Есепке алу қатесі
Бухгалтерлік есеп қатесі дегеніміз не?
Бухгалтерлік есеп қатесі – бұл бухгалтерлік жазбада әдейі жасалмаған қате. Байқалған кезде қате немесе қате көбінесе бірден жойылады. Егер жедел шешім болмаса, қате бойынша тергеу жүргізіледі. Бухгалтерлік қатені фирманың пайдасына жазбаларды жасыру немесе өзгерту мақсатымен жасалған алаяқтықпен шатастыруға болмайды. Қателердің көптеген түрлері болғанымен, бухгалтерлік есепте кең тараған қателіктер не іс қағаздарындағы қателіктер, не бухгалтерлік есеп принципіндегі қателер болып табылады.
Негізгі өнімдер
- Бухгалтерлік есеп қатесі – бұл бухгалтерлік жазбада әдейі жасалмаған қате.
- Бухгалтерлік қатені алаяқтықпен шатастыруға болмайды, бұл фирманың пайдасына жазбаларды жасыру немесе өзгерту үшін жасалған қасақана әрекет.
- Бухгалтерлік есеп қателіктері бірдей жазбаның көшірмесін қамтуы мүмкін немесе шот дұрыс жазылады, бірақ дұрыс емес тапсырыс берушіге немесе сатушыға жазылады.
- Өткізу қателігі кезең ішінде болған транзакцияға қарамастан жазба жазылмайды.
Бухгалтерлік есеп қателіктерін түсіну
Бухгалтерлік есеп қателіктері – бұл есепсіз жүргізілген қателер, кейде оларды анықтау және түзету оңай. Мысалы, егер дебет пен несие сынақ балансында бірдей мөлшерде болмаса, бухгалтер қандай шоттың дұрыс еместігін оңай көреді. Сынақ балансы – бухгалтерлер дебеттік және кредиттік жазбаларды жазу үшін пайдаланатын жұмыс парағының түрі. Сынақ балансының жиынтығы кейінірек есепті кезеңнің аяғындағы қаржылық есептілікке шығарылады. Алайда, бухгалтерлік есепте қателіктер болатын жағдайлар бар, бірақ сынақ балансы баланстан тыс емес, бұл қателерді анықтау және түзету қиынырақ болады.
Бухгалтерлік есеп қателіктерінің түрлері
Бухгалтерлік есептің көптеген қателіктері бар, және кейбір кең таралған қателіктер төменде келтірілген.
Бастапқы жазба қатесі
Түпнұсқа жазбаның қатесі – бұл шотқа дұрыс емес сома жіберілгенде. Қате сомаға жіберілген қателік операцияға қатысты басқа шоттардың кез-келгенінде көрініс табады. Басқаша айтқанда, барлық шоттар баланста, бірақ дұрыс емес сомада болады.
Көшіру қателігі
Көшіру қателігі – бұл бухгалтерлік жазбаның қайталануы, яғни сол жазба үшін екі рет дебеттелетінін немесе кредиттелетіндігін білдіреді. Мысалы, шығыс бірдей сомаға екі рет дебеттелді, бұл көбейту қателігі болады.
Өткізу қатесі
Өткізу қателігі дегеніміз, егер осы мерзімге операция жасалған болса да, жазба жасалмады. Мысалы, компаниялардың жеткізушілер мен сатушыларға қарыздары бар қысқа мерзімді қарыздары болып табылатын кредиторлық берешек шоты тауарларды несиеге сатып алған кезде есепке алынбайды. Бұл сатушылардан көптеген шот-фактураларды жазу қажет болған кезде жиі кездеседі, ал шот-фактура жоғалады немесе дұрыс жазылмайды.
Өткізу қателігі сонымен қатар өнімнің клиентке сатылуын немесе дебиторлық қарыздан алынған кірісті есепке алуды ұмытып кетуі мүмкін. Дебиторлық берешек клиенттердің сатылған өнім үшін компанияға қарызын көрсетеді.
