Салықты үнемдейтін байлықты аудару
Кезде Sunset ереже мүлік салығын біртіндеп жою ішіне салынған Горизонт нависать бастады көптеген ауқатты салық төлеушілер құны ең даналары кешендерінен кезде ереже 2011 жылы күшіне енгенге дейін олардың салық салынатын мүлік азайту олар барлық мүмкіндікті жасап, бірнеше миллион доллардан мүлікті жоспарлаудың шығармашылық әдістерін қажет етеді.
Мүлікті жоспарлаудың әр түрлі мақсаттары мен міндеттерін орындау үшін көптеген түрлі трестерді қолдануға болады, бірақ осы тресттерге бірден көп ақша немесе басқа активтерді аудару сыйлық міндеттемесіне әкелуі мүмкін. Бұл дилемманы шашыратқыш, Crummey Power немесе бес-бес қуаттың көмегімен шешуге болатынына қарамастан, бұл әр түрлі себептерге байланысты көптеген жағдайларда міндетті түрде оңтайлы шешім бола бермейді. Баламалардың бірі – қасақана ақаулы донорлық сенім (IDGT) деп аталатын сенімділіктің ерекше түрін құру болуы мүмкін.
Қарапайым стратегия
IDT – бұл сенімгерлікке салынған кез-келген активтерге немесе қаражатқа сыйға беру, мүлікке беру, трансферттік салық немесе сенім мақсаттары үшін цедентке салық салынбайтын етіп жасалған қайтарымсыз сенім. Алайда, сенімгерлік басқарушы сенімгерлік құрамындағы активтерден түскен кез-келген кіріске табыс салығын төлеуі керек. Бұл мүмкіндік сенімге қатысты «ақауды» тудырады, өйткені сенімнен түскен барлық кірістер, ұсталымдар және / немесе несиелер туралы 1040 цеденттің есеп беруінде олар өздері сияқты есеп берілуі керек. Алайда, цедент жыл сайын барлық сенімгерлік кірістер бойынша салықтарды төлеуге міндетті болғандықтан, сенімгерлік активіндегі активтер салықсыз өсуіне жол береді және сол арқылы цеденттің бенефициарларына сыйлыққа салық салуды болдырмайды.
Барлық практикалық мақсаттар үшін сенім ішкі кірістер қызметі (IRS) үшін көрінбейді. Активтер әділ нарықтық құн бойынша сатылғанға дейін, сату кезінде есептелген пайда, шығын немесе сыйлыққа салынатын салық болмайды. Сондай-ақ сатылымнан цедентке төленетін кез-келген төлемдерге табыс салығы салынбайды. Бірақ көптеген грант берушілер өздерінің IDGT-лерін күрделі трестерге айналдыруды жөн көреді, бұл сенімге салықты төлеуге мүмкіндік береді. Осылайша, оларға жыл сайын өз қалтасынан төлеуге тура келмейді.
Сенімгерлікке қандай актив түрін беруім керек?
Ақаулы сенімді қаржыландыру үшін пайдаланылуы мүмкін активтердің көптеген түрлері болғанымен, серіктестіктің шектеулі үлестері олардың номиналды құнынан жеңілдіктер ұсынады, бұл оларды беру кезінде жүзеге асырылатын салық үнемдеуін едәуір арттырады. Сыйға салынатын салық мақсатында, негізгі серіктестік активтері олардың әділ нарықтық құны бойынша бағаланбайды, өйткені шектеулі серіктестер серіктестікке және оның қалай жүргізілуіне аз бақылау жасайды немесе мүлде болмайды. Сондықтан бағалауға жеңілдік беріледі. Өтімді нарығы жоқ жеке серіктестіктерге де жеңілдіктер беріледі. Бұл жеңілдіктер серіктестік құнының 35-45 пайызын құрауы мүмкін.
Активтерді сенімгерлік басқаруға қалай аударуға болады?
