1231 бөлім Меншік
1231-бөлім дегеніміз не?
1231 бөлім меншік – бұл АҚШ-тың ішкі кірістер кодексінің 1231 бөлімімен анықталған меншік түрі. 1231 бөлім – бұл бір жылдан астам уақыт сақталған жылжымайтын немесе амортизацияланатын кәсіпкерлік мүлік.
1231 бөлімінде жылжымайтын мүлікті сатудан түскен пайдаға қарапайым кірістер ставкасына қарағанда капиталға салынатын салық ставкасы бойынша салық салынады. Егер сатылған мүлік бір жылдан аз уақыт ұсталса, 1231 пайдасы қолданылмайды.
1231-бөлімге мысалдарға ғимараттар, машиналар, жер, ағаш және басқа да табиғи ресурстар, жиналмаған дақылдар, ірі қара мал, жалға берілетін үй бір жылдан кем емес уақыт жатады. Алайда, 1231 бөлімге үй құстары мен кейбір басқа жануарлар, патенттер, өнертабыстар және тауарлық-материалдық құндылықтар кірмейді – мысалы, тұтынушыларға сатуға арналған тауарлар.
Негізгі өнімдер
- 1231 бөлім меншік – бұл АҚШ-тың ішкі кірістер кодексінің 1231 бөлімімен анықталған меншік түрі.
- 1231 бөлім – бұл бір жылдан астам уақыт бойы сақталатын жылжымайтын немесе амортизацияланатын кәсіпкерлік мүлік.
- 1231 бөлімінде жылжымайтын мүлікті сатудан түскен пайдаға қарапайым кірістер ставкасына қарағанда капиталға салынатын салық ставкасы бойынша салық салынады.
1231-бөлім туралы түсінік
Жалпы алғанда, егер 1231-бөлімнің анықтамалық сипаттамалары бойынша кірістер амортизацияның түзетілген негізі мен мөлшерінен көп болса, онда табыс капиталды өсім ретінде есептеледі және нәтижесінде қарапайым кіріске қарағанда төмен мөлшерлеме бойынша салық салынады.
Алайда шығындар 1231 бөлімінде шығындар қарапайым залал ретінде жіктелетін мүлікке жазылған кезде, олардың кірісіне 100% шегерім жасалады. Әдетте, егер табыс капитал өсімі ретінде анықталса, салық жылы үшін 3000 долларға дейін шегерімге жатқызылатын кез-келген залал және осы көрсеткіштен асатын кез келген залал келесі жылы түсетін еді. 1231-бөлім оны жасайды, сондықтан салық төлеушілер мен кәсіп иелері екі дүниенің бәрін пайдаланады.
1231 бөлімнің транзакцияларының мысалдары
IRS ережелеріне сәйкес 1231 транзакция қарастырылады :
- Зияндылықтар мен ұрлықтар – Егер сізде мүліктің иелігінде бір жылдан астам уақыт болса және оған ұрлық немесе зардап шеккендер (күтпеген немесе сирек кездесетін оқиғалардың жоғалуы немесе зақымдануы) кері әсерін тигізсе.
- Айыптау – егер мүлік бір жылдан астам уақыт сақталса және саудаға немесе кәсіпкерлікке қатысты негізгі құрал ретінде сақталса.
- Амортизацияланатын жылжымайтын мүлікті, жеке мүлікті сату немесе айырбастау – Егер мүлік бір жылдан астам уақыт сақталған болса және саудада немесе бизнесте қолданылған болса (әдетте жалдау немесе роялти арқылы табыс әкелетін болса ).
- Жалға берілетін мүлік немесе сатылған немесе айырбасталған – егер бір жылға сақталса және саудада немесе бизнесте пайдаланылса.
- Ірі қара мен жылқы сатылды немесе айырбасталды – Егер екі жыл ұсталса және сүт, асықтыру немесе спорттық мақсаттарда пайдаланылса.
- Жиналмаған дақылдар сатылды немесе айырбасталды – Егер бір жыл бойы ұстап, содан кейін сатылса, айырбастаса немесе еріксіз түрлендіріп, содан кейін ешқандай тәсілмен алмаса.
- Ағашты, көмірді немесе темір рудаларын жою немесе кесу – егер сату ретінде қарастырылса.
1231 4797 нысаны бойынша 1245 және 1250 бөлімдерінің анықтамаларына сәйкес келетін мүліктің кірісі мен шығыны салық режимін анықтайды.
