Капиталды жалдау
Капиталды жалдау дегеніміз не?
Капиталды жалдау – бұл жалға алушыға активті уақытша пайдалануға құқық беретін келісімшарт және мұндай жалдау бухгалтерлік есеп мақсатында активке меншік құқығының экономикалық сипаттамаларына ие. Капиталды жалдау жалға алушыдан жалдау шарты нақты талаптарға сай болса, жалға байланысты активтер мен міндеттемелерді есепке алуды талап етеді. Шын мәнінде, капиталды жалдау активті сатып алу болып саналады, ал операциялық жалдау бухгалтерлік есеп принциптері (GAAP) бойынша нақты жалдау ретінде қарастырылады.
Негізгі өнімдер
- Капиталды жалдау – бұл жалға алушыға активті уақытша пайдалануға құқық беретін келісімшарт және мұндай жалдау бухгалтерлік есеп мақсатында активке меншік құқығының экономикалық сипаттамаларына ие.
- Капиталды жалдау жалға алушыдан жалдау шарты нақты талаптарға сай болса, жалға байланысты активтер мен міндеттемелерді есепке алуды талап етеді.
- Операциялық лизинг құрылымы мен бухгалтерлік есебі бойынша күрделі лизингтен өзгеше.
- Операциялық жалдау – бұл активті пайдалануға мүмкіндік беретін, бірақ активке меншік құқығын білдірмейтін келісімшарт.
Капиталды жалдау қалай жұмыс істейді
2016 жылы Қаржылық есеп стандарттары кеңесі (FASB) өзінің бухгалтерлік есеп ережелеріне өзгертулер енгізді, олар компанияларды бір жылдан жоғары келісімшарттармен барлық жалдау шарттарын капиталдандыруды талап етті.Түзету 2018 жылдың 15 желтоқсанында мемлекеттік компаниялар үшін және 2019 жылдың 15 желтоқсанында жеке компаниялар үшін күшіне енді.
Капиталды жалдау жалдау шарты болса да, GAAP оны белгілі бір критерийлер орындалған жағдайда активтерді сатып алу ретінде қарастырады. Капиталды жалдау пайыздық шығыстарға, амортизациялық шығыстарға, активтер мен міндеттемелерге әсер етіп, компаниялардың қаржылық есептілігіне әсер етуі мүмкін.
Капиталды жалдау құқығына ие болу үшін жалдау шарты төрт шарттың кез келгеніне сәйкес келуі керек. Біріншіден, активті пайдалану мерзімі үшін жалдау мерзімі 75% немесе одан көп болуы керек. Екіншіден, лизингте активтің нарықтық құнынан төмен бағамен мәміле жасау мүмкіндігі болуы керек. Үшіншіден, лизинг алушы жалдау мерзімі аяқталғаннан кейін меншікті иемденуі керек. Сонымен, лизингтік төлемдердің дисконтталған құны активтің нарықтық құнының 90% -нан жоғары болуы керек.
Маңызды
Операциялық және капиталды жалдау бойынша бухгалтерлік есеп айырысу рәсімдері әртүрлі және бұл кәсіпорындардың салықтарына айтарлықтай әсер етуі мүмкін.
Күрделі жалдау операциялық жалға қарсы
Ан операциялық жалдау құрылымында түрлі және капитал жалға емдеу есепке табылады. Операциялық жалдау – бұл активті пайдалануға мүмкіндік беретін, бірақ активке меншік құқығын білдірмейтін келісімшарт.
