Мансапты аудитор ретінде тексеру
Егер сіз компанияның кез-келген аспектісінің ішкі жұмысын бөлуге мүдделі болсаңыз, аудиторлық мансап сіз үшін болуы мүмкін. Қаржы есептілігін және аванстық есептер тереңдету бастап сақталуын қамтамасыз ету үшін аудиторлық ұсыныстарды әлеуетті мансап мүмкіндіктері алуан. Осы сұранысқа ие мансапта жетістікке жету үшін не қажет екенін білу үшін оқыңыз. (Жеке тұлғалардың аудиторлық қызметпен қалай айналысатыны туралы көбірек білу үшін аудиторлық тексеруден аулақ болу және IRS аудитінен аман қалу туралы оқыңыз.) Аудитордың жауапкершіліктері қандай? Аудиторлық – бұл әртүрлі мансаптық міндеттерді қамтитын күрделі мансап:
- Аудит процестерді, өнімдерді, қызметтерді, жүйелерді, ұйымдар мен қызметкерлерді қарауды, талдауды және бағалауды қамтиды.
- Аудиторлар ұйымдық ақпараттың дәлдігін, негізділігін, сенімділігін, тексерілуін және уақтылығын, сондай-ақ осы ақпараттың жасалу көздері мен процестерін бағалайды. Бұл маңызды рөл, өйткені менеджмент пен сыртқы тараптар өздерінің басқаруындағы ұйымның нақты бағасын алады.
- Аудиторлар сонымен қатар ұйымның ішкі бақылауын және осы бақылаудың ұйымның қауіп-қатерін басқару дәрежесін тексереді. Ішкі бақылау компания активтерінің ұрлануын болдырмауға көмектеседі және дұрыс жобаланған және рәсімделген болса, қызметкерлермен деректерді басқарудың алдын алады.
- Аудиторлар қаржылық және жедел есептіліктің тиімділігіне көмектесетін тексерулердің болуын қамтамасыз етеді. Олар сонымен қатар ұйым активтерін қорғау үшін бақылаудың болуын қадағалайды.
Ресурстардағы шектеулер (ішкі немесе сыртқы аудиторларды жалдау қымбатқа түсуі мүмкін) аудит аудиторлық есептілікте елеулі қателіктер жоқ екендігіне сенімді сенімділікті қамтамасыз етеді. Аудиторлық шығындардың жоғары болуына байланысты және аудиторлар болған барлық транзакцияны тексере алмайтындығына байланысты, аудиторлар статистикалық іріктемені қолданады және басты бағыттар бойынша шешім шығарады (басшылықпен). Аудит қаржылық есептіліктің ұйымның кескін бейнесін керемет түрде ұсынатындығының кепілі емес, тек есеп беруде елеулі бұрмалаушылық болмайтындығына сенімді кепілдік болып табылады. (Өзіңіздің қаржылық есептілігіңізді талдау кезінде не іздейтіндігіңізді білу үшін жеке қаржылық есептілігіңізді бағалау бөлімін оқыңыз ).
Жеке тұлғаның пайдалы сипаттамалары Аудитор үшін маңызды бірнеше жеке сипаттамалар бар:
- Аудиторлар мықты этикалық негізге ие болып, мәселелер туындаған кезде (немесе күтілетін мәселелер) есеп беруі керек. «Барлығын жіберуге» азғыру бар, өйткені қосымша тергеу көп жұмыс қажет етуі немесе ұятты процестерді, өнімділікті және / немесе алаяқтықты анықтауы мүмкін.
- Жақсы қарым-қатынас дағдылары аудиторларға әр түрлі қызметкерлермен, менеджерлермен, директорлармен және сыртқы тараптармен келісімді болуға мүмкіндік береді. Аудиторлар әртүрлі адамдармен жақсы қарым-қатынас орнатқандықтан, олар аудиттің мақсаттарын (мысалы, ақпараттың сенімділігі, тексерілуі, нақтылығы мен уақтылығы) есте ұстауы керек, өйткені олар көбінесе мәселелер туралы есеп бермеуге азғырылуы мүмкін. табылды.
- Күшті тұлғааралық дағдылары мен сол өтініштеріне жиі, қарсылық – – көздерден түрлі талап, маңызды ақпараттық сұрау түрлі байланысты болып табылады. Күшті және / немесе өршіл типтер аудиторларды ұятты нәтижелер туралы айтуға жол бермейді.
