1256-бөлім. Келісімшарт

1256-бөлім дегеніміз не?

1256-бөлім – бұл ішкі кірістер кодексімен (IRC) реттелетін фьючерстік келісім-шарт, шетелдік валюта келісім-шарты, меншікті емес опцион, дилерлік капитал бойынша опцион немесе дилерлік бағалы қағаздармен фьючерстік келісім-шарт ретіндеанықталған инвестиция түрі.1256-бөлімнің келісімшартының ерекшелігі – салық жылының аяғында салық төлеуші ​​жасасқан әрбір келісім-шарт өзінің әділ нарықтық құны бойынша сатылған сияқты қаралады, ал пайда немесе шығын қысқа мерзімді немесе ұзақ мерзімді болып саналады капитал өсімі.

Негізгі өнімдер

  • 1256-бөлімде туынды қаржы құралына салынған инвестиция көрсетіледі, егер келісім-шарт жыл соңында жасалса, ол жыл соңындағы әділ нарықтық құны бойынша сатылған болып саналады.
  • Жасанды сатудан туындайтын пайда немесе залал қысқа немесе ұзақ мерзімді капитал өсімі немесе шығыны ретінде қарастырылады.
  • 1256-бөлім салық салуды болдырмау үшін туынды шарттармен жасалатын манипуляциялардың алдын-алу немесе олардың қолданылуы үшін қолданылады.

1256-бөлімді түсіну. Келісімшарттар

Опциондық сауда-саттықты қолданудың нұсқаулық мысалы: страдл – бұл бір-бірінен шығынды жоғалту тәуекелін өтейтін келісімшарттар жасасуды көздейтін стратегия.  Мысалы, егер трейдер бір уақытта бір инвестициялық активке қоңырау шалу опциясын да, пут опциясын да сатып алса, оның инвестициясы қорап ретінде белгілі.

1256-бөлім келісімшарттар кірісті кейінге қалдыратын және қысқа мерзімді капиталды кірістерді ұзақ мерзімді капиталды пайдаға айналдыратынсалықтық негіздеулерден сақтайды.1256-бөлім туралы келісімшарттар туралы нақтырақ ақпаратты A субтитрінен (табыс салығы), 1 тараудан (қалыпты салықтар мен салықтар), P кіші бөлімінен (кірістер мен шығындар), IV бөлімнен (капитал өсімі мен шығындарды анықтаудың арнайы ережелері) таба аласыз. IRC.2018-04-21 Аттестатта сөйлегендеріңе

Ішкі кірістер қызметі (IRS) IRC-нің орындалуына жауап береді.

Market-to-Market

Фьючерстермен, фьючерстік опциялармен және кең индексті опциондарменсауда жасайтын трейдерлер1256 бөлімнің келісім-шарттары туралы білуі керек.Бұл келісімшарттар, жоғарыда анықталғандай,егер салық жылының соңына дейін жасалса, нарықта белгіленуі керек.Шарттардың әділ нарықтық құны бойыншапайда немесе залалолардың шын мәнінде капитал өсімі немесе шығыныүшін сатылғанына қарамастан есептелуі керек.Нарықтағы пайда / залал іс жүзінде жүзеге асырылмайды, бірақ трейдерлердің салық декларациясында есеп беру керек.Позиция іске асырылған пайда / шығынүшін іс жүзінде жабылғаннан кейін,артық салық есептілігін болдырмау үшін алдын-ала салық декларациясында көрсетілген сома есепке алынады.

Жуу сатылымдары 1256-бөлімнің келісімшарттарына қолданылмайды, өйткені олар нарықта белгіленген.

6781 нысаны

Инвесторлар 1256-бөлім бойынша келісімшарт бойынша инвестициялар бойынша кірістер мен шығыстар туралы 6781 нысанын қолдану арқылы есеп береді, бірақ хеджирлеу операциялары басқаша қарастырылады.Бұл келісімшарттар жыл сайын сатылады деп есептелетіндіктен, базалық активті ұстау кезеңі пайда немесе шығын қысқа мерзімді немесе ұзақ мерзімді екенін анықтамайды, керісінше осы келісімшарттар бойынша барлық кірістер мен шығындар 60% құрайды мерзімді және 40% қысқа мерзімді.Басқа сөзбен айтқанда, 1256-бөлімдегі келісімшарттар инвесторға немесе трейдерге пайданың 60% -ын неғұрлым қолайлы ұзақ мерзімді салық ставкасы бойынша алуға мүмкіндік береді, егер келісімшарт тек бір жыл немесе одан да аз мерзімде жасалған болса.

Мысалы, трейдер реттелетін фьючерстік келісімшартты 2017 жылдың 5 мамырында 25000 долларға сатып алды делік. Салық жылының соңында, 31 желтоқсанда, оның портфелінде келісімшарт әлі бар және ол 29 000 долларға бағаланады. Оның нарықтағы пайдасы 4000 долларды құрайды және ол бұл туралы 6781 формасында хабарлайды, 60% ұзақ мерзімді және 40% қысқа мерзімді капитал өсімі ретінде қарастырылады. 2018 жылдың 30 қаңтарында ол өзінің ұзақ лауазымын 28000 долларға сатады. Ол өзінің 2017 жылғы салық декларациясынан 4000 доллар пайда тапқанын мойындағандықтан, ол 2018 жылғы салық декларациясында 60% ұзақ мерзімді және 40% қысқа мерзімді капиталдың шығыны ретінде қарастырылған 1000 долларлық шығынды (28000 доллардан 29000 долларға есептелген) жазады.

6781-формаға жолға арналған бөлімдер және 1256-бөлім келісімшарттары бар, яғни инвесторлар қолданылатын инвестицияның нақты түрін анықтауы керек.Форманың I бөлігі 1256-бөлімге инвестициялар бойынша кірістер мен шығыстар туралы немесе инвестицияның сатылған нақты бағасымен немесе 31 желтоқсанда белгіленген нарықтық баға бойынша есеп берілуін талап етеді. Форманың II бөлігі трейдерлердің кіріптарындағы шығындарды талап етеді. А бөлімінде көрсетілуі керек және В бөлімінде есептелген кірістер салық жылының аяғында ұсталған позициялар бойынша танылмаған кез-келген пайда үшін қарастырылған, бірақ ол позиция бойынша залал танылған жағдайда ғана аяқталуы керек.