Анықтау қаупі
Анықтау қаупі дегеніміз не?
Анықтау тәуекелі – бұл аудитор ұйымның қаржылық есептілігінде болған елеулі бұрмалауларды таба алмау мүмкіндігі. Бұл бұрмаланулар алаяқтыққа немесе қателікке байланысты болуы мүмкін. Аудиторлар бұл бұрмалануларды анықтау үшін аудиторлық процедураларды қолданады.
Алайда, аудиторлық процедуралардың сипатына байланысты кейбір анықтау қаупі әрқашан болады. Мысалы, аудиторлар көбінесе татуға әрбір мәмілені тексеру орынсыз, өйткені компания мәміле белгілі бір түрін. Үлгінің көлемін ұлғайту анықтау қаупін төмендетуі мүмкін, бірақ кейбір қауіп әрқашан сақталады.
Анықтау тәуекелі – бұл аудиторлық тәуекелді қамтитын үш элементтің бірі, қалған екеуі тән тәуекел және бақылау тәуекелі.
Негізгі өнімдер
- Анықтау тәуекелі аудитор компанияның қаржылық есептілігінде елеулі бұрмалаушылықты анықтамаған кезде пайда болады.
- Аудиторлық тәуекелдің үш түрі бар: анықтау тәуекелі, өзіне тән тәуекел және бақылау тәуекелі.
- Аудиторлар анықтау тәуекелін шектеу үшін дұрыс аудиторлық процедураларды орындауы керек.
- Анықтау тәуекелінің белгілі бір мөлшері әрдайым болады, бірақ аудитордың мақсаты – анықталған тәуекелді жалпы аудиторлық тәуекелдің қолайлы деңгейін ұстап тұру үшін жеткілікті түрде төмендету.
Анықтау тәуекелін түсіну
Аудитор дұрыс аудиторлық процедураларды орындамаған, дұрыс рәсімдерді дұрыс орындамаған немесе нәтижелерге дұрыс баға бере алмаған кезде анықтау қаупі қолайсыз деңгейге жетуі мүмкін. Аудиторлар үшін алдымен бақылауды да, өзіне тән тәуекелді де бағалау, содан кейін жалпы аудиторлық тәуекелді қолайлы деңгейге жеткізу үшін анықтау тәуекелін тағайындау маңызды. Алайда, аудитордың анықтау тәуекелін толығымен жоя алатындығы екіталай, өйткені аудиторлардың көпшілігі ешқашан қаржылық есептілікті құрайтын әрбір операцияны тексере алмайды. Керісінше, аудиторлар анықтау тәуекелін қолайлы деңгейде ұстауға ұмтылуы керек.
Бұл анықтау тәуекелінің негізгі үш компоненті.
- Аудит рәсімін қате қолдану. Мысалы, аудитор есеп айырысу балансының номиналды құнының дәлдігін бағалау үшін коэффициенттерді қолданған кезде дұрыс қабылданған коэффициентті қолданған кезде.
- Аудиттің дұрыс емес әдісі. Тексерілетін қаржылық шот түріне сәйкес келмейтін аудиторлық тестілеу әдісін таңдау, мысалы, нақты сатылым болған кезде емес, есепшоттың дұрыстығын тексеру.
- Аудит нәтижелерін дұрыс түсіндіру немесе жай ғана нәтижелерді дұрыс емес бағалау.
Аудиторлардың жиі жіберетін қателігі – анықталған бұрмалаушылық болмашы деп қорытынды жасау. Кейде компанияның бір бөлімшесінде маңызды емес бұрмалаушылық бірнеше құрылымдық бөлімшелер бойынша біріктірілген кезде маңызды болып, компанияның қаржылық есептілігіне айтарлықтай әсер етеді. Анықтау қаупі реттеуші органдар салыстырмалы түрде тиімсіз аймақтарда жоғары болуы мүмкін.
Аудиторлар анықтау тәуекелін азайту үшін қолданатын бірқатар аудиторлық процедуралар бар, соның ішінде жіктеу тестілеуі, толықтығын тексеру, бағалау сынағы және пайда болу сынағы.
Классификациялық тестілеу
Жіктеу тестілеуі операциялардың дұрыс жіктелгендігін анықтау үшін қолданылады. Мысалы, компанияның өзіндік құны оның жалпы құны мен пайдалы қызмет ету мерзіміне байланысты шығындар немесе активтер ретінде жіктелуі мүмкін. Аудитор үлкен шығыстарды актив немесе шығын ретінде жіктейтінін анықтау үшін белгілі бір аудиторлық шараларды қолдана алады.