1245-бөлім
1245-бөлім меншікті ғимарат немесе құрылымдық компоненттерді қамтуы мүмкін, егер құрылым белгілі бір пайдалану кернеулері мен қажеттіліктерін қанағаттандыру үшін арнайы жасалынбаса және оны басқа мақсатта пайдалану мүмкін болмаса, бұл жағдайда оны меншікпен тығыз байланысты деп санауға болады. үйлер. 1245-бөлім мүлік амортизацияға жататын кез-келген актив болып табылады және 544 (2018) жариялау, активтерді сату және басқа да иеліктен шығару туралы келесі сипаттамалардың кез келгеніне сәйкес келеді :
- Жеке меншік – Әдетте жылжымайтын мүліктен басқа мүлік ретінде анықталады
- Басқа материалдық мүлік – бұған өндіріс, өндіру немесе жабдықтауда шешуші рөл атқаратын машиналар немесе қондырғылар, сондай-ақ белгілі ғылыми-зерттеу объектілері немесе саңырауқұлақ тауарларын көп мөлшерде сақтауға арналған ғимарат кіреді. Бұл жабдықты сақтауға арналған ғимараттарды қамтымайды, бірақ тауарларды орамалар мен жылжытулардан бұрын уақытша сақтайтын ғимараттарды қамтиды.
- Ауыл шаруашылығында немесе бау-бақша шаруашылығында пайдалану үшін салынған бір мақсатты құрылымдар – Бұған қамба жатпайды, бірақ силостар немесе астық сақтайтын контейнерлер кіреді.
- Мұнайды немесе ғимараттардан басқа құрылымдық компоненттерді қоспағанда, мұнай немесе мұнайдың бастапқы өнімдерін сақтау және тарату үшін пайдаланылатын объектілер.
1245 жылжымайтын мүлік кірісіне салық салу
Егер 1245 бөлімді сату жылжымайтын мүліктің тозуынан немесе амортизациясынан аз болса немесе мүлікті иеліктен шығарудан түскен пайда бастапқы құнынан аз болса, онда кірістер қалыпты табыс ретінде есепке алынады және оларға салық салынады. Егер 1245 жылжымайтын мүлікті орналастырудан түскен пайда бастапқы құннан көп болса, онда бұл кірістерге капитал өсімі ретінде салық салынады.
Егер 1245-бөлім мүлікті ұқсас айырбастау арқылы сатып алған болса, сіз биржада пайдаланған мүлікке талап еткен сомалар амортизация немесе амортизациялық аударым сомасына қосылады, егер 1245-бөлімнің алдыңғы иесі талап еткен мүлік сомасы болса. түзетілген негіз сіздің сілтеме ретінде пайдаланылды.
1250 бөлім Меншік
IRS 1250 бөлімін амортизациялық аударымға жататын жер және ғимараттар сияқты барлық жылжымайтын мүлік ретінде анықтайды, сондай-ақ жер учаскелерін жалдау шарты немесе 1250 бөлім.
1250 жылжымайтын мүлік кірісіне салық салу
1245 бөліміндегі мүлік сияқты, 1250 бөліміндегі кірістер мүліктің тозуы шегерілген мөлшерден аз немесе оған тең болса және кірістер амортизациядан асып кетсе, қарапайым кірістер ретінде квалификацияланады, содан кейін кірістер капитал өсімі ретінде қарастырылады. Сату жылында амортизацияны қалпына келтіруге, егер мүлікті сату бөліп төлеу әдісімен орындалса, қарапайым табыс ретінде салық салынады.
Тарих
1951 жылғы IRS кодексіне 1231 бөлім енгізілгенімен, амортизацияланатын және жылжымайтын мүлікті орналастыру кезінде алынған кірістерге қатысты салық кодексінің мазмұны 1939 жылы 117 (j) бөліміне енгізілді.
1231-бөлімнің нақты әлемдік мысалы
Айталық, ғимарат 2 миллион долларға сатып алынады, содан кейін оған тағы 2 миллион АҚШ доллары сомасын амортизация коэффициенті 10 жыл ішінде 50% -бен қалпына келтіру түрінде (қайта жаңарту қондырғылары, терезелер және жаңа шатыр) салады. Сонымен, ғимараттың ішіне 2 миллион доллар салғаннан кейін 10 жыл өткен соң, ол 6 миллион долларға сатылды делік. Бұл сатудан түскен пайда 2 доллар емес, 4 миллион долларды құрайды, өйткені жөндеу құны кітаптарға жазылады. Осы 4 миллион долларлық сатылымға құн өсімі ретінде салық салынатын болады, өйткені мүлік құнсызданған мөлшерден артық сатылды.