• Санатталмаған

Кейінге қалдырылған салық активтерін анықтау

Кейінге қалдырылған салық активі дегеніміз не?

 Болашақта салық салынатын кірісті азайту үшін пайдаланылуы мүмкін компанияның балансында көрсетілген элементтер  кейінге қалдырылған салық активтері деп аталады. Жағдай бизнес балансында салықты артық төлегенде немесе алдын-ала салық төлегенде орын алуы мүмкін. Бұл салықтар, сайып келгенде, бизнеске салық жеңілдіктері түрінде қайтарылады. Сондықтан артық төлем компанияның активі болып саналады. Кейінге қалдырылған салық активі – бұл компанияның пайдаға салынатын салық сомасын көбейтуі мүмкін кейінге қалдырылған салық міндеттемесіне қарама-қарсы. 


Негізгі өнімдер

  • Кейінге қалдырылған салық активі – бұл салықты артық төлеу немесе алдын-ала төлеу нәтижесінде пайда болатын бухгалтерлік баланс.
  • Бұл кейінге қалдырылған салық міндеттемесіне қарама-қарсы, ол пайдаға салынатын салықты білдіреді.
  • Кейінге қалдырылған салық активі салық ережелері мен есепке алу ережелеріндегі айырмашылықтар болған кезде немесе салық шығындарының орнын толтыру кезінде туындауы мүмкін.
  • 2018 жылдан бастап көптеген компаниялар кейінге қалдырылған салық активтерін мерзімсіз орындай алады.

Кейінге қалдырылған салық активтері туралы түсінік

Кейінге қалдырылған салық активтері көбінесе төленген немесе кейінге қалдырылған салықтардың есебінен құрылады, бірақ пайда мен шығындар туралы есепте әлі танылмайды.Мысалы, кейінге қалдырылған салық активтері салық органдарының кірістер мен шығыстарды бухгалтерлік есеп стандартына қарағанда әр түрлі уақытта мойындауына байланысты жасалуы мүмкін.Бұл актив компанияның болашақ салық міндеттемесін азайтуға көмектеседі.Кейінге қалдырылған салық активі активтің шығын құны немесе амортизациясы арасындағы айырмашылықболашақ пайданы өтеуді күткенкезде ғана танылатындығын ескеру маңызды.


Кейінге қалдырылған салық активін ұғым бойынша алдын ала төленген жалдау төлемімен немесе қайтарылатын сақтандыру сыйлықақыларымен салыстыруға болады; бизнесте қолма-қол ақша жоқ болса, оның салыстырмалы мәні бар және бұл оның қаржылық есептілігінде көрінуі керек.

Кейінге қалдырылған салық активтері қалай пайда болады?

Кейінге қалдырылған салық активінің қарапайым мысалы – шығындарды өтеу.Егер бизнес қаржы жылында шығынға ұшыраса, онда ол келесі жылдары салық салынатын табысын төмендету үшін әдетте осы залалды пайдалануға құқылы.  Бұл тұрғыда шығын – бұл актив.

Кейінге қалдырылған салық активтері пайда болатын тағы бір сценарий – бухгалтерлік есеп ережелері мен салық ережелері арасындағы айырмашылық.Мысалы, кейінге қалдырылған салықтар шығыстар салық органдары мойындауды талап етпес бұрын кірістер мен шығыстар туралы есепте танылған кезде немесе кірістер мен шығыстар туралы есепте салық салынбай тұрып салықтар салынатын болған кезде пайда болады.  Шын мәнінде, салық базасы немесе активтер мен / немесе міндеттемелерге салынатын салық ережелері әрқашан әр түрлі болса, кейінге қалдырылған салық активін құруға мүмкіндік бар.

Кейінге қалдырылған салық активтерін есептеудің практикалық мысалы

Компьютер өндіретін компания алдыңғы тәжірибеге сүйене отырып, келесі жылы компьютерді кепілдік жөндеуге қайтарып жіберу ықтималдығы өндірістің жалпы көлемінің 2% құрайды деп болжайды. Егер компанияның бір жылдағы жалпы табысы 3000 доллар болса және оның кітаптарындағы кепілдік шығыны 60 доллар (2% x 3000 доллар) болса, онда компанияның салық салынатын табысы 2940 долларды құрайды. Алайда, салық органдарының көпшілігі компанияларға күтілетін кепілдіктер негізінде шығындарды шегеруге жол бермейді; осылайша компаниядан 3000 долларға салық төлеуге міндетті.

Егер компания үшін салық ставкасы 30% болса, онда пайда мен шығындар туралы есепте төленетін салықтар мен салық органдарына төленген нақты салықтар арасындағы 18 доллар (60 x 30%) айырмашылық кейінге қалдырылған салық активі болып табылады.

Кейінге қалдырылған салық активтері бойынша маңызды мәселелер

Кейінге қалдырылған салық активтерінің кейбір негізгі сипаттамаларын ескеру қажет.Біріншіден, 2018 салық жылынан бастап, олар көптеген компаниялар үшін шексіз алға жылжуы мүмкін, бірақ енді оларды кері қайтару мүмкін емес.

Қарастырылатын екінші нәрсе – салық ставкалары кейінге қалдырылған салық активтерінің құнына қалай әсер етеді. Егер салық ставкасы көтерілсе, бұл компанияның пайдасына жұмыс істейді, өйткені активтердің мәні де жоғарылайды, сондықтан үлкен табыс алу үшін үлкен жастық ұсынады. Егер салық ставкасы түсіп кетсе, салық активінің құны да төмендейді. Бұл дегеніміз, компания мерзімі өткенге дейін барлық жеңілдіктерді пайдалана алмауы мүмкін. 

Жиі Қойылатын Сұрақтар

Кейінге қалдырылған салық активтері қалай пайда болады?

Кейінге қалдырылған салық активі – бұл қайтарылатын немесе болашақта пайда әкелетін салықтарды алдын-ала төлеудің немесе артық төлеудің нәтижесі. Артық төлемдер салық төлеушіге пайда әкелетін салық кодексінің немесе заңның өзгеруіне байланысты туындауы мүмкін.

Кейінге қалдырылған салық активтері алға жылжуда ма?

Иә. 2018 жылдан бастап салық төлеушілер кейінге қалдырылған салық активтерін мерзімсіз алға қарай өткізе алады.

Кейінге қалдырылған салық активінің кейінге қалдырылған салық міндеттемесінен айырмашылығы неде?

Кейінге қалдырылған салық міндеттемесі компанияға немесе жеке адамға қандай да бір құндылық немесе пайда берудің орнына, болашақ салық міндеттемесін немесе төлемді білдіреді. Мысалы, 401 (k) жоспарлары бар зейнетақы жинақтары салық салуға дейінгі кірісті пайдаланып жарналар салады. Ақыр соңында шоттан ақша алынған кезде, табыс салығы осы жарналар бойынша төленуі керек. Бұл түпкілікті салық міндеттемесі кейінге қалдырылған салық міндеттемесі болып табылады.