Салық шығындарын тасымалдаушы
Салықты жоғалту дегеніміз не?
Салықтық залалды алып тастау (немесе өтеу ) – бұл салық төлеушіге пайданы өтеу үшін салық залалын болашақ жылдарға ауыстыруға мүмкіндік беретін ереже. Салықтық шығындарды жеке тұлға немесе кәсіпорны болашақтағы кез келген салық төлемдерін азайту үшін талап ете алады.
Негізгі өнімдер:
- Салықтық залалды жою салық төлеушілерге ағымдағы кезеңде салық салынатын залалды пайдалануға және оны болашақ салық кезеңіне қолдануға мүмкіндік береді.
- Бір жылдағы капитал өсімінен асып кеткен капитал шығындары кез-келген болашақ салық жылында, белгіленген мерзімге дейін, аяқталғанға дейін қарапайым салық салынатын кірісті 3000 долларға дейін өтеу үшін пайдаланылуы мүмкін.
- Таза операциялық шығындар (NOL), кәсіптік қызметтегі шығындар, салықты қысқарту және жұмыс орындары туралы Заңның (TCJA) нәтижесінде мерзімсіз алға жылжуы мүмкін; дегенмен, олар өткізу мерзімі пайдаланылған жылы салық салынатын табыстың 80% -ымен шектеледі.
- TCJA-ға дейін NOL-ді 20 жыл немесе екі жылға кейінге қалдыруға болады, доллар шектелусіз, оны тасымалдау немесе қайта тасымалдау қолданылған жылы салық салынатын табыс мөлшеріне дейін.
- 2020 жылы қамқорлық туралы заң 2018 жылдан бастап 2020 жылға дейінгі салық жылдарына арналған NOL ережелерін одан әрі өзгертті.
Салық шығындарын тасымалдаушылар қалай жұмыс істейді
Салық салу мақсатында пайда болған салық шығыны пайдаға қарсы немесе теріс пайда деп қарастырыңыз. Теріс пайда шығындар кірістен көп болғанда немесе капитал шығыны капитал өсімінен көп болғанда пайда болады. Бұл ереже болашақ салық жеңілдіктерін құрудың тамаша құралы болып табылады. Зиянды тасымалдаудың негізгі екі түрі бар: таза операциялық шығын (NOL) және болашақ шығындар.
Операциялық шығындарды тасымалдаушы
Табыс салығы мақсатында NOL – бұл компанияның рұқсат етілген шегерімдері салық кезеңіндегі салық салынатын табыстан асып кетуінің нәтижесі. NOL басқа салық кезеңдерінде компанияның салық төлемдерінNOL carryforward деп аталатын ішкі кірістер қызметі (IRS) салық провизиясыарқылы есепке алу үшін пайдаланылуы мүмкін .Болашақ салық кезеңіндегі салық міндеттемесін азайту үшін NOL тасымалдаушы ағымдағы жылдың NOL-ын болашақ жылдағы таза табысқа қарсы қолданады.
Мысалы, егер компания бірінші жылы теріс таза операциялық кірісті (NOI) сезінсе, бірақ келесі жылдары оң NOI-ді сезінсе, ол келесі жылдардың бірінші жылындағы шығындардың бір бөлігін немесе барлығын есепке алу үшін NOL carryforward көмегімен болашақ пайданы азайта алады.. Бұл оң NOI жылдары салық салынатын табыстың төмендеуіне әкеліп соғады, бұл компанияның үкіметке салықтар бойынша қарызын азайтады. Бұл салық ережесінің мақсаты – компания салық кезеңінде ақшасын жоғалтқан кезде салықты жеңілдетудің қандай-да бір түріне жол беру . Компания салықтарды тек оң НОІ жылдары төлейтіндіктен, залалдың салықтық әсерін азайтудың жалғыз әдісі – оң NOI жылдарындағы кірістердің орнын толтыру.
Ішкі кіріс қызметі (IRS) кейбір компаниялардың бизнес пайда табиғатта емес, стандартты салық жылында сәйкес циклдік екенін мойындайды. Мысалы, ауылшаруашылық бизнесі әр түрлі ауа-райының жағдайына ұшырайды және бір жыл ішінде айтарлықтай пайда табуы және үлкен салық төлемі болуы мүмкін , келесі жылы NOL төлейді, содан кейін оны басқа пайдалы жылмен жалғастырады. Салық ауыртпалығын жеңілдету үшін шығындарды тасымалдауды қамтамасыз ету екінші жылы NOL үшін үшінші жылы төленетін салықтардың орнын толтыруға мүмкіндік береді.
