Credit Shelter Trust (CST)
Несиелік баспана дегеніміз не?
Несиелік баспана сенімі ауқатты ерлі-зайыптыларға мұрагерлерге, әдетте ерлі-зайыптылардың балаларына активтер беру кезінде жылжымайтын мүлік салығын азайтуға немесе одан мүлдем бас тартуға мүмкіндік беруге арналған . Қайтарылмайтын сенімнің бұл түрі трастты жасаушы немесе төлем жасаушы қайтыс болған кезде сенімгерлік келісімде көрсетілген активтер мен олардан түскен кіріс есеп айырушының жұбайына берілетін етіп құрылымдалған.
Алайда, сенімділіктің бұл түрінің басты пайдасы – тірі қалған жұбайы өмірінің қалған уақытында сенімгерлік активтерге белгілі бір құқықтарды сақтауы. Белгілі бір жағдайларда медициналық немесе білім беру шығындарын қаржыландыру қажеттілігі сияқты, тірі қалған жұбайы кірісті ғана емес, сенімгерлік басқарушыға да жүгіне алады. Тірі қалған жұбайы қайтыс болған кезде сенімгерлік активтер қалған пайда алушыларға мүліктік салығынсыз беріледі.
Негізгі өнімдер
- Несиелік баспана тресттері – бұл ауқатты ерлі-зайыптыларға жеке мүліктік кірістерді серіктес мүлкіне аудару арқылы мүлік салығы бойынша міндеттемелерін азайту немесе болдырмауға арналған сенім.
- Мүлікке, сыйлыққа және генерацияны өткізіп жіберуге салынатын салық (GSTT) қазіргі уақытта жеке тұлғалар үшін $ 10 млн, ал жұптар үшін $ 20 млн.
Несиелік баспана туралы сенімді түсіну (CST)
Несиелік баспана сенімдері ерлі-зайыптылар қайтыс болғаннан кейін құрылады және сол адамның бүкіл мүлкімен немесе оның сенімгерлік шартында көрсетілген бөлігімен қаржыландырылады. Содан кейін бұл активтер тірі қалған жұбайына түседі. Бірақ сенімді сенімді басқарушы басқаратындықтан, аман қалған жұбайы ешқашан сенімгерлік активтерді бақылауға алмайды. Сондықтан, аударым тірі қалған жұбайының салық салынатын мүлкіне қосылмайды. Несиелік баспана тресттері АВ сенімгерлері немесе айналып өтетін трасттар деп те аталады. Себебі, CST-лер мәні бойынша айналма трасттар болып табылады, онда әр жұбайдың жеке «салық салынатын» мүлкі болады. Бұл учаскелер A сенім және B сенім деп аталады.
Несиелік баспанаға салықтық қорғауды қалай ұсынады?
Несиелік баспана тресттері ерлі-зайыптылар мүлік салығы бойынша жеңілдіктерді толық пайдалана алатындай етіп жасалған. 2020 жылы трансферт салығын төлеуден босату (GSTT) жеке тұлғалар үшін 11,58 миллион долларды, ал жұптар үшін 23,16 миллион долларды құрайды. Алайда, 2019 жылы бұл 11,4 миллион (жеке) және 22,8 миллион долларды (жұптар) құрады. Бұл 2025 жылдың 31 желтоқсанына дейін созылады – егер Конгресс осы уақытқа дейін салықтарды қысқарту және жұмыс орындары туралы Заңды түбегейлі жаңартпаса.
Несиелік баспана сенімінің мысалы
Бірнеше жыл некеде тұрған ерлі-зайыптылардың әрқайсысы 6 миллион доллар тұратын мүлік жинайды және күйеуі қайтыс болғаннан кейін олардың үлесімен бірге қаржыландырылатын несиелік баспана құрады делік. Күйеуі қайтыс болғаннан кейін, оның 6 миллион долларлық мүлкі және кез-келген кірісі әйелге мүлік салығын ақысыз төлейді, өйткені бұл федералды босатудан төмен.
Алайда, трансфер әйелдің таза кірісін 12 миллион долларға дейін арттырады және мүлік салығы бойынша босатудан асып түседі. Бірақ бұл активтер оның бақылауынан тыс жерде сенімгерлік басқаруға берілгендіктен, оның салық салынатын мүлігі 6 миллион долларға бағаланады және жылжымайтын мүлік салығынан босатылады. Осылайша, ол қайтыс болған кезде өз активтерін балаларына мүлік салығынан босата алады.