Кейінге қалдырылған салық міндеттемесі

Кейінге қалдырылған салық міндеттемесі дегеніміз не?

Кейінге қалдырылған салық міндеттемесі – есептелген немесе ағымдағы кезеңге жататын, бірақ әлі төленбеген салық, яғни бұл ақыр соңында оның мерзімі келеді. Кейінге қалдыру салық есептелген уақыт пен салық төленген уақыт арасындағы айырмашылықтан туындайды. Кейінге қалдырылған салық міндеттемесі компанияның болашақта ағымдағы кезеңде орын алған транзакция, мысалы бөліп сату бойынша дебиторлық қарызға байланысты көбірек табыс салығын төлейтін фактісін тіркейді.

Негізгі өнімдер

  • Кейінге қалдырылған салық міндеттемесі болашақта салық төлеу міндеттемесін білдіреді.
  • Міндеттеме компанияның немесе жеке тұлғаның ағымдағы кезеңдегі салық шығыстарын мойындауына себеп болатын оқиғаны кешіктірген кезде пайда болады.
  • Мысалы, 401 (к) сияқты білікті зейнетақы жоспарындағы кірістер кейінге қалдырылған салық міндеттемесін білдіреді, өйткені зейнетақы үнемдеуші үнемделген кірістерге салықтар төлеуге мәжбүр болады және оларды алу кезінде пайда алады.

Кейінге қалдырылған салық міндеттемесі қалай жұмыс істейді

АҚШ-тағы салық заңдары мен бухгалтерлік есеп ережелері бір-бірінен ерекшеленетіндіктен, компанияның табыстар мен шығындар туралы декларацияға салық төлегенге дейінгі кірісі салық декларациясындағы салық салынатын табыстан көп болуы мүмкін, бұл компанияның балансында кейінге қалдырылған салық міндеттемесін тудырады. Кейінге қалдырылған салық міндеттемесі компанияның болашақта тиісті салық органдарына төлеуі керек болатын болашақ салық төлемін білдіреді және ол компанияның салық салынатын кірісі мен салық салғанға дейінгі бухгалтерлік кірісі арасындағы айырмