Грант берушінің сенім ережелері

Грант берушінің сенім білдіру ережелері қандай?

Грант берушінің сенімгерлік ережелері – бұл ішкі кірістер кодексіндегі (IRC) ережелер, бұл грант берушінің сенімгерлікке қатысты белгілі бір салық салдарын сипаттайды. Осы ережелерге сәйкес, цеденттік сенім құрушы жеке тұлға табыс пен мүлік салығы мақсатында сенімгерлік құрамындағы активтер мен мүліктердің иесі болып танылады.


Негізгі өнімдер

  • Грант беруші траст дегеніміз – сенім құратын жеке тұлға табыс пен мүлік салығы мақсатында мүлік пен мүлік иесі болып табылатын сенім.
  • Грант берушінің сенім ережелері – бұл әр түрлі сенімге қолданылатын ережелер.
  • Барлық грант берушілер – бұл қайтарып алынатын тірі трестер, ал грант беруші тірі.
  • Цеденттің әдейі ақаулы екендігіне сенім білдірген жағдайда, цедент кез-келген кіріске салық төлеуі керек, бірақ активтер меншік иесінің мүлкіне кірмейді.

Грант берушінің сенім ережелерін түсіну

Сенімдер әр түрлі себептермен құрылады және көптеген жағдайларда олар бенефициарлар алуы үшін цеденттің (немесе оригинатордың) активтері мен осы активтерден алынған кірістерді қорғау үшін жеке заңды тұлға ретінде жасалады.

Мысалы, меншік иесі қайтыс болған кезде активтерді аталған бенефициарларға дұрыс үлестіруді қамтамасыз ету үшін жылжымайтын мүлікті жоспарлауды жүзеге асыру кезінде сенімдер құрылады.Алайда, цеденттік сенім дегеніміз – бұл цеденттің немесе меншік иесінің кірісті немесе активті сенімгерлік басқару немесе басқару құзыретін сақтайтын кез келген сенім.  Басқаша айтқанда, цеденттің сенімгерлік ережелері цедентке сенімгерлік активтер мен инвестицияларды бақылауға мүмкіндік береді.

Гранторлық тресттер бастапқыда бай адамдар үшін салық мекені ретінде пайдаланылды. Салық ставкалары табыс салығының ставкаларымен бірдей ставка бойынша аяқталды. Сенімгерлікке көбірек табыс түскендіктен, кірістерге жеке табыс салығының ставкалары бойынша салық салынды.

Басқаша айтқанда, цедент ақшаны қалқалау сияқты сенімге ие болды, бірақ оған жеке заңды тұлға емес, жеке шот сияқты салық салынды. Сондай-ақ, грант берушілер сенімді өзгертіп, ақшаны қалаған кезде алып тастай алады. Грант берушінің сенім ережелері IRS сенімгерліктің мақсатсыз пайдаланылуын болдырмау үшін белгіленді.

Бүгінгі күні тресттерден алынғантабыс жеке салық салығының ставкаларына қарағандажоғары салық кронштейніне тезірек аяқталады.Мысалы, 12 750 доллардан асатын кез-келген сенім кірісіне ең жоғары салық ставкасы бойынша 37% салық салынады.2018-04-21 Аттестатта сөйлеу керек

Керісінше, егер сенімгерлікке жеке салық ставкасы бойынша салық салынса, сенімгерлік кіріске ең жоғарғы ставка бойынша 37% салық салынбайды, егер ол 2020 жылдың шекті салық ставкалары бойынша 518,400 доллар, ал 2021 шекті салық ставкалары бойынша 523,600 АҚШ долларын таппаса..3  Басқаша айтқанда, сенімгерлік қызметтен алынған кірісті жоғары салық кронштейніне апару қажет емес.

Нәтижесінде, донорлық сенім – бұл IRS оған өзгертулер енгізгенге дейін бай адамдар үшін салық панасының түрі емес. Алайда, грант берушілердің сенімдері табыстарына, салықтарына және отбасылық жағдайларына байланысты грант берушіге пайдалы болуы мүмкін сипаттамаларға ие болғандықтан, бүгінгі күні де қолданылады.

Гранторға сенім білдіру ережелерінің артықшылықтары

Грант беруші трасттардың бірнеше сипаттамалары бар, бұл меншік иелеріне сенімдерді өздерінің салық және кіріс мақсаттары үшін пайдалануға мүмкіндік береді.

Сенім табысы

Сенімгерлікке әкелетін кіріске сенімгердің өзіне емес, цеденттің табыс салығының ставкасына салық салынады. Осыған байланысты, грант берушілердің сенімгерлік ережелері жеке тұлғаларға белгілі бір салықтық қорғауды ұсынады, өйткені  салық ставкалары, әдетте, сенім деңгейіне қарағанда жеке деңгейде тиімді. 

