Амортизацияны қалпына келтіру
Амортизацияны қалпына келтіру дегеніміз не?
Амортизацияны қалпына келтіру – бұл салық салу мақсатында қарапайым табыс ретінде көрсетілуі тиіс амортизацияланған күрделі мүлікті сатудан түскен пайда. Амортизацияны қалпына келтіру активті сату бағасы салық базасынан немесе түзетілген шығындар базасынан асқан кезде бағаланады. Бұл сандар арасындағы айырмашылық осылайша оны қарапайым табыс ретінде есептеумен «қалпына келтіріледі».
Амортизацияны қалпына келтіру туралы 4797 формасындағы ішкі кірістер қызметі (IRS) хабарлайды.
Негізгі өнімдер
- Амортизацияны қайтарып алу – бұл салық төлеуші бұрын салық салынатын кірісті есепке алу үшін қолданған активті сатудың кез-келген кірісіне салық жинауға мүмкіндік беретін салық ережесі.
- Жылжымайтын мүлікке жататын амортизацияны қалпына келтіруге салық төлеушінің капиталдың өсуіне салық ставкасына емес, салық төлеушінің қарапайым табыс салығы бойынша салық салынады.
- Жылжымайтын мүліктің меншікті кірістеріне амортизацияны қайта қалпына келтіру 2019 жылға ең көп дегенде 25% деңгейінде шектеледі.
- Амортизацияны қалпына келтіру сомасын есептеу үшін активтің түзетілген өзіндік құны активтің сатылу бағасымен салыстырылуы керек.
Амортизацияны қалпына келтіру туралы түсінік
Компаниялар тозу бойынша есепке алу меншік, ғимараттар және жабдықтардың арқылы амортизация. Амортизация активті бірнеше жыл бойына пайдалануға байланысты шығындарды бөледі. IRS активтердің әр түрлі кластары бойынша амортизацияның нақты кестелерін жариялайды. Кестелер салық төлеушіге жыл сайын актив құнының қанша пайызын шегеруге болатындығын және шегерімдерді алуға болатын жылдар санын айтады.
Салық салу мақсатында амортизацияның жылдық шығыстары компанияның немесе жеке тұлғаның жыл сайын төлейтін қарапайым кірісін төмендетеді және активтің түзетілген өзіндік құнын төмендетеді. Егер амортизацияланған актив пайда табу үшін сатылса немесе қарапайым табыс салығының ставкасы активке бұрын алынған амортизациялық шығындар сомасына қолданылады.
Амортизацияны қалпына келтіру – бұл салық төлеуші бұрын салық салынатын кірісін өтеу үшін қолданған активті кез-келген тиімді сату кезінде IRS-ке салық жинауға мүмкіндік беретін салық ережесі. Активтің амортизациясы қарапайым кірісті шегеру үшін пайдаланылуы мүмкін болғандықтан, активті шығарудан түскен кез-келген пайдаға капитал өсіміне қолайлы салық ставкасы емес, қарапайым кіріс ретінде салық салынуы керек.
Бір жылдан астам бизнес өткізді амортизацияланатын капитал болып саналады Бөлім 1231 IRS кодексінің бөлімінде 1231 айқындалғандай, жылжымайтын мүлік. 1231 бөлім – 1245 бөлімнің және 1250 бөлімнің меншігі үшін қолшатыр. 1245 бөлім ғимарат немесе құрылымдық компонент болып табылмайтын күрделі мүлікке қатысты. 1250 бөлім ғимарат пен жер сияқты жылжымайтын мүлікке қатысты. Амортизацияны қалпына келтіру үшін салық ставкасы активтің 1245 немесе 1250 бөлім болуына байланысты болады.
Амортизацияны қалпына келтірудің мысалдары
1245-бөлім. Амортизацияны қалпына келтіру
Амортизацияны қалпына келтіруді бағалаудың алғашқы қадамы активтің өзіндік құнын анықтау болып табылады. Бастапқы құн негізі – бұл активті сатып алу үшін төленген баға. Түзетілген шығындар негізі – шығындардың кез келген рұқсат етілген немесе рұқсат етілген шығындарын алып тастағандағы бастапқы құн базасы. Мысалы, егер өндірістік құрал-жабдықтар 10 000 долларға сатып алынып, амортизациялық шығындар жылына 2 000 АҚШ долларын құраса, оның төрт жылдан кейінгі түзетілген құны 10000 – (2 000 x 4) = 2 000 АҚШ долларын құрайтын болады.