Операциялық шығындарды тасымалдаушыларға арналған шектеулер
Жүзеге асыру дейін Салық кебек және Бос Заңның (TCJA) 2018 жылы, IRS төленген алдыңғы салық дереу қайтару үшін болашақ пайданы немесе артқа екі жылға қарсы шегере 20 жыл бизнес алға NOLs асыруға мүмкіндік берді.20 жылдан кейін пайдаланылмаған кез келген қалған шығындардың мерзімі аяқталды және салық салынатын кірісті азайтуға қолданыла алмады.2018-04-21 Аттестатта сөйлеу керек
2018 жылдың 1 қаңтарынан бастап немесе одан кейінгі салық жылдары үшін TCJA фермерлердің белгілі бір шығындары мен өмірді сақтандыру компанияларын қоспағанда, екі жылдық резервті алып тастады.Алайда, қазір бұл ереже мерзімсіз тасымалдауды жүзеге асыруға мүмкіндік береді.Алайда, қазіргі кезде ақша тасымалдаушылар әр келесі жылдың таза кірісінің 80% -ымен шектеледі.2018 жылдың 1 қаңтарына дейін басталған салық жылдарындағы шығындар бұрынғы салық ережелеріне сәйкес келеді, ал қалған шығындар 20 жылдан кейін де аяқталады.
TCJA ережелеріне сәйкес, ауылшаруашылық шығындары төленген немесе мерзімсіз алға жылжытылған салықтардың тез арада қайтарылуы үшін екі жылға созылуы мүмкін.Өмірді сақтандыру компаниялары әлі күнге дейін TCJA-ға дейінгі ережелерді қолданады.Олар екі жылды немесе 20 жылды артқа тастауы мүмкін, ал кез-келген жылдағы 80% шегі қолданылмайды.3
Шектеулерге қосымша уақытша өзгертулер
2020жылыКоронавирустық көмек, жеңілдік және экономикалық қауіпсіздік (CARES) туралы заң NOL-ді тасымалдау ережелерін уақытша өзгертті. IRS мәліметтері бойынша, «CARES Заңы TCJA түзетулерін қолдануды 2021 жылдың 1 қаңтарына дейін тиімді түрде кешіктіреді. Сонымен қатар, CARES Заңы ауылшаруашылық шығындары мен өмірді сақтандыру компанияларының NOL-тарын қоса алғанда, NOLs үшін бес жылдық жүктемені алуға мүмкіндік береді, 2017 жылғы желтоқсаннан кейін және 2021 жылғы 1 қаңтарға дейін басталатын салық салынатын жылдар үшін. «
«Қамқорлық туралы» Заң 2018 жылдан 2020 жылдарға дейінгі салық жылында салық төлеуге құқығы бар корпоративті салық төлеушілерге салық төлеуді қалпына келтіру ретінде NOL қолдану арқылы өткен жылдағы салық декларациялары бойынша төлемді қайтаруды талап етуге мүмкіндік береді, залал болған салық жылының алдындағы бес салық жылына дейін.Әдетте корпорация үшін ақшаның уақыттық құндылығына байланысты NOL-ді тасымал ретінде емес, жүк көтеру ретінде қолдану тиімді.Шын мәнінде, алдыңғы төленген салықтардың ағымдағы жылындағы ақшаны қайтару, егер корпорацияға тән себептер болмаса, тасымалдауды одан әрі тиімді ете алатын себептер болмаса, болашақтағы салықтардың төмендеуіне қарағанда тиімдірек болады.Қамқорлық Заң сондай-ақ уақытша 2020 жылдан кейін басталатын салық жыл бойы оны қалпына кез келген бір жылда 80% шектеу алынып
Операциялық шығындарды тасымалдаушының мысалы
TCJA-дан кейінгі NOL тасымалдау ережелерінің қарапайым мысалы үшін компания 2021 жылы 5 миллион доллар жоғалтса және 2022 жылы 6 миллион доллар табады деп елестетіп көріңіз. 2022 жылы 6 миллион доллардың 80% шегінен асу 4,8 миллион долларды құрайды. NOL тасымалы 2022 жылы салық салынатын кірісті 1,2 миллион долларға дейін төмендетеді (6 миллион 2022 кіріс – 4,8 миллион доллар NOL тасымалдауға рұқсат етіледі). Компанияның кейінге қалдырылған салық активін есептеу үшін 2022 жылдан кейін пайдалануға болатын $ 200,000 NOL тасымалы ($ 5 млн жалпы NOL – $ 4.8 млн қолданылған) кіреді.