Бұрын операциялық жалдау баланстан тыс қаржыландыру ретінде есептелетін, яғни қарыз және меншікті капиталдың арақатынасын төменұстап тұру үшін лизингке алынған актив және болашақ жалдау төлемдерінің байланысты міндеттемелері компанияның балансына енгізілмеген .Тарихи тұрғыдан алғанда, операциялық жалдау американдық фирмаларға миллиардтаған долларлық активтер мен міндеттемелерді олардың баланстарында сақтауға мүмкіндік берді.Алайда операциялық жалдау шартын баланстан сақтау практикасы 2016-02 ASU 842 бухгалтерлік есеп стандарттарын жаңарту күшіне енген кезде өзгертілді.2018 жылғы 15 желтоқсаннан бастап мемлекеттік компаниялар үшін және 2019 жылғы 15 желтоқсаннан бастап жеке компаниялар үшін жалдау нәтижесінде пайда болған активтер мен міндеттемелер баланста есепке алынады.
Операциялық жалдау ретінде жіктеу үшін жалдау жалпыға бірдей қабылданған бухгалтерлік есеп қағидалары (GAAP) бойынша белгілі бір талаптарға сай болуы керек, бұл оны капиталды жалдау ретінде есепке алудан босатады. Компаниялар жалға беру келісімшарттарын операциялық немесе капиталды жалға алу үшін броньдау қажет екендігін анықтайтын төрт критерий бойынша – «жарқын сызық» сынақтары бойынша тестілеуден өткізуі керек:
- Жалдау мерзімі аяқталғаннан кейін лизинг алушыға меншік құқығы беріледі
- Лизингте сатып алудың опциондық нұсқасы бар
- Жалдау мерзімі активтің экономикалық өмірінің 75% -нан асады
- Жалдау төлемдерінің дисконтталған құны (PV) активтің әділ нарықтық құнының 90% -нан асады
Егер осы шарттардың ешқайсысы орындалмаса, жалдау операциялық жалдау ретінде жіктелуі мүмкін, әйтпесе бұл күрделі жалдау болуы мүмкін. Ішкі кірістер қызметі (IRS) операциялық жалдауды жалдау төлемдерін шегерім ретінде қабылдамау үшін капиталды жалдау ретінде жіктей алады, осылайша компанияның салық салынатын табысы мен салық міндеттемесін арттырады.
Капиталды жалдау бойынша есеп
Капиталды жалдау – бұл бухгалтерлік есептің экономикалық оқиғаларды қосудың мысалы, бұл компаниядан өзінің қаржылық есептілігі бойынша міндеттеменің дисконтталған құнын есептеп шығаруды талап етеді. Мысалы, егер компания өзінің капиталды жалдау шарты бойынша міндеттемесінің дисконтталған құнын 100000 доллар деп бағалаған болса, онда ол өзінің негізгі балансында тиісті актив шотына $ 100,000 дебеттік жазба және капиталды жалға алу міндеттемесі шотына $ 100,000 несиелік жазба жазады.
Капиталды лизинг қаржыландыру келісімі болғандықтан, компания мерзімді лизингтік төлемдерді компанияның қолданыстағы пайыздық мөлшерлемесі мен амортизациялық шығыстар негізінде пайыздық шығыстарға бөлуі керек. Егер компания ай сайынғы лизингтік төлемдерден $ 1,000 жасаса және оның есептелген сыйақысы $ 200 болса, бұл ақша шотына $ 1,000 несиелік жазба, пайыздық шығыстар шотына $ 200 дебеттік жазба және капиталды жалға алу міндеттемесі шотына $ 800 дебеттік жазба жасайды.
Компания сонымен бірге лизингтік активтің амортизациясын оның құтқару құны мен пайдалану мерзіміне әсер ететін факторларға айналдыруы керек. Мысалы, егер жоғарыда аталған активтің пайдалы қызмет мерзімі 10 жыл болса және амортизация әдісі негізінде құтқару құны болмаса, компания амортизациялық аударымдар шотына ай сайынғы 833 долларлық жазба және жинақталған несиелік жазба жазады амортизациялық шот. Жалға алынған актив шығарылған кезде негізгі құрал кредиттеліп, қалған қалдықтар бойынша жинақталған амортизациялық шот дебеттеледі.