Амортизацияны есептеудің салықтық әсері қандай?
Амортизацияны есептеудің салықтық әсері қандай?
Амортизация – бұл материалдық активтердің немесе негізгі құралдардың құнын активтердің пайдалану мерзімі ішінде бөлу үшін қолданылатын әдіс. Басқаша айтқанда, ол осы шығындардың бір бөлігін материалдық активтер кірістерді немесе сатуларды құруға көмектескен кезеңдерге бөледі. Активтің немесе активтердің құнының төмендеуін диаграмма арқылы амортизация компания немесе кәсіпорны салықтық шегерімдер арқылы төлейтін салықтардың мөлшерін азайтады.
Компанияның амортизациялық шығыстары салықтардың негізіне алынатын кірістің мөлшерін азайтады, осылайша қарыздар салықтарының мөлшерін азайтады. Амортизациялық шығыстар неғұрлым көп болса, салық салынатын табыс азаяды және компанияның салық төлемдері соғұрлым аз болады. Амортизациялық шығыстар неғұрлым аз болса, соғұрлым салық салынатын табыс жоғарылайды және салық төлемдері жоғары болады.
Негізгі өнімдер
- Амортизация – бұл активтердің өзіндік құнының бір бөлігін материалдық активтер кіріс алуға көмектескен кезеңдерге бөлу үшін қолданылатын әдіс.
- Компанияның амортизациялық шығыстары салық салынатын табыстың мөлшерін азайтады, осылайша берешек салықты азайтады.
- Амортизацияны есептеудің бірнеше әдісін қолдануға болады, соның ішінде түзу сызықтық негіз, тепе-теңдіктің төмендеуі, екі есе кему, өндіріс бірлігі және жыл жиынтығының цифрлары, барлығы да әр түрлі артықшылықтары мен кемшіліктері бар.
Амортизацияны есептеудің салықтық әсерін түсіну
Пайда мен шығындар туралы есепте амортизациялық шығыстар ретінде көрсетілген амортизация барлық кірістер, сатылған өнімнің өзіндік құны (COGS) және операциялық шығыстар көрсетілгеннен кейін және пайыздар мен салықтарға дейін пайда болғанға дейін немесе EBIT пайдаға дейін танылады, бұл компанияны есептеу үшін пайдаланылады. салық шығындары.
Амортизациялық шығыстардың жалпы сомасы компанияның бухгалтерлік балансында жинақталған амортизация деп танылады және есеп берілген негізгі құралдардың жалпы сомасынан алып тастайды. Жинақталған амортизация мөлшері уақыт өткен сайын өсіп отырады, өйткені ай сайынғы амортизациялық шығыстар компания активтеріне есептелінеді.
Активтер соңында шығарылғанда немесе сатылғанда, компанияның балансында жинақталған амортизация сомасы активтердің қаржылық есептілігінен алынып тасталады.
Амортизацияны есептеу тәсілдері
Амортизацияны есептеудің бірнеше түрлі әдістері бар:
- Түзу негізі (амортизацияның түзу сызығы)
- Баланстың төмендеуі
- Екі есе төмендеу
- Өндіріс бірліктері
- Жылдардың цифрлары
Әрбір әдіс амортизациялық шығыстарды әртүрлі таниды, бұл амортизациялық шығыстардың компанияның салық салынатын кірісін, демек, оның салықтарын төмендететін сомасын өзгертеді.
Тік сызық негізі
Түзу сызық бойынша немесе түзу амортизация негізгі активтің күтілетін мерзімінде тозады. Біркелкі әдісті қолдану үшін салық төлеушілер амортизацияланатын активтің құнын, күтілетін пайдалы қызмет мерзімін және оның құтқарылу құнын білуі керек; активтің қызмет ету мерзімі аяқталғаннан кейін сатылатын бағасы.
Мысалы, А компаниясы өндіріс машинасын 50 000 долларға сатып алды делік, пайдалы қызмет мерзімі – бес жыл, ал құтқару құны – 5 000 доллар. Өндірістік машинаның амортизациялық шығыны жылына $ 9000 немесе ($ 50,000 – $ 5,000) ÷ 5 құрайды.
Баланстың төмендеуі
Баланстың төмендеу әдісі активті пайдалану мерзімінің алдыңғы жылдарында амортизацияның жоғарырақ мөлшерлемесін қолданады. Ол салық төлеушілерден активтің құнын, оның күтілетін пайдалы қызмет мерзімін, құтқарылу құнын және амортизация нормасын білуін талап етеді.
Мысалы, В компаниясы негізгі қызмет ету мерзімін үш жыл сатып алды делік; негізгі құралдың құны – 5000 доллар; амортизация мөлшері – 50%, ал құтқарылу құны – $ 1000.
Бірінші жылдағы амортизациялық құнын табу үшін мына формуланы қолданыңыз: (таза баланстық құн – құтқару құны) х (тозу коэффициенті). Бір жылдағы амортизация $ 2000 құрайды ([5000 – $ 1000] x 0,5). Екінші жылы амортизация $ 1000 құрайды ([5000 – $ 2000 – $ 1000] x 0,5).
Соңғы жылы пайдалы қызмет мерзімінің соңғы жылындағы амортизация мына формула бойынша есептеледі: (үшінші жылдың басындағы таза баланстық құн) – (құтқарудың есептік құны). Бұл жағдайда амортизациялық шығыстар соңғы жылы 1000 долларды құрайды.
Жылдық цифрлар
Жылдардың цифрлары – бұл активтің пайдалы қызмет ету жылдарының қосындысын қолдану арқылы проценттік мәні анықталатын жеделдетілген амортизация әдісі.
Мысалы, В компаниясы өндірістік машинаны 10000 долларға пайдаланады, оның пайдалану мерзімі бес жыл және құтқару құны 1000 доллар. Жылдық амортизация құнын есептеу үшін алдымен жылдардың цифрларының қосындысын есептеңіз. Бұл жағдайда ол 15 жылды құрайды, немесе (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Амортизацияланатын сома – 9000 доллар (10000 – 1000 доллар).
Бірінші жылы көбейткіш 5 ÷ 15 құрайды, өйткені пайдалы қызмет ету мерзіміне бес жыл қалды; екінші жылы көбейткіш 4 ÷ 15; үшінші жылы көбейткіш 3 ÷ 15 құрайды; және тағы басқа. Амортизация құны $ 3000 құрайды ([10,000 – $ 1,000] x [(5 ÷ 15]). Бұл әдісті құтқару құны болғанша қолданыңыз.
IRS және тозу
Ішкі кірістер қызметі (IRS) «Егер сіз 1987 жылға дейін қызметке орналастырған мүліктің амортизациясын есептесеңіз, сіз жеделдетілген шығындарды қалпына келтіру жүйесін (ACRS) немесе бұрын қолданған әдісті қолдануыңыз керек. 1986 ж., Сіз әдетте модификацияланған жеделдетілген шығындарды қалпына келтіру жүйесін (MACRS) қолдануыңыз керек. «
IRS өзінің басылымы 946 арқылы мүліктің амортизациясы туралы нұсқаулықты ұсынады.