1245-бөлім
1245 бөлім дегеніміз не?
1245-бөлім Америка Құрама Штаттарының Кодексінде (USC) 26-тақырып бойынша кодталған – Ішкі кірістер кодексі (IRC), А субтитрі – Табысқа салынатын салықтар, 1-тарау – Қалыпты салықтар мен салықтар, P тармақшасы – Капитал бойынша кірістер мен шығындар, IV бөлім – Арнайы ережелер Күрделі кірістер мен шығындарды анықтау үшін, 1245-бөлім – кейбір амортизацияланған мүлікті иеліктен шығарудан түсетін пайда. Осы (ұзын!) Таксономия бізге пайдалы 1245 бөлімінде амортизацияланатын және сатылуға жататын мүлікті сатудан немесе өткізуден түскен пайда үшін қолданылатын салық ставкасы қамтылғандығы туралы пайдалы болып табылады. Меншіктің қандай түрі қамтылғанын және оған қандай салық ставкасы қолданылатындығын тереңірек зерттейік.
1245 бөлімін түсіну
Бөлім 1245 recaptures амортизация немесе амортизация бойынша рұқсат немесе рұқсат етілген материалдық және материалдық емес жеке меншік бизнес, оның рұқсат етілген немесе рұқсат етілген амортизация дәрежеде қарапайым табыс қарқынмен пайданы салық арқылы пайда осындай мүлікті сатады уақытта.2018-04-21 Аттестатта сөйлегендеріңе
1245-бөлім. Жылжымайтын мүлік анықталды
IRS бөлім 1245 қасиетін келесідей анықтайды :
1245-бөлім мүліктің құрамына амортизация немесе амортизациялық аударымдар бойынша төлемдер енгізілген немесе енгізілген кез-келген меншік кіреді және ол меншіктің келесі түрлерінің кез-келгені болып табылады.
- Жеке меншік (не материалдық, не материалдық емес).
- Төмендегілердің кез келгені ретінде пайдаланылатын басқа да материалдық құндылықтар (ғимараттар мен олардың құрылымдық бөліктерін қоспағанда).
- Тасымалдау, байланыс, электр энергиясы, газ, су немесе ағынды суларды бұру қызметтерін өндіру, өндіру немесе өндіру немесе жабдықтаудың ажырамас бөлігі.
- (А) тармағындағы кез-келген қызметтегі зерттеу орны.
- (А) тармағындағы кез-келген қызмет түріндегі саңырауқұлақ тауарларын жинақтауға арналған құрал.
1245-бөлім. Қайта алу мүмкіндігі
1245-бөлім мүлікке 1231-бөлім бойынша қабылданған рұқсат етілген немесе рұқсат етілген амортизацияны немесе амортизацияны қарапайым табыс салығы ставкалары бойынша қайта алудың механизмі болып табылады.Рұқсат етілген немесе рұқсат етілген амортизацияның қалпына келтірілген сомасы қабылданғаннан немесе алынуы мүмкін болғаннан үлкен болғанын білдіреді.
Әрі қарай, бұл мақала амортизацияға және амортизацияға сілтемелерді тек амортизацияға дейін жеңілдетіп, 1245-бөлім амортизацияланған және амортизацияланған жеке мүлікке қатысты екенін ескертеді.
1245-бөлім
1245 бөлімде 1245 бөлімнің қасиеті неде емес екенін айту арқылы анықталады. Бұл анықтама алып тастау арқылы салық сарапшыларын да шатастырады. Мүмкін, 1245 бөлімді анықтау оңайырақ болар, егер біз оның орнына Конгресстің 1245 бөлімін қабылдағанына тоқталсақ. Жауап мүліктің негізін амортизация мен жылжымайтын мүліктің диспозициясындағы пайда немесе зиян сипаты бойынша түзетуге дейін барады.
Тұжырымдамалық тұрғыдан, пайдаға салынатын салық ставкасының төмен болуы салықтың аз болуын, ал шығынға салынатын салық мөлшерлемесінің жоғарылауы салық салынатын табыстың үлкен есепке алынуын және салықтың аз болуын білдіреді. Осы себепті салықтық жоспарлау стратегиясы пайдаға капитал өсімінің төмен пайызын, ал шығынға қарапайым кірістің жоғары мөлшерлемесін іздейді.
Конгресс IRC 1231 бөлімін бизнесті олардың пайдасына капитал өсімінің төмен ставкасын және мүлкін сатудан танылған шығындар бойынша қарапайым кірістердің жоғары ставкаларын қолдануға мүмкіндік беру арқылы қабылдады.Алайда, көптеген кәсіпорындар осы объектілер бойынша амортизациялық аударымдарды алу арқылы қолайлы салық режимін алды.Сонымен, Конгресс пайдаға сатылған жылжымайтын мүлік объектілері бойынша қарапайым кірістер ставкалары бойынша амортизацияны қалпына келтіру үшін 1245 бөлімін қабылдады.
1245-бөлімнің тұжырымдамасы жаңа немесе басқа меншік класын – 1245-бөлім сипатын қамтитындығын білдіреді.Бірақ, шын мәнінде, 1245 бөлім тек амортизацияланған 1231 бөлім болып табылады.1245-бөлім мүліктің қалпына келтірілмеген амортизациясы болған жағдайда ғана 1245-бөлім болып табылады.Оның амортизациясы толығымен қалпына келтірілгеннен кейін, ол 1231 бөлімге айналады.
1245 жылжымайтын мүлікті сатудың салықтық суреті
Осы түсінікпен 1245-ші жылжымайтын мүліктің сатылымының салық суретін қарастырайық.Егер 1245 бөлім мүліктік залалмен сатылған болса, онда ол салық салу мақсатында 1231 бөлімге ауысады, ал залал қарапайым болып табылады (салуға және қайта қарауға жатады).Егер 1245 бөлім жылжымайтын мүлік кірісіне сатылған болса, онда ол 1245 бөлім болып қалады және амортизация шамасына қарай кіріске қарапайым кірістер ставкалары бойынша салық салынады.Амортизацияны қалпына келтіргеннен кейін, ол 1231 бөліміне ауысады, ал қалған пайдаға капитал өсімінің ставкалары бойынша салық салынады.
1245 жылжымайтын мүлікті сатудың мысалы
Тұманды тазартуға көмектесетін мысал. Бизнес 100 долларлық виджетке ие және амортизацияны 75 доллар алады. Виджеттің түзетілген салықтық негізі – оның 100 долларлық құны амортизацияны 75 доллардан алып тастаған кезде немесе 25 доллар. Бизнес виджетті 150 долларға сатады. Сыйақы – $ 25 сатылған салық базасын шегергенде $ 150 сату бағасы немесе $ 125. Оның 125 долларының 75-і қарапайым кірістер ставкасы бойынша салық салынатын 1245-бөлім, ал 50-і – 1231-бөлім, капитал өсімі ставкалары бойынша салық салынады. Егер бизнес 100 долларлық виджетті 20 долларға сататын болса, сізде 20 доллар сатылым бағасынан, 25 доллар салық салығын ескере отырып, 5 доллар шығын болады. $ 0 пайда болғандықтан, 1245-бөлім қолданылмайды, ал 5 долларлық залал қарапайым болып табылатын 1231-бөлім болып табылады.