Сатылған тауарлардың құны (COGS)
Сатылатын тауарлардың құны (COGS) дегеніміз не?
Сатылған өнімнің өзіндік құны (COGS) компания сатқан өнімді өндіруге кеткен тікелей шығындарды білдіреді. Бұл сомаға тауарларды жасау үшін тікелей жұмсалған материалдар мен еңбек шығындары кіреді. Ол бөлу шығындары және сату күші шығындары сияқты жанама шығындарды алып тастайды.
Өткізілген өнімнің өзіндік құнын «өткізу құны» деп те атайды.
Негізгі өнімдер
- Өткізілген өнімнің өзіндік құнына (COGS) тауар өндірумен тікелей байланысты барлық шығындар мен шығыстар кіреді.
- COGS қосымша шығындар мен сату және маркетинг сияқты жанама шығындарды ескермейді.
- Жалпы пайда мен жалпы маржаны есептеу үшін COGS кірістерден (сатудан) алынады. Жоғары COGS төменгі маржаларға әкеледі.
- COGS мәні есептеу кезінде қолданылатын бухгалтерлік есеп стандарттарына байланысты өзгереді.
COGS үшін формула және есептеу
Сатылатын тауарлық-материалдық құндылықтар кірістер мен шығыстар туралы есепте COGS шоты бойынша көрсетіледі. Жылдың басындағы тізімдеме дегеніміз – өткен жылдан қалған тауарлы-материалдық құндылықтар, яғни алдыңғы жылы сатылмаған тауарлар. Өндірістік немесе бөлшек сауда компаниясы жасаған кез-келген қосымша өндірістер немесе сатып алулар бастапқы тізімге қосылады. Жыл соңында сатылмаған өнім басталған тауарлық-материалдық құндылықтар мен қосымша сатып алулар сомасынан алынады. Есептеуден шыққан соңғы сан – бір жыл ішінде сатылған өнімнің өзіндік құны.
Маңызды
COGS тек сатуға арналған тауарларды өндіруге тікелей байланысты шығындарға қолданылады.
Баланста ағымдағы активтер шоты деп аталатын шот бар. Бұл шотта тауарлық-материалдық құндылықтар деп аталатын зат бар. Бухгалтерлік баланс компанияның қаржылық жағдайын есепті кезеңнің аяғында ғана есепке алады. Бұл дегеніміз, ағымдағы активтер бойынша есепке алынған тауарлық-материалдық құндылықтар түгендеу болып табылады. Бастапқы түгендеу дегеніміз – компанияның есепті кезеңнің басында қорында болған тауарлы-материалдық құндылықтар, демек, басталатын түгендеу сонымен қатар компанияның алдыңғы есепті кезеңнің соңындағы түгендеуі болып табылады.
COGS сізге не айтады?
COGS қаржылық есептіліктің маңызды көрсеткіші болып табылады, өйткені ол компанияның кірістерінен оның жалпы пайдасын анықтау үшін алынады. Жалпы пайда – бұл компанияның өндіріс процесінде жұмыс күші мен материалдарды басқаруда қаншалықты тиімді екендігін бағалайтын рентабельділік өлшемі.
COGS – бұл бизнесті жүргізуге кеткен шығындар, ол кіріс туралы есепте бизнес шығыны ретінде жазылады. Сатылған өнімнің құнын білу талдаушыларға, инвесторларға және менеджерлерге компанияның төменгі деңгейін анықтауға көмектеседі. Егер COGS жоғарыласа, таза табыс азаяды. Бұл қозғалыс табыс салығы үшін тиімді болғанымен, бизнестің акционерлері үшін пайдасы аз болады. Осылайша, кәсіпорындар таза пайда жоғары болатындай етіп COGS деңгейін төмендетуге тырысады.