Бенефициарлар

Грант берушілер сонымен қатар сенім алушыларды, оның құрамындағы инвестициялар мен активтермен бірге өзгерте алады. Олар сенімді басқарушыны да өзгерістер енгізуге бағыттай алады. Қамқоршылар – бұл сенім мен оның пайда алушылары үшін активтерді сақтайтын және басқаратын жеке адамдар немесе қаржылық компаниялар.

Қайтарылатын

Грант берушілер сондай-ақ шешімді қабылдаған кезде ақыл-ой құзыретті болып саналса ғана, олар кез-келген уақытта сенімнен шыға алады. Бұл ерекшелік грант берушінің сенімін қайтарып алуға болатын сенім түріне айналдырады . Қайтарып алынатын сенім – бұл меншік иесі, авторизатор немесе цедент өзгерте алатын және жоюға болатын сенім.

Сенімді өзгерту

Сонымен бірге, цедент сенімгерлікті басқарудан бас тартуға құқылы, оны  қайтарымсыз сенімге айналдырады, бұл сенім, пайда алушылардың рұқсатынсыз өзгертілуі немесе жойылуы мүмкін емес сенім. Бұл жағдайда сенімгер өзі табатын салық бойынша салық төлейді, содан кейін ол өзінің жеке сәйкестендіру нөмірін (СТН) талап етеді.

Ерекше мәселелер

Сенімдер әр түрлі мақсаттарда, оның ішінде меншік иесінің активтерін жеке заңды тұлғада сақтау мақсатында құрылады. Нәтижесінде сенім иелері сенім білдірушілердің сеніміне айналуы мүмкін тәуекелдер туралы білуі керек.

Ішкі кіріс қызметі (IRS) цедент сенім мәртебесін триггерлер болдырмау үшін сегіз ерекшеліктерді анықтайды.Мысалы, егер сенімгерлікте тек негізгі пайда мен сенімгерлік кірісті төлейтін жалғыз бенефициар болса.Немесе, егер сенімгерлік сенімгерліктегі үлестеріне сәйкес сенімгерліктен негізгі қарызды және кірісті алатын бірнеше бенефициарлар болса.

Грантордың сенім ережелері әртүрлі сенімгерлікке қалай қолданылады 

Грант берушінің сенім ережелерінде қайтарымсыз сенім IRS-тің қайтарып алуға болатын сенімгерлік рәсімімен бірдей ем алуы мүмкін болатын кейбір шарттар көрсетілген. Бұл жағдайлар кейде әдейі ақаулы грант берушілердің трасттарын құруға әкеледі.

Мұндай жағдайларда, сенімгер табатын кірістерге салық төлеуге цедент жауап береді, бірақ сенімгерлік активтер меншік иесі болып саналмайды. Егер жеке тұлға қайтарып алуға болатын сенімгерлік басқарса, мұндай активтер цеденттің мүлкіне қатысты болады, дегенмен, өйткені жеке тұлға сенімгерлік меншіктегі мүлікке иелік ете алады.

Егер жылы қайтарылмайтын сенім, мүліктік негізінен цеденттің мүлікті шығып аударылған және тиімді сол мүлікті иелену еді сенім, ішіне отыр. Жеке адамдар мұны өлім кезінде отбасы мүшелеріне беруді қамтамасыз ету үшін жиі жасайды. Бұл жағдайда сыйға салынатын салық мүліктің сенімгерлік басқаруға берілген кезіндегі құнынан алынуы мүмкін, бірақ цеденттің қайтыс болуынан мүлік салығы алынбайды. 

Грант берушінің сенімгерлік ережелерінде, егер сенімгер құрушы активтерді сенімгерлік басқаруға беру кезінде сенімгерлік активтердің 5% -дан жоғары реверсиялық үлесі болса, сенімгерлік сенімгерге айналады деп көрсетілген.

Грант берушінің сенімгерлік келісімі актив беруші қайтыс болғаннан кейін қалай басқарылатынын және аударылатындығын белгілейді. Сайып келгенде, мемлекеттік заң сенімнің қайтарып алынатын немесе қайтарылмайтындығын, сондай-ақ әрқайсысының салдарын анықтайды. 

Грант берушіге сенім білдіру ережелерінің мысалдары

IRS-те көрсетілген кейбір грант берушілердің сенім ережелері:

  • Сенім пайда алушысын қосу немесе өзгерту мүмкіндігі
  • Қауіпсіздіктен сенімгерліктен қарыз алу мүмкіндігі
  • Сенімнен түскен кірісті өмірді сақтандыру сыйлықақыларын төлеуге пайдалану мүмкіндігі
  • Бірдей құнды активтерді ауыстыру арқылы сенім құрамына өзгерістер енгізу мүмкіндігі