацияның баламалы жүйесін қолдануды таңдағаннан кейін, олар жалпы амортизация жүйесіне қайта орала алмайды.
Балама амортизация жүйесі (ADS) жалпы амортизация жүйесіне (GDS) қарсы
1986 жылдан кейін пайдалануға берілген мүлік үшін IRS салық төлеушілерден мүлікті тоздыру үшін модификацияланған жеделдетілген шығындарды қалпына келтіру жүйесін (MACRS) қолдануды талап етеді. MACRS-ке жататын екі әдіс бар: жалпы амортизация жүйесі (GDS) және баламалы амортизация жүйесі (ADS).
Баланстық амортизация жүйесі жалпы тозу жүйесіне қарағанда ұзақ мерзімді амортизацияны ұсынады, бұл баланстың төмендеу әдісі. Жалпы амортизациялық жүйені компаниялар көбінесе тез ескіруге бейім активтерді амортизациялау үшін пайдаланады және оларды жиі жаңа нұсқалармен ауыстырады. Компьютерлер мен телефон жабдықтары бұған мысал бола алады.
Жалпы амортизация жүйесі компанияларға активтің амортизация мөлшерлемесін активтің пайдалы қызмет етуінің алғашқы жылдарында амортизацияның үлкен сомасын және кейінгі жылдары аз мөлшерін тіркеу арқылы жеделдетуге мүмкіндік береді. Балама амортизация жүйесіне қарағанда жалпы амортизация жүйесі жиі қолданылады.
Ерекше мәселелер
Амортизацияны есептеу салық салдары компанияның табыстылығын әсер етуі мүмкін. Осы себепті кәсіп иелері ADS-тен GDS-ке қарсы артықшылықтары мен кемшіліктерін мұқият қарастыруы керек. Амортизацияның баламалы жүйесі ұзақ уақыт бойы амортизацияны ұсынатындықтан, амортизацияға жыл сайынғы аударымдар басқа әдіске қарағанда аз болады. Баланстық амортизациялық жүйенің кестесін таңдаған салық төлеушілер осы кестені салық салынатын жыл ішінде қызметке орналастырылған бір сыныптағы барлық мүлік үшін қолдануы керек.
Алайда, салық төлеушілер жылжымайтын мүлік бойынша амортизацияның балама жүйесінің кестесін меншікке қарай таңдай алады. Амортизациялық жүйені қалпына келтірудің балама кестесі IRS Publication 946 тізімінде келтірілген.