Операциялық қызметтің таза шығынының нақты мысалы
2020 жылдың қыркүйегіндеNew York Times президенті Трамптың 2009 ж.Таймс мақаласында айтылғандай, «құпия жазбаларда оның 2010 жылдан бастап 72,9 млн. АҚШ долларын құрайтын табыс салығын қайтарып алғаны және алғандығы көрсетілген – ол 2005 жылдан бастап 2008 жылға дейін төлеген барлық федералдық табыс салығы және үстеме ақы». Бұған Президент Обама қол қойған 2009 жылғы жұмысшы, үй иесі және бизнеске көмек туралы заңның нәтижесінде өзгерген NOL-ті қайтару туралы ереже арқасында мүмкін болды.
2009 жылғы салық заңнамасы сол кезде болған екі жылдық өтеу туралы ережеге емес, 2008 және 2009 салық жылдарына арналған бес жылдық NOL өтеуді қамтамасыз етуге мүмкіндік берді.Бұл дегеніміз, 2008 және 2009 жылдардағы шеккен шығындар залалдың алдындағы бес жылда бұрын төленген салықтарды қайтару кезінде қолданылуы мүмкін.Егер салық төлеуші NOL-ді алдыңғы бесінші жылға дейін алып жүруге сайлаған болса, NOL-ді қайтару алдыңғы бесінші жылы салық салынатын кірістің 50% -ымен шектелген.Алайда, қалған NOL балансын алдыңғы төртінші жылға ауыстыруға болады және т.с.с. шығын толық жойылғанша.6
Капиталдың жоғалуы
Капиталдың өсімі мен шығыны акциялар, облигациялар, зергерлік бұйымдар, антиквариат және жылжымайтын мүлік сияқты капиталды сатудан туындайды. Капитал активтері сатылған кезде сатудан түскен пайда (немесе залал) оның сату бағасы мен салық салу базасы арасындағы айырмашылықты құрайды (негізінен, активті сатып алу бағасы жақсартуға кеткен шығындарды қосады). Егер сату бағасы салық базасынан көп болса, нәтиже – капитал өсімі. Егер сату бағасы салық базасынан төмен болса, нәтиже шығын болып табылады.
Капиталдың таза шығындары (жалпы шығындардың жалпы кірістен асып түсетін сомасы) салық жылында ең көп дегенде 3000 АҚШ долларына дейін қарапайым кірісті өтеу үшін ғана шегерілуі мүмкін (некеге тұру туралы жеке мәлімдеме үшін 1500 доллар).Капиталдың 3000 долларлық шегінен асатын таза шығындары аяқталғанға дейін болашақ салық жылдарына жеткізілуі мүмкін. Капиталды жоғалтуды жыл санап өткізуге болатын шектеулер жоқ.8
Капиталға салынатын салық бойынша резервтер инвестициялық шығындар әсерінің ауырлығын төмендетеді.Алайда, ерекшеліктер бар.Инвесторлар инвестицияларды шығынға сатқаннан кейін 30 күн ішінде сатып алуға тыйым салатын жуу туралы ережелерденабай болу керек .Егер бұл орын алса, капиталды жоғалтуды салықтық есептеулерге қолдану мүмкін емес және оның орнына жаңа позицияның өзіндік құнының негізіне қосылып, болашақ капиталдағы пайда әсерін азайтады.
Капитал жоғалтудың мысалы
Мысалы, салық төлеуші XYZ акцияларының 1000 акциясын жалпы құны 10000 АҚШ долларын құрайтын шығынға сатты, ал салық төлеуші акцияны үш жыл иемденді деп есептеңіз.Капиталдың өсімі мен шығындары IRS 1040 формасындағы салық декларациясының D кестесінде көрсетілген.Егер акциялар бір жылдан астам уақытқа сақталса, онда ұстау мерзімі ұзақ мерзімді құрайды (кейбір ерекшеліктерді қоспағанда, 2018 ж. Және кейінірек «үш жылдан кейін ұзақ мерзімді болып саналатын қолданыстағы серіктестік мүдделері» үшін).Салық төлеуші ұзақ мерзімді табысты ұзақ мерзімді шығындармен өтейді.
Салық төлеушінің 3000 долларлық ұзақ мерзімді пайдасы бар деп есептейік, бұл таза ұзақ мерзімді капитал шығынын 7000 долларға дейін төмендетеді.Салық төлеуші осы залалдан 3000 АҚШ долларынағымдағы жылдағы декларация бойынша қарапайым кірістер деп аталатын