Пайда салығы мақсатында, егер жабдық пайда табу үшін сатылған болса, амортизация қалпына келтіріледі. Егер жабдық 3000 долларға сатылса, онда бизнеске 3000 – 2000 = 1000 доллар салық салынатын пайда түсетін еді. Актив 10000 долларға сатып алынып, тек 3000 долларға сатылғаннан кейін сатудан шығын болды деп ойлау қиын емес. Алайда, кірістер мен шығыстар бастапқы шығындар емес, түзетілген шығындар негізінде жүзеге асырылады. Бұл әдістің себебі салық төлеушінің алдыңғы жылдардағы қарапайым кірістен жылдық амортизациялық шығыстардың есебінен алғандығы болып табылады.
Іске асырылған пайда актив сатудан түскен салыстырғанда тиіс жинақталған амортизация. Екі фигураның кішісі амортизацияны қалпына келтіру болып саналады. Біздің жоғарыда келтірілген мысалда, жабдықты сатудан түскен пайда 1000 доллар, ал төртінші жылға дейін жинақталған амортизация 8000 доллар болғандықтан, амортизацияны қалпына келтіру 1000 АҚШ долларын құрайды. Қайта алынған бұл сома салықтар бір жылға есептелген кезде қарапайым табыс ретінде қарастырылады.
Оның орнына жоғарыдағы мысалдағы жабдық 12000 долларға сатылды делік. Бұл жағдайда амортизацияны қалпына келтіру мақсатында жинақталған амортизацияның 8000 АҚШ доллары кәдімгі кіріс ретінде қарастырылады. Қосымша 2000 доллар капитал өсімі ретінде қарастырылады және оған капитал өсімінің қолайлы ставкасы бойынша салық салынады. Егер амортизацияланған активті сатудан шығын болған болса, қалпына келтіру үшін амортизация болмайды.
1250 бөлімін қалпына келтірілмеген пайда
Жылжымайтын мүлікке меншік амортизациясы тұту ұзақ сияқты қарапайым табыс ставкасы бойынша салық салынбайды түзу сызықты амортизация мүлікті мерзімі ішінде қолданылды. Бұрын қабылданған кез-келген жеделдетілген амортизацияға қайта қалпына келтіру кезінде қарапайым табыс салығының ставкасы бойынша салық салынады. Алайда, бұл сирек кездесетін құбылыс, себебі IRS 1986 жылдан кейінгі барлық жылжымайтын мүлікті біркелкі есептеу әдісі бойынша амортизациялауды міндеттеді.
Бастапқы құн базасынан тыс пайда бөлігіне капитал өсімі ретінде салық салынады және ұзақ мерзімді пайдаға салынатын салықтың қолайлы ставкасына сәйкес келеді, бірақ амортизациямен байланысты бөлігіне тек пайдаға ғана тән 1250 салық мөлшерлемесі бойынша салық салынбайды жылжымайтын мүлікке. 1250 салық ставкасының алынбаған бөлімі 2019 жылға 25% деңгейінде шектелген.
Мысалы, 275 000 долларға сатып алынған және жылдық амортизациясы 10 000 АҚШ долларын құрайтын жалға берілетін мүлікті қарастырайық (жалға берілетін мүлікке IRS рұқсат еткен 275 000 доллар / 27,5 жыл). 11 жылдан кейін меншік иесі мүлікті 430 000 долларға сатуға шешім қабылдайды. Түзетілген шығындар негізі $ 275,000 – ($ 10,000 x 11) = $ 165,000 құрайды. Сатудан түскен пайда $ 430,000 – $ 165,000 = $ 265,000 құрайды. Қайта алынбаған 1250 бөлімнің өсімі $ 10,000 x 11 = 110,000 доллар деп есептелуі мүмкін, ал меншіктегі капитал өсімі $ 265,000 – (10,000 x 11) = 155,000 $ құрайды.
15% -дық пайдаға салынатын салықты қарастырайық және оның иесі 2019 жылға арналған салық салығының 32% -ына түседі. Алынбаған 1250-бөлім 2019 жылға арналған 25% -бен шектелген. Салық төлеушінің мұны сатуы үшін салықтың жалпы сомасы жалға берілетін мүлік (0,15 x 155,000) + (0,25 x 110,000) = 23,250 $ + 27,500 $ = 50,750 $ құрайды. Амортизацияны қалпына келтіру сомасы 27,500 долларды құрайды.