Баланс пен ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп айырмашылығы қандай?
Баланс пен ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп айырмашылығы
Бухгалтерлік баланс және ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп – бұл компаниялар өздерінің қаржылық нәтижелері туралы есеп беру үшін шығаратын үш қаржылық есептіліктің екеуі. Қаржылық есептілікті инвесторлар, нарық талдаушылары және несие берушілер компанияның қаржылық денсаулығы мен табыс әлеуетін бағалау үшін пайдаланады. Бухгалтерлік баланста компанияның меншігі мен қарызы қандай екендігі көрсетілгенімен, ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп беруде есепті кезеңдегі ақша қаражаттары бойынша қызмет түрлері жазылады.
Негізгі өнімдер
- Баланс компанияның актив түрінде не иеленетінін және пассив түрінде қандай қарыз болатындығын көрсетеді.
- Баланс сонымен қатар акционерлік капиталға енгізілген акционерлер салған ақша сомасын көрсетеді.
- Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп беруде компанияның белгілі бір кезеңдегі кірісі мен шығысы көрсетіледі.
- Басқаша айтқанда, бухгалтерлік баланс ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп берудегі қызметтен ішінара пайда болатын активтер мен міндеттемелерді көрсетеді.
Баланс
А баланс кезең үшін компанияның активтерді, міндеттемелерді және меншікті капиталы тізімдейді. Баланс компанияның актив түрінде не иеленетінін, міндеттеме түріндегі қарызын және акционерлік капитал тізіміне енгізілген акционерлер салған ақша көлемін көрсетеді.
Бухгалтерлік баланс компанияның активтерін көрсетеді, сонымен бірге бұл активтердің қалай қаржыландырылғанын көрсетеді, ол қарыздар немесе капиталды шығару жолымен болды ма. Баланс үш бөлікке бөлінеді: активтер, пассивтер және меншік капиталы және ол келесі теңдеумен ұсынылады:
Балансты есептеу үшін жиынтық міндеттемелер мен меншікті капиталдың жиынтығына активтерді қосуға болады.
Жоғарыдағы теңгерім әрқашан теңгерімде болуы керек. Егер қолма-қол ақша компанияның қарызын төлеуге жұмсалса, мысалы, қарыз міндеттемесі шоты азаяды, ал ақша қаражаты шоты балансты біркелкі ұстап, сол мөлшерге азаяды. «Баланс» атауы үш ірі шоттар бір-біріне теңгерім жасап, теңестіру тәсілінен алынған; барлық активтер бір бөлімде келтірілген және олардың сомасы барлық міндеттемелер мен акционерлік капиталдың сомасына тең болуы керек .
Төменде баланста көрсетілген баптардың мысалдары келтірілген:
Активтер
- Ақша қаражаттары және олардың баламалары – бұл өтімді активтер, оларға қазынашылық вексельдер мен депозиттік сертификаттар кіруі мүмкін.
- Нарықтық бағалы қағаздар – бұл үлестік және қарыздық бағалы қағаздар.
- Дебиторлық берешек – бұл өз клиенттерінің өнім мен қызметті сату үшін компанияға қарыз ақшасы.
- Түгендеу – бұл дайын өнім немесе шикізат.
Міндеттемелер
- Қарыз, оның ішінде ұзақ мерзімді қарыз
- Жалдау ақысы, салық, коммуналдық қызметтер
- Төленетін жалақы
- Төленетін дивидендтер
Акционерлік капитал
- Акционерлік капитал – бұл компанияның жиынтық міндеттемелерін шегергендегі жалпы активтері . Акционерлік капитал компанияның таза құнын немесе баланстық құнын білдіреді. Бұл барлық активтер жойылған және компанияның барлық қарыздары төленген жағдайда акционерлерге қайтарылатын ақша сомасы.
- Бөлінбеген пайда акционерлердің капиталы бойынша есепке алынады және дивиденд ретінде акционерлерге төленбеген таза пайданың пайыздық үлесі болып табылады . Оның орнына ақша бизнесті қайта инвестициялау немесе қарызды төлеу үшін сақталды.
Бухгалтерлік баланс кезеңдегі активтер мен міндеттемелердің кескін суретін көрсетеді, бірақ ол компанияның кезең ішіндегі кірістер, шығыстар және жұмсалған ақша қаражаттары сияқты қызметін көрсетпейді. Оның орнына ақша қаражаттары қозғалысы туралы есепте жазылады.
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп
Қолма-қол ақша қозғалысы туралы есеп ақша қаражаттары мен олардың баламалары компанияны кіретін және шығатын сомасын көрсетеді.
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп (CFS) компанияның қарыздық міндеттемелерін төлеу және есеп таза кіріс алып, төменде көрсетілген компанияның қызметінен қолма-қол ақшаны шегеру немесе қосу арқылы пайда мен залал туралы есепте шығарылады.
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп берудің үш бөлімі:
- Операциялық қызметтен түскен ақша қаражаттары
- Инвестициялық қызметтен түскен ақша қаражаттары
- Қаржыландыру қызметінен түскен ақша қаражаттары
Операциялық қызмет
CFS-тегі операциялық қызметке кез-келген көздер мен кәсіпкерлік қызметтен ақша қаражаттарын пайдалану кіреді. Басқаша айтқанда, бұл компанияның өнімдерін немесе қызметтерін сатудан қанша ақша пайда болатындығын көрсетеді.