- Аудиторлар команда ойыншылары болуы керек. Аудиттің ауқымы едәуір кең болуы мүмкін болғандықтан, ресурстардың шектеулігі қажет болған кезде аудиттің басқа салаларында көмектесу пайдалы.
- Сонымен, «кәсіби скептицизм» маңызды қасиет, әсіресе компанияның ішкі бақылауын қарау кезінде. Алаяқтық жасаушылар компанияның бақылауын қалай жеңе алатынын бағалау керек, ал аудиторлар ұйым активтерін тиімді қорғай алатын жүйені ойлап табуы керек.
Білім беру талаптары Ішкі және сыртқы аудиторлар, әдетте, бухгалтерлік есеп, қаржы және экономика сияқты мамандықтар бойынша колледж немесе магистр дәрежесіне ие. Ірі бухгалтерлік фирмалар мен ішкі аудит бөлімдері өздерінің аудиторларының сертификатталған мемлекеттік бухгалтер (CPA), сертификатталған ішкі аудитор (CIA), сертификатталған ақпараттық жүйелер аудиторы (CISA), сертификатталған мемлекеттік аудиторлық кәсіпқой (CGAP) немесе сертификатталған алаяқтық тексерушісі сияқты сертификаттарға ие болуын қалайды. (CFE), басқалармен қатар. Олардың ішінен CPA аудиторлармен, менеджерлермен, басқарушылармен, басқарма мүшелерімен және сыртқы партиялармен интерфейс ретінде ең сенімді деп саналады. (CPA белгіленуі туралы көбірек білу үшін CPA, CFA немесе CFP® бөлімін қараңыз – аббревиатураны абайлап таңдаңыз және тек есерткілерге ғана емес, есепке алыңыз.)
Аудиторлардың компаниялар үшін не істейтіні Аудиторлар АТ / бухгалтерлік бағдарламалық қамтамасыздандырумен өңделген және есептелген сандардың сенімді, дәл және уақтылы болуын бағалайтын АТ қаржылық есептілік механизмдеріне аудит жүргізілуі мүмкін. Кейде тестілеу өткізіледі. Бұл ұйымның есеп жүйесін тексеру кезінде оның сенімділігін бағалау үшін қолданылатын рәсім. Егер бухгалтерлік есеп жүйесінде өнімді жіберу туралы есеп беруде немесе шикізатты қабылдау кезінде кідірістер немесе қателіктер болса, мысалы, кірістер мен шығындар туралы есеп немесе баланс айтарлықтай бұзылуы мүмкін (егер операциялар үлкен болса). Маңызды бұрмалаулар басшылықтың компанияны дұрыс басқара алмауын немесе инвесторлардың ұйымды дұрыс бағаламауын білдіреді.
Басқа жағдайда, аудиторлар компанияның тауарлы-материалдық құндылықтарды басқару жүйесін, сондай-ақ оның ағымдағы қорын анықтай алады. Ескірген тауарлық-материалдық құндылықтар (ол түкке тұрғысыз) әлі де дайын тауарлар тізімдемесінде болуы мүмкін, бұл компанияның тауарлық-материалдық құндылықтар есебін және / немесе қауіпсіздік шараларын (себепке байланысты) ұсынуы қажет. Мысалы, супервайзерге кіші персоналдың тауарлық-материалдық құндылықтар есебіне мезгіл-мезгіл қол қойып, «ақылға қонымды» тесті қолдануы қажет болуы мүмкін (яғни, бұл санақ дұрыс және ақылға қонымды болып көрінеді ме?). ( материалдық құндылықтарды есепке алу туралы толығырақ оқыңыз : ФИФО және ЛИФО.)
Басқа сценарий бойынша, бөлімшенің менеджерлері клиенттерге қайтарымды төлемдерді үнемі қайталап отыруы мүмкін (әртүрлі себептер бойынша, мысалы, жеңілдік бағдарламалары, бүлінген жеткізілімдер туралы талаптар, гудвилл қимылдары, кірістерді тоқсан сайынғы агрессивті басқару және т.б.). Сәйкессіздік тәуекелдерін анықтағанда, аудиторлар жүйеге автоматты түрде қаржы менеджерінің 50 000 доллардан жоғары аударымдар үшін мақұлдауын талап етуі мүмкін, мысалы, бөлу үшін айына 100000 доллардан асатын трансферттерге арналған ай сайынғы шолулармен бірге компания ұсынуы мүмкін (компания миллиардтарды құрайтын трансұлттық корпорация болуы мүмкін) доллар кірістерді құрайды, ал менеджерлердің осы шектерден төмен сомаларға трансферттік шолулар жүргізуге уақытының қажеті болмауы мүмкін).
