Баланстан тыс парақ (OBS)
Баланстан тыс парақ (OBS) дегеніміз не?
Баланстан тыс баптар — бұл компанияның балансында көрінбейтін активтер немесе міндеттемелер. Баланста жазылмағанымен, олар компанияның активтері мен міндеттемелері болып табылады. Баланстан тыс баптар әдетте компанияға тиесілі емес немесе тікелей міндеттеме болып табылады. Мысалы, несиелер секьюритилендіріліп, инвестиция ретінде сатылған кезде, кепілдік берешек көбінесе банктің кітаптарынан тыс қалады. Бухгалтерлік есеп ережелері өзгертілгенге дейін, баланстағы операциялық жалдау шарттарына қатысты міндеттемелер туындады, операциялық жалдау баланстан тыс баптардың бірі болды.
Баланстан тыс ведомость туралы түсінік
Баланстан тыс баптар компанияның қаржылық денсаулығын бағалау кезінде инвесторлар үшін маңызды мәселе болып табылады. Баланстан тыс баптарды анықтау және қадағалау көбінесе компанияның қаржылық есебінде қиынға соғады, өйткені олар көбінесе ілеспе ескертпелерде ғана көрінеді. Баланстан тыс баптардың кейбірі жасырын міндеттемелерге айналуы мүмкін. Мысалы, кепілдік берешек міндеттемелері (CDO) уытты активтерге айналуы мүмкін, олар кенеттен мүлдем ликвидті емес активтерге айналуы мүмкін, инвесторлар компанияның қаржылық жағдайы туралы білмей тұрып.
Баланстан тыс баптар табиғатынан алдау немесе жаңылыстыруға арналмаған, бірақ жаман актерлер оларды алдамшы ретінде дұрыс пайдаланбауы мүмкін. Белгілі бір кәсіпорындар үнемі баланстан тыс баптарды сақтайды. Мысалы, инвестицияларды басқарушы фирмалар клиенттердің инвестициялары мен активтерін баланстан тыс ұстауға міндетті. Көптеген компаниялар үшін баланстан тыс баптар қаржыландыруға қатысты болады, бұл компанияға қолданыстағы қаржылық шарттардың сақталуына мүмкіндік береді. Баланстан тыс баптар бірлескен кәсіпорын (БК) жобалары сияқты басқа компаниялармен активтер мен міндеттемелердің тәуекелдері мен пайдасын бөлу үшін де қолданылады.
Enron дау қоғамның назарына баланстан-парақ заңды тұлғалардың пайдалану келтіру бірінші әзірлемелерді бірі болды. Энронның жағдайында, компания электр станциясы сияқты актив салады және одан бір тиын ақша таппаса да, кітабына жоспарланған пайданы дереу талап етеді. Егер электр станциясынан түсетін пайда жоспарланған мөлшерден аз болса, залалды алудың орнына, компания бұл активтерді шығындар туралы есеп берілмейтін кітаптан тыс корпорацияға өткізер еді.
Негізгі өнімдер
- Баланстан тыс баптар — бұл бухгалтерлік есеп практикасы, бұл компания өзінің балансына міндеттеме енгізбейді.
- Баланста жазылмағанымен, бұл баптар компанияның активтері мен міндеттемелері болып табылады.
- Баланстан тыс баптар қарыздың меншікті капиталға (ТШ) және левередж коэффициенттерін төмен деңгейде ұстап тұру үшін пайдаланылуы мүмкін, бұл арзан қарыз алуды жеңілдетеді және облигациялық шарттардың бұзылуына жол бермейді.
- Баланстан тыс қаржыландыру практикасы көптеген бухгалтерлік жанжалдар практиканы дұрыс қолданбауды анықтағаннан кейін күшейтілген бақылауға алынды.
Баланстан тыс элементтердің түрлері
Баланстан тыс баптарды құрылымдаудың бірнеше әдісі бар. Төменде ең кең таралған кейбіреулерінің қысқаша тізімі келтірілген.
Операциялық жалдау
OBS операциялық жалдау шарты — бұл жалға беруші жалға алынған активті өзінің балансында сақтайды. Активті лизингке алған компания өзінің балансында активті және тиісті міндеттемені тізімге салғаннан гөрі, ай сайынғы жалдау төлемдері мен жалға байланысты басқа төлемдерді ғана есепке алады, лизинг мерзімі аяқталғаннан кейін лизинг алушы әдетте сатып алуға мүмкіндігі бар. мүлдем төмендетілген бағамен актив.
Жалға алу туралы келісімдер
Бір астында кері келісім, компания басқа ұйымға, мұндай мүліктің бөлігі ретінде, активті сатуға болады. Содан кейін олар сол мүлікті жаңа иесінен қайтарып ала алады.