Өткізілген өнімнің өзіндік құны (COGS) – бұл компанияның белгілі бір кезең ішінде сататын өнімді сатып алуға немесе өндіруге кететін шығындар, сондықтан өлшемге тек шығындар кіреді, бұл өнімнің өндірісімен тікелей байланысты шығындар, соның ішінде жұмыс күші, материалдар және өндірістік үстеме шығындар. Мысалы, автомобиль жасаушыға арналған COGS құрамына машинаны жасауға кететін бөлшектерге кететін материалдық шығындар мен машинаны біріктіруге кеткен еңбек шығындары кіреді. Автокөліктерді дилерлік орталықтарға жіберу құны және машинаны сатуға кеткен жұмыс күші алынып тасталынады.
Сонымен қатар, жыл ішінде сатылмаған автомобильдерге жұмсалған шығындар шығындар тікелей немесе жанама болғанына қарамастан COGS есептеу кезінде есепке алынбайды. Басқаша айтқанда, COGS тұтынушылар жыл бойына сатып алған тауарларды немесе қызметтерді өндіруге тікелей шығындарды қамтиды.
Маңызды
Ереже бойынша, егер сіз шығыстардың COGS деңгейіне жататынын білгіңіз келсе, келесі сұрақтарды қойыңыз: «Бұл шығындар ешқандай сатылым болмаса да, шығындар бола алар ма еді?»
Есепке алу әдістері және COGS
Өткізілген өнімнің өзіндік құны компания қабылдаған тауарлық-материалдық құндылықтарды калькуляциялау әдісіне байланысты.Кезең ішінде сатылған тауарлық-материалдық құндылықтар деңгейін есепке алу кезінде компания қолдана алатын үш әдіс бар: Бірінші кіру, бірінші шығу (ФИФО), соңғы кіріс, бірінші шығу (ЛИФО) және орташа шығындар әдісі.
ФИФО
Алдымен сатып алынатын немесе өндірілетін тауарлар сатылады.Уақыт өте келе бағаның өсуіне бейім болғандықтан, ФИФО әдісін қолданатын компания алдымен ең арзан өнімдерін сатады, бұл LIFO-да жазылған COGS-ге қарағанда төмен COGS-ге айналады.Демек,ФИФО әдісін қолданатын таза табыс уақыт өткен сайын артады.
ЛИФО
Тізімге қосылған соңғы тауарлар алдымен сатылады.Бағаның өсу кезеңінде алдымен шығындары жоғары тауарлар сатылады, бұл COGS мөлшерінің жоғарылауына әкеледі.Уақыт өте келе таза табыс азаяды.
Орташа шығын әдісі
Қоймадағы барлық тауарлардың орташа бағасы, сатып алу күніне қарамастан, сатылған тауарларды бағалау үшін қолданылады.Белгілі бір уақыт аралығында өнімнің орташа құнын алу бір немесе бірнеше сатып алудың немесе сатып алудың төтенше шығындарының әсерінен COGS-ге жол бермейтін тегістейтін әсер етеді.
Арнайы сәйкестендіру әдісі
Арнайы сәйкестендіру әдісі тауарлар (тауарлық-материалдық құндылықтар немесе тауарлар деп те аталады) әр кезең үшін аяқталатын тауарлық-материалдық құндылықтар мен COGS есептеу үшін әр бірліктің өзіндік құнын пайдаланады. Бұл әдіспен бизнес нақты қандай зат сатылғанын және нақты құнын біледі. Сонымен қатар, бұл әдіс автомобильдер, жылжымайтын мүлік және сирек кездесетін асыл тастар сияқты ерекше заттарды сататын салаларда қолданылады.