Ішкі аудиторлар – бұл компанияның ішкі бақылауын бағалауға арналған қызметкерлер. Олар процестердің тиімділігі мен тиімділігін арттыру, алаяқтықты іздеу және басшылық пен директорлар кеңесіне мерзімді бағалау туралы есептер беру үшін жұмыс істейтін штаттық немесе уақытша жұмысшылар ретінде қызмет ете алады. Шағын ұйымдар жыл бойына ішкі аудит қызметкерлеріне ие бола алмауы мүмкін және өздерінің аудиторлық қажеттіліктерінің бір бөлігін (немесе барлығын) сыртқы аудиторларға беруді таңдай алады. Сыртқы аудиторлар өз клиенттерінің операциялық жүйелері мен қаржылық есептілігін келісілген жоба ауқымы мен келісімнің шығындары негізінде бағалайды. (Ішкі аудиторлардың міндеттері туралы қосымша ақпаратты ішкі аудиторларға ішкі көзқарастан оқыңыз ).
Компанияның қандай аспектілері тексеріледі? Ұйымның іс жүзінде кез-келген бөлігі аудитке ұшырауы мүмкін. Менеджерлер, директорлар кеңесі және / немесе сыртқы тараптар ұйымның ерекше жағдайлары негізінде басым бағыттарды анықтауға көмектесе алады. Басымдық болып табылатынды анықтаудың пайдалы әдісі – сәтсіз процестердің әсерінен және қайталану мөлшерін анықтау. Менеджерлер, әдетте, бұл әсер жоғары болатын бірінші түзету алаңдарына назар аударуы керек.
Аудит жүргізуге болатын бағыттардың үлгісі ретінде келесілерді қарастырыңыз:
- қаржылық есептілік
- ақпараттық технологиясы
- логистикалық тізбек
- тауарлы-материалдық құндылықтарды басқару
- төлемді аудару процестері
- әкімшілік сатып алу
- шығындар шоттары
- кірістерді басқару
- қызметкерлердің нәтижелері
- қоршаған ортаға әсер ету
- жалдау практикасы
- ішкі бақылау
- салық және үкіметтің сәйкестігі
Ұйым ішіндегі ақпараттар мен процестердің көптігі мен оларды тексеруге және бағалауға мүмкіндік беретін адам ресурстарының шектеулі болуына байланысты, аудиторлар көбінесе аудит шеңберінде тек белгілі бір негізгі бағыттарға жүгінеді. Әдетте материалды және маңызды мәліметтер басқаша айтылады, ал онша маңызды емес аймақтар күтуге қойылады. Аудиторлар көбінесе фокустық аймақтарды анықтауға көмектесетін статистикалық іріктемені қолданады, сонымен қатар тестілер негізінде процестерді бағалайды. Мысалы, банктік шоттағы ұсақ ақша қалдықтарына рұқсатсыз қол жеткізуге жол бермеуге арналған АТ жүйесіндегі бақылауды бағдарламалық жасақтама жүйесін тексеру арқылы тексеруге болады. (Компаниядағы аудит бөлімінің рөлі туралы көбірек білу үшін Директорлар кеңесін бағалауды оқыңыз.)
Қатаң ережелер жаңа жұмыс орындарын ашады АҚШ-тағы ашық сауда жасайтын компаниялар 2002 жылғы Сарбэнс -Оксли заңымен құрылған орган – Қоғамдық бухгалтерлік қадағалау кеңесі (PCAOB) белгілеген ережелерді сақтайды. Бұл акт мемлекеттік компаниялардың менеджерлері мен шешім қабылдаушылары ұстануға міндетті ережелердің ерекше маңызды, мұқият және қымбат жиынтығы болып табылады. Атап айтқанда, актінің 404-бөлімі мынаны талап етеді:
- басшылық және сыртқы аудиторлар қаржылық есептілікке ішкі бақылаудың сәйкестігі туралы есеп береді
- компанияның қаржылық есеп беруді ішкі бақылау тиімділігі туралы басқару есебі