Активтерді IDGT-ге көшірудің ең жақсы әдістерінің бірі – қарапайым сыйлықты сенімгерлікке мүлікті бөліп сатумен біріктіру. Мұның әдеттегі тәсілі – активтің 10% -ын сыйға тарту және сенімгерлік активтің қалған 90% -ын бөліп сату төлемдерін жасау.
Мысал – салық салынатын мүлікті азайту
Бай жесір әйел Фрэнк Ньюманның жасы 75-те, оның жалпы мүлкі 20 миллион доллардан асады. Оның жартысына жуығы ликвидті емес серіктестікке байланған, қалғаны акциялардан, облигациялардан, қолма-қол ақшадан және жылжымайтын мүліктен тұрады. Тиісті шаралар қабылданбаса, Фрэнкте жылжымайтын мүлік салығы бойынша заң жобасы өте көп болатыны анық. Ол меншігінің негізгі бөлігін төрт баласына қалдырғысы келеді. Сондықтан, Фрэнк жылжымайтын мүлік салығының құнын жабу үшін өзіне 5 миллион доллар көлемінде өмірді сақтандыру полисін алуды жоспарлап отыр. Осы саясаттың жылдық сыйлықақысы жылына шамамен 250 000 АҚШ долларын құрайды, бірақ бұл шығынның 20% -дан азы (48 000 доллар) (әр балаға сыйлыққа 12000 АҚШ доллары мөлшерінде жылдық сыйақы) сыйлық салығын алып тастау есебінен жабылады. Бұл сыйлықақы құнының 202000 долларына жыл сайын сыйлық салығы салынатындығын білдіреді.
Әрине, Фрэнк жыл сайынғы бірыңғай несиелік жеңілдіктердің бір бөлігін қолдана алады, бірақ ол мұндай стратегияға нұқсан келтіретін несиелік баспанада сенім шараларын орнатып үлгерді. Алайда, IDGT сенімін құру арқылы Фрэнк өзінің серіктестік активтерінің 10% -ын нақты құнынан едәуір төмен бағамен сенімгерлікке бере алады. Серіктестіктің жалпы құны 9,5 миллион долларды құрайды, сондықтан 950 000 доллар сенімге беріледі. Бірақ бұл сыйлық 40% жеңілдік қолданылғаннан кейін 570 000 долларға бағаланады. Содан кейін, серіктестіктің қалған 90% -ы трастқа жыл сайынғы үлестіруді жүзеге асырады. Бұл дистрибьюторлар бірдей жеңілдікке ие болады, осылайша Фрэнктің салық салынатын мүлкін 3,8 миллион долларға тиімді төмендетеді. Сенім үлестіруді алады және оны Фрэнкке пайыздық төлем жасау үшін пайдаланады, сонымен қатар сақтандыру сыйлықақыларының құнын жабады. Егер мұны жүзеге асыруға кіріс жеткіліксіз болса, онда жетіспеушіліктің орнын толтыру үшін қосымша сенім активтерін сатуға болады.
Фрэнк қазір өмір сүруіне немесе өлуіне қарамастан жеңімпаз позицияда. Егер соңғысы орын алса, онда сенім саясатқа да, серіктестікке де ие болады, осылайша оларды салық салудан қорғайды. Бірақ егер Фрэнк өмір сүрсе, онда ол сақтандыру сыйлықақыларын төлеу үшін кем дегенде $ 202,000 қосымша кіріске қол жеткізді.
Төменгі сызық
IDGT-дің көптеген қолданыстары бар, бірақ олардың артықшылықтарын толық талдау осы мақаланың шеңберінен тыс. Трансферттік салықты болдырмау үшін белгілі бір стратегияларды қолдануға болады. Осы трестер туралы көбірек білуге мүдделі адамдар жылжымайтын мүлікті жоспарлау кезінде қарастырылатын барлық факторлар туралы біліп, білікті меншікті адвокатпен кеңесу керек.