COGS шегерімінен алып тастау
Көптеген сервистік компанияларда сатылатын тауарлардың өзіндік құны мүлдем жоқ. COGSжалпы қабылданған бухгалтерлік есеп қағидаларында (GAAP)егжей-тегжейлі қарастырылмаған , бірақ COGS тек белгілі бір кезеңде сатылған тауарлық-материалдық құндылықтардың құны ретінде анықталады.Сервистік компанияларда сатылатын тауарлар ғана емес, сонымен қатар таза қызмет көрсететін компанияларда да тауарлық-материалдық құндылықтар жоқ.Егер COGS кірістер мен шығыстар туралы есепте көрсетілмеген болса, онда бұл шығындар үшін шегерім қолданылмайды.2018-04-21 Аттестатта сөйлеу керек
Таза қызмет көрсететін компаниялардың мысалы ретінде бухгалтерлік фирмаларды, заң кеңселерін, жылжымайтын мүлікті бағалаушыларды, бизнес-кеңесшілерді, кәсіби бишілерді және т.с.с. жатқызуға болады. Бұл салалардың барлығының іскери шығындары болғанымен және әдетте өз қызметтерін көрсету үшін ақша жұмсағанымен, олар COGS тізіміне кірмейді. Керісінше, оларда «қызмет құны» деп аталатын нәрсе бар, бұл COGS шегеріміне жатпайды.
Табыстың құны COGS-ге қарсы
Шикізат, тікелей жұмыс күші, жөнелту шығындары және сату қызметкерлеріне төленетін төлемдер кіретін тұрақты келісімшарттық қызметтер үшін кірістердің шығындары бар.Бұл заттарды сатуға арналған физикалық өнімсіз COGS деп айтуға болмайды. IRS веб-сайтында тіпті кірістер туралы есепте COGS есептелмейтін «жеке қызмет көрсету бизнесінің» кейбір мысалдары келтірілген.Оларға дәрігерлер, заңгерлер, ағаш ұсталары және суретшілер жатады.
Көптеген сервистік компанияларда сатуға арналған кейбір өнімдер бар.Мысалы, әуекомпаниялар мен қонақ үйлер бірінші кезекте көлік және қонақ үй сияқты қызметтерді жеткізушілер болып табылады, сонымен бірге олар сыйлықтар, тамақ, сусындар және басқа заттарды сатады.Бұл заттар сөзсіз тауарлар болып саналады, және бұл компанияларда мұндай тауарлардың қорлары бар.Бұл екі сала да COGS-ді өздерінің кірістері туралы есепте көрсете алады және оларды салық салу мақсатында талап ете алады.
Операциялық шығындар COGS-ке қарсы
Екі операциялық шығыстар және (Өнімнің өзіндік) сатылған тауарлардың құны компаниялар өз бизнесін іске мойнына деп шығындар болып табылады. Алайда шығындар кірістер мен шығыстар туралы есепте бөлінеді. COGS-тен айырмашылығы, операциялық шығындар (OPEX) – бұл тауарлар өндіруге немесе қызмет көрсетуге тікелей байланысты емес шығындар.
Әдетте SG&A ( сату, жалпы және әкімшілік шығыстар ) операциялық шығыстарға бөлек жол ретінде енгізіледі. SG&A шығындары – бұл қосымша шығындар сияқты өніммен тікелей байланысты емес шығындар. Операциялық шығыстардың мысалдары мыналарды қамтиды:
- Жалға алу
- Коммуналдық қызметтер
- Кеңсе керек-жарақтары
- Сот шығындары
- Сату және маркетинг
- Жалақы
- Сақтандыру шығындары
COGS шектеулері
КОГС-ті бухгалтерлер немесе кітаптарды дайындағысы келетін менеджерлер оңай басқара алады. Оны өзгертуге болады:
- Тауарлы-материалдық құндылықтарға шығындарға қарағанда өндірістік үстеме шығындар бөлу
- Артық көрсетілген жеңілдіктер
- Жеткізушілерге қайтарымды асыра көрсету
- Есепті кезеңнің соңында қоймадағы тауарлық-материалдық құндылықтардың мөлшерін өзгерту
- Қолдағы тауарлық-материалдық құндылықтарды бағалау
- Ескірген тауарлық-материалдық құндылықтарды есептен шығару мүмкін болмады
Тауарлы-материалдық құндылықтар жасанды түрде көбейтілген кезде COGS туралы толық ақпарат берілмейді, ал бұл өз кезегінде жалпы пайда маржасынан жоғары, демек, таза кірістің өсуіне әкеледі.
Инвесторлар компанияның қаржылық есебін қарайды, босалқылардың есебін инвентарлар қорының өсуін тексеру арқылы анықтайды, мысалы, тауарлық-материалдық құндылықтар кіріске немесе есеп берілген активтерге қарағанда тез өседі.
COGS-ті қалай қолдануға болатындығы туралы мысал
Тарихи мысал ретінде JC Penney (NYSE: JCP) үшін 2016 жылы аяқталған қаржы жылына (FY) сатылған тауарлардың құнын есептейік. Бірінші қадам – компанияның балансында басталатын және аяқталатын тізімдемелерді табу:
- Түгендеудің басталуы: 2015 жылы аяқталған қаржы жылында тіркелген тізімдеме = 2,72 миллиард доллар
- Түгендеудің аяқталуы: 2016 жылы аяқталған қаржы жылында тізімдеме = 2,85 миллиард доллар
- 2016 жыл ішіндегі сатып алулар: Жоғарыдағы ақпаратты пайдалану = 8,2 млрд. $
COGS формуласын қолдана отырып, біз келесілерді есептей аламыз:
- 2,72 + 8,2 – 2,85 = 8,07 миллиард доллар
Егер компанияның 2016 жылғы кірістері туралы декларациясын қарастыратын болсақ, онда есепті COGS 8,07 миллиард долларды құрайды, біз дәл осы жерде есептедік.
Жиі Қойылатын Сұрақтар
Өткізілген өнімнің өзіндік құнын қалай есептейсіз?
Сатылған өнімнің өзіндік құны (COGS) компанияның кірістерін алу үшін қажет болатын әр түрлі тікелей шығындарды қосу арқылы есептеледі. Маңыздысы сол, Өнімнің өзіндік тек шығындарды негізделген тікелей осындай нақты сату жатқызуға болады компанияның түгендеу немесе еңбек шығындар сияқты сол табыс өндіру игерілді. Керісінше, басқарушылық жалақы, жалдау ақысы және коммуналдық қызметтер сияқты тұрақты шығындар COGS-ке кірмейді. Түгендеу COGS-тің ерекше маңызды құрамдас бөлігі болып табылады, және бухгалтерлік есеп ережелері оны есептеуге қосу үшін бірнеше түрлі тәсілдерге мүмкіндік береді.
Жалақы COGS-ке кіреді ме?
COGS жалақы мен басқа да жалпы және әкімшілік шығындарды қамтымайды. Алайда, белгілі бір сатылымдармен тікелей байланыстырылған жағдайда, еңбек шығындарының жекелеген түрлерін COGS-ке қосуға болады. Мысалы, кірістер алу үшін мердігерлерді пайдаланатын компания сол мердігерлерге тапсырыс берушіден алынған баға негізінде комиссия төлеуі мүмкін. Бұл сценарийде мердігерлер тапқан комиссия компанияның COGS құрамына кіруі мүмкін, өйткені бұл жұмыс күші алынған кірістермен тікелей байланысты.
Түгендеу COGS-ге қалай әсер етеді?
Теориялық тұрғыдан COGS есепті кезең ішінде сатылған барлық тауарлы-материалдық құндылықтардың құнын қамтуы керек. Алайда іс жүзінде компаниялар тауарлы-материалдық құндылықтардың қандай бірліктері сатылғанын жиі біле бермейді. Мұның орнына олар тауарлық-материалдық құндылықтардың қандай мерзімде нақты сатылғандығын бағалау үшін бірінші енгізу, алғашқы шығу (ФИФО) және соңғы кіру, алғашқы шығу (ЛИФО) ережелері сияқты есепке алу әдістеріне сүйенеді. Егер COGS құрамына кіретін тауарлық-материалдық құндылықтар салыстырмалы түрде жоғары болса, онда бұл компанияның жалпы пайдасына төмен қысым жасайды. Осы себепті, кейде компаниялар есептік кірістілікті арттыру мақсатында COGS көрсеткішін төмендететін бухгалтерлік есеп әдістерін таңдайды.