Салық базасы
Салық базасы дегеніміз не?
Салық базасы – бұл салық органы, әдетте үкімет салық салуы мүмкін активтер мен кірістердің жалпы сомасы. Ол салық міндеттемелерін есептеу үшін қолданылады. Бұл әртүрлі нысандарда, соның ішінде табыс немесе мүлікте болуы мүмкін.
Салық базасын түсіну
Салық базасы белгілі бір аймақтағы немесе юрисдикциядағы активтердің, мүліктердің немесе кірістердің жалпы құны ретінде анықталады.
Жалпы салық міндеттемесін есептеу үшін салық базасын салық ставкасына көбейту керек:
- Салық міндеттемесі = Салық базасы х Салық ставкасы
Салынатын салық ставкасы салық түріне және салық базасының жиынтығына байланысты өзгереді. Табыс салығы, сыйға салынатын салық және мүлік салығы әрқайсысы әртүрлі салық ставкаларының көмегімен есептеледі.
Салық базасы ретінде табыс
Мысал ретінде жеке немесе корпоративті кірісті алайық. Бұл жағдайда салық базасы – бұл салық салуға болатын жылдық табыстың ең төменгі мөлшері. Бұл салық салынатын табыс. Табыс салығы жеке табыстарға да, кәсіпкерлер өндіретін таза кірістерге де есептеледі.
Жоғарыдағы формуланы қолдана отырып, біз қарапайым сценарийді қолдана отырып, адамның салық міндеттемесін кейбір сандармен есептей аламыз. Маргарет өткен жылы 10000 доллар тапты деп айтыңыз, ал салық салынатын табыстың ең төменгі мөлшері 10% салық ставкасы бойынша 5000 доллар болды. Оның жалпы салық міндеттемесі $ 500 құрайды – оның салық базасын оның салық ставкасына көбейту арқылы есептеледі:
- $ 5,000 x 10% = $ 500
Нақты өмірде сіз 1040 формасын жеке табыс үшін қолданар едіңіз. Кіріс жиынтық кірістен басталады, содан кейін түзетілген жалпы кіріске (AGI) жету үшін шегерімдер мен басқа шығындар шегеріледі. Бөлшектелген шегерімдер мен шығыстар салық базасын есептеу үшін АГИ-ді азайтады, ал жеке салық ставкалары жалпы салық салынатын табысқа негізделеді.
Жеке салық төлеушінің салық базасы балама ең төменгі салықты (АМТ) есептеунәтижесінде өзгеруі мүмкін.АМТ бойынша салық төлеуші салықтың бастапқы есебіне түзетулер енгізуі керек, сондықтан декларацияға қосымша баптар қосылады, салық базасы және онымен байланысты салық міндеттемесі өседі. Мысал ретінде, кейбір салықтан босатылған муниципалдық облигациялар бойынша пайыздар салық салынатын облигациялардың кірісі ретінде AMT есебіне қосылады. Егер АМТ бастапқы есептеуге қарағанда жоғары салық міндеттемесін тудырса, салық төлеуші үлкен соманы төлейді.
Капитал өсіміндегі факторинг
Салық төлеушілерге активтер (мысалы, жылжымайтын мүлік немесе инвестициялар) сатылған кезде пайдаға салық салынады. Егер инвестор активке иелік етсе және оны сатпаса, онда бұл инвесторда іске асырылмаған капитал өсімі болады және салық салынатын жағдай болмайды.
Мысалы, инвестор акцияны бес жыл ұстайды және акцияны 20000 доллар пайдаға сатады деп есептейік.Акция бір жылдан астам уақыт ұсталғандықтан, пайда ұзақ мерзімді болып саналады және кез келген күрделі шығындар кірістің салық базасын төмендетеді.Шығындарды алып тастағаннан кейін, капитал өсімінің салық базасы капиталға салынатын салық ставкаларына көбейтіледі.2018-04-21 Аттестатта сөйлеу керек
Салықтық юрисдикциялардың мысалдары
Федералдық салықтарды төлеуден басқа, салық төлеушілер штатта және жергілікті деңгейде салықты бірнеше түрлі формада есептейді. Инвесторлардың көпшілігіне табыс салығы мемлекеттік деңгейде есептеледі, ал үй иелері мүлік салығын жергілікті деңгейде төлейді. Мүлікке ие болу үшін салық базасы үйді немесе ғимаратты бағалау болып табылады. Мемлекеттер коммерциялық операцияларға салынатын сату салығын да есептейді. Сату салығы бойынша салық базасы тұтынушы сатып алған тауарлардың бөлшек сауда бағасы болып табылады.