Өзгерістер, қолма-қол ақшамен жасалған дебиторлық берешек, түгендеу және кредиторлық берешек операциялық қызметтен түскен ақша көрсетіледі және қамтуы мүмкін:
- Тауарлар мен қызметтерді сатудан түскен түсімдер
- Пайыздық төлемдер
- Пайда салығы бойынша төлемдер
- Жеткізушілерге төленген төлемдер
- Жалақы және жалақы
Инвестициялық қызмет
Бұл қызметтерге компанияның ұзақ мерзімді инвестициялары бойынша кез келген кіріс немесе шығыс ақшасы кіреді. Инвестициялық қызметке мыналар жатады:
- Активті сатып алу немесе сату
- Сатушыларға берілген немесе клиенттерден алынған несиелер
- Біріктіру немесе сатып алу төлемдері немесе ақша қаражаттары үшін несиелер
Қаржыландыру қызметі
Бұл қызметке инвесторлардың немесе банктердің қолма-қол ақшасы, сондай-ақ акционерлерге төлем жасау үшін қолма-қол ақшаны пайдалану кіреді. Қаржыландыру қызметіне мыналар кіреді:
- Акционерлерге мерзімді ақшалай төлемдер болып табылатын дивидендтер төлеу
- Орналастырылған акциялардың санын азайтатын акцияны сатып алу үшін төлемдер
- Негізгі қарызды (қарыздарды) өтеу
А баланс баланста өзгерістер шоттары және қалай табыс туралы қолма-қол ақша қозғалысы туралы есеп шоу, ал компанияның қаржы тепе-теңдік берген табыс туралы есепте компанияның -affect қолма-қол ақша лауазымына. Басқаша айтқанда, компанияның ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп беру бизнестегі және одан тысқары ақша ағымын өлшейді, ал компанияның балансы оның активтерін, міндеттемелерін және меншікті капиталын өлшейді.
Баланс пен ақша ағыны қалай ерекшеленетініне мысалдар
Төменде Apple Inc ( 10- тоқсанда көрсетілген.
Баланс
Apple компаниясының балансында тоқсанға арналған келесі жазбалар бар:
- Жалпы активтер 340 618 долларды құрады (жасыл түспен көрсетілген).
- Жалпы міндеттемелер 251 087 долларды құрады (қызыл түспен көрсетілген).
- Жалпы капитал 89,531 долларды құрады (алтынмен белгіленген).
- Міндеттемелер мен меншікті капиталдың жалпы сомасы 340,618 долларды құрады (көк түспен көрсетілген), бұл кезең ішіндегі активтердің жиынтығына тең.
Жоғарыдағы бухгалтерлік есепте Apple-дің тоқсандағы активтері мен міндеттемелерінің суреті көрсетілген, бірақ сіз оның жұмсалған ақшалай қаражаттар сомасын және тоқсанда алынған пайда мен кірісті көрсетпейтінін байқайсыз.
Әрине, Apple ақшалай қаражаттардың қозғалысын, сондай-ақ кірістер мен шығыстар сияқты кірістер мен шығыстар туралы есептегі әрекеттерді тіркеді. Алайда, бухгалтерлік баланс тоқсаннан кейінгі нақты әрекетті көрсетпейді. Керісінше, бухгалтерлік баланс компанияның сол қызмет нәтижесінде иеленетін және қарыз болатын нәтижелерін көрсетеді.
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп
Apple тоқсандағы ақша ағындарының келесі әрекеттерін тіркеді:
- Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп кассадағы қолма-қол ақшадан және таза кірістен басталады (есептің жоғарғы жағында жасыл түспен).
- Операциялық қызметтен ақшалай кірістер мен шығыстарды есептегеннен кейін, Apple операциялық қызметтен 30 516 АҚШ долларын орналастырды.
- Инвестициялық қызмет – $ 13,668 млрд (қызыл түспен көрсетілген) ішінара 37,416 млрд долларға бағалы қағаздарды және 2,107 млрд долларға негізгі құрал-жабдықтарды сатып алуға байланысты.
- Қаржылық қызмет – бұл кезең ішінде жалпы сомасы 20,706 миллиард долларды құрайтын акцияларды сатып алу нәтижесінде – 25,407 доллар (алтынмен белгіленген) болды.
- Apple-дің тоқсандағы ақша ағыны 41,665 миллиард долларды құрады (мәлімдеменің төменгі жағында жасыл түспен).
Екі мәлімдеме арасындағы айырмашылықты көрсету үшін Apple компаниясының негізгі құралдар сатып алуға шамамен 2,1 миллиард доллар кіретін инвестициялық қызметімен таныса аламыз. Apple компаниясының балансында (бұрын көрсетілген) компания 37 миллиард доллар негізгі құралдарды тіркеді. Бұл жиынтық қаражатқа осы негізгі құралдарды сатып алуға 2,1 миллиард доллар кіреді, ол инвестициялық қызметке ақшалай қаражат ағыны ретінде тіркелді.
Егер Apple баланста көрсетілген шамамен 93 миллиард долларды құрайтын 70 миллиард долларды құрайтын мерзімді қарызын төлеуге шешім қабылдаса, бұл өте жақсы мысал бола алады. Компания ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп берудің қаржыландыру қызметі бөлімінде 70 миллиард долларды құрайтын шығынды есепке алады. Сондай-ақ, баланстағы мерзімді қарыздың жалпы сомасы 23 млрд. Долларға дейін азайтылды.
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп ақша қаражаттарының кіруі мен шығуын көрсетсе, бухгалтерлік баланс ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп берудегі қызметтен ішінара пайда болатын активтер мен міндеттемелерді көрсетеді.