Кірісті қайтару қателігі
Жазбаны қайтару қателігі – бұл бухгалтерлік жазба дұрыс емес бағытта орналастырылған, яғни дебет кредит түрінде немесе керісінше жазылған. Мысалы, құрамында шикізат пен тауарлық материалдық құндылықтар бар сатылған өнімнің құны дебеттелудің орнына кредиттелінеді, ал дайын түгендеудің орнына дебеттеледі.
Қағида
Бухгалтерлік есеп принципінің қателігі бухгалтерлік есеп қателігі қолданылған кезде пайда болады. Мысалы, жабдықты сатып алу операциялық шығын ретінде орналастырылады. Операциялық шығындар күнделікті шығындар болып табылады және негізгі құралдарды сатып алуды қамтымайды. Сондай-ақ активтерді сатып алу баланста, ал операциялық шығындар кірістер мен шығыстар туралы есепте көрсетілуі керек.
Комиссия қателігі
Комиссия қателігі – бухгалтер немесе бухгалтер дебетті немесе кредитті дұрыс шотқа жазған кезде, бірақ дұрыс емес қосалқы шотқа немесе кітапқа жазған кезде пайда болатын қателік. Мысалы, клиенттен алынған ақша дебиторлық берешек шотына дұрыс есептеледі, бірақ дұрыс емес клиентке. Дебиторлық қарыздың қосалқы кітабында клиенттердің барлық шот-фактуралары мен операциялары бар қате көрсетілуі мүмкін.
Кредиторлық берешек ретінде жазылатын жеткізушіге төлем, бірақ дұрыс емес шот-фактура немесе сатушыға төлем комиссияның қателігі болып табылады. Қате кредиторлық қарыздың еншілес кітабында дұрыс емес жеткізушіге көрсетілгендей көрінуі мүмкін.
Өтемақы қатесі
Өтеу қатесі – бұл бір қате өтелетін жазба арқылы өтелген болса, ол да қате болып табылады. Мысалы, қате сома тауарлық-материалдық құндылықтарда есепке алынады және сол тауарлық-материалдық құндылықтар үшін төленетін кредиторлық берешектерде көрсетілген қате сомамен теңестіріледі.
Бухгалтерлік есеп қателіктерін анықтау және алдын-алу
Бухгалтерлік есептеулер кезінде байқалмаған қателер жиі кездеседі, егер журнал жүргізушісі мұқият болмаса немесе бухгалтерлік бағдарламалық қамтамасыз ету ескірген болса. Мұндай қателіктердің анықталуы, әдетте, компаниялар ай соңындағы кітабын жабу кезінде пайда болады. Кейбір компаниялар бұл тапсырманы әр аптаның соңында орындай алады. Қателердің көпшілігі, барлығы болмаса да, өте оңай түзетілуі мүмкін.
Ан аудит материалдық сәйкессіздік тез шешілуі мүмкін емес, егер қажет болуы мүмкін. Материалдық сәйкессіздіктерді шешудің әдеттегі әдісі – бухгалтерлік баланста кідіртуге шот құру немесе кірістер мен шығыстар туралы есепте шамалы соманы «басқалар» ретінде алып тастау.
Клиенттер мен сатушылардан алынған шот-фактуралардың есебін жүргізу және олардың бухгалтерлік бағдарламаға тез және дұрыс енгізілуін қамтамасыз ету кеңсе қателіктерін азайтуға көмектеседі. Ай сайынғы банктік салыстыру тоқсанның немесе қаржы жылының соңында есепті кезеңге дейін қателерді анықтауға көмектеседі. Банктік салыстыру дегеніміз – компанияның ішкі қаржылық есебі мен операцияларын банктің компания үшін есеп беру жазбасымен салыстыру.
Әрине, ешбір компания барлық қателіктердің алдын ала алмайды, бірақ ішкі бақылаудың көмегімен оларды салыстырмалы түрде тез анықтауға және түзетуге болады.