Операциялық жалдау сияқты, компания жалдау бойынша шығыстарды тек өзінің балансында тізімдейді, ал активтің өзі меншіктегі бизнестің балансында көрсетілген.
Дебиторлық берешек
Дебиторлық берешек (AR) көптеген компаниялар үшін айтарлықтай міндеттемені білдіреді. Бұл активтер санаты клиенттерден әлі түспеген қаражатқа арналған, сондықтан төлемеу мүмкіндігі жоғары. Тәуекелге толы активті өзінің балансында тізімдеудің орнына, компаниялар бұл активті басқа компанияға фактор деп атала отырып сата алады, содан кейін активке байланысты тәуекел пайда болады. Фактор компанияға барлық AR-ның жалпы құнының пайызын төлейді және жинауға қамқорлық жасайды. Клиенттер төлегеннен кейін, фактор компанияға көрсетілген қызметтер үшін ақыны шегеріп, балансты төлейді. Осылайша, бизнес несие төлемеу қаупін аутсорсингке бере отырып, қарызын жинай алады.
Баланстан тыс қаржыландыру қалай жұмыс істейді
Баланстан тыс қаржыландыруда қолданылатын операциялық жалдау (баланстан тыс) жалпы баланстан тыс баптың жақсы мысалы болып табылады. Компанияның банкте белгіленген несиелік желісі бар деп есептейік, оның қаржылық келісім шарты компания қарыздан активтерге қатынасын белгіленген деңгейден төмен ұстап тұруға міндеттейді. Компьютердің жаңа жабдықтарын сатып алуды қаржыландыру үшін қосымша қарыз алу активтер мен қарыздар арасындағы қатынасты белгіленген ең жоғары деңгейден жоғарылату арқылы несиелік келісімді бұзады.
Маңызды
OBSF қайшылықты болып табылады және нашар энергетикалық алпауыт Энронның негізгі стратегиясы ретінде көрінгендіктен, оны мұқият қадағалайды.
Компания қаржыландыру мәселесін еншілес немесе арнайы мақсаттағы ұйымды (SPE) пайдалану арқылы шешеді, ол жабдықты сатып алады, содан кейін компанияға операциялық жалдау арқылы жалға береді, ал заңды меншік жеке тұлғада қалады. Компания жалдау бойынша шығыстарды тек өзінің қаржылық есептілігінде есепке алуы керек. Сатып алынған жабдықты тиімді басқаратынына қарамастан, компания қосымша қарызды мойындамауы және жабдықты өзінің балансында актив ретінде көрсетпеуі керек.
Бухгалтерлік баланстан тыс қаржыландыру туралы есеп беру талаптары
Компаниялар Бағалы қағаздар және биржалар жөніндегі комиссияның (ӘКК) және бухгалтерлік есеп қағидаларының (GAAP) талаптарын OBSF-ті қаржылық есептіліктің ескертпелерінде ашып көрсете отырып орындауы керек. Инвесторлар бұл ескертулерді зерттеп, оларды мүмкін қаржылық мәселелердің тереңдігін анықтау үшін қолдана алады, дегенмен Энрон ісі көрсеткендей, бұл әрдайым қарапайым болып көрінбейді.
2016 жылғы ақпанда жалпыға бірдей қабылданған бухгалтерлік есеп принциптерін шығарушы Қаржылық есеп стандарттары кеңесі (FASB) жалдау есебінің ережелерін өзгертті.АҚШ-тағы операциялық лизингке ие мемлекеттік компаниялардың лизингтік міндеттемелері үшін OBSF-те 1 триллион доллардан асатындығын анықтағаннан кейін шара қолданылды.Оның қорытындылары бойынша жалдау туралы 85% баланста көрсетілмеген, бұл инвесторларға компаниялардың лизингтік қызметін және қарыздарын төлеу қабілетін анықтауды қиындатады.
Бұл OBSF тәжірибесі 2019 жылы 2016-02 ASU 842 бухгалтерлік есеп стандарттарын жаңарту күшіне енген кезде қолданылды.Жалдау нәтижесінде пайда болған пайдалану құқығы бар активтер мен міндеттемелер енді баланста есепке алынады. FASB сәйкес: «Лизинг алушы жалдау мерзімі 12 айдан асатын жалдау бойынша активтер мен міндеттемелерді тануға міндетті».2018-04-01 Аттестатта сөйлеу керек
Қаржылық есептіліктің ескертпелерінде сапалы және сандық есептіліктегі жақсартулар да қажет. Сонымен қатар, сату және OBSF кері жалдаумен жүргізілетін операциялар қол жетімді болмайды.