Толықтығын тексеру
Толықтықты тексеру бухгалтерлік жазбада қандай-да бір операциялардың жоқтығын тексеру үшін қолданылады. Мысалы, аудитор клиенттің банктік ведомостерінде бар жеткізушілерге төлемдер бухгалтерлік есеп жүйесінде де болған-болмағанын анықтау үшін клиенттің банктік есептерін қарастыра алады.
Бағалауға арналған тестілеу
Бағалау сынағы компания бухгалтериясындағы активтер мен міндеттемелердің дәлдігін тексеру үшін қолданылады. Бұл сынақ аудитордан қарастырылып отырған актив немесе міндеттеме бойынша сыртқы бағалауды талап етуі мүмкін.
Пайда болу сынағы
Пайда болу сынағы тіркелген транзакциялардың шынымен болғандығын анықтау үшін қолданылады. Бұл тест сату кітабында көрсетілген нақты шот-фактураларды зерттеп, оларды тапсырыс берушілердің бастапқы тапсырысы мен жеткізілім құжаттарынан іздеуді қамтуы мүмкін.
Анықтау тәуекелі мен бақылау тәуекелі және ішкі тәуекел
Туа біткен тәуекел әрдайым болады және компанияға оның белгілі бір саласы мен іскерлік жағдайына байланысты тән. Ішкі тәуекел – бұл берілген факторларға негізделген компанияның қаржылық есептілігінде елеулі бұрмалаушылықтың болуы ықтималдығы. Бақылау тәуекелі – бұл компанияның өзінің ішкі бақылауы қаржылық есептіліктегі елеулі бұрмалаулар мен қателіктердің алдын алу, анықтау немесе түзету мүмкіндігінің болмау қаупі. Егер аудиторлар тексеріліп отырған компанияның ішкі бақылау процедуралары нашар екенін білсе, бұл тәуекел жоғары болады.
Табиғи тәуекел де, бақылау тәуекелі де анықтау тәуекелін қолайлы деңгейге дейін төмендету үшін қажетті аудиторлық шаралардың деңгейін жоғарылатады. Аудиторлық тәуекел барлық үш элементтен тұратындықтан, егер бақылау тәуекелі де, өзіне тән тәуекел де жоғары болса, аудиторлық процедураларды жоғарылату арқылы анықтау қаупін азайту қажет болады. Егер тәуекел мен бақылау тәуекелі екеуі де төмен болса, талап етілетін аудиторлық шаралардың деңгейі төмен болады.
Анықтау тәуекелінің мысалы
Smith and Co. Certified Public Accounting (CPA) фирмасы ABC корпорациясының қаржылық есептілігіне аудит жүргізу үшін жалданады. Smith and Co компаниясының бухгалтерлері бұрын ABC Corp.-пен жұмыс істеген және олар бұрын басшылыққа ABC компанияның жалақы төлеу процесінде ішкі бақылаудың болмауына қатысты алаңдаушылықтарын білдірген. Биылғы аудитке кіре отырып, Smith and Co. осы аймақ үшін бақылау қаупін жоғары деп бағалайды. ABC Corp.-тің жалақы жүйесі де өте күрделі және оған жалақы төлеушінің қолмен енгізуі де қажет. Бұл өзіне тән тәуекелді де арттыра түседі.
Ішкі тәуекел де, бақылау тәуекелі де жоғары болғандықтан, анықтау тәуекелі – аудитордың жетіспейтін маңызды мәселелерінің туындау қаупі – аудиторлық процедуралар мен қажетті дәлелдердің ұлғаюымен жеткілікті түрде азайтылуы керек. Әдетте, Smith and Co. еңбекақы төлеудің үш циклі бойынша растайтын құжаттарды қарастырады. Алайда, осы нақты аймақтың тәуекелділігіне байланысты Smith and Co. алты цикл бойынша құжаттама мен резервтік есептерді сұрады.
Аудиторлар жеке адамдар үшін есепке алу кітабында жазылған жалақы бойынша шығыстарды олардың уақыттық карталарынан, жұмыс істеген сағаттарын растау үшін және кадрлық құжаттардан (HR) жалақы мөлшерін растау үшін іздеуі мүмкін. Аудиторлар сондай-ақ қызметкердің супервайзерінің барлық уақыттық карталардан шығуын және кадрлар менеджері барлық жалақы төлемдерін тексеріп, есептен шығуын қамтамасыз ете алады. Аудиторлар жалақы төлеу процесінде жүргізілетін тестілеудің көлемін көбейте отырып, осы операциялармен байланысты анықтау тәуекелін тиімді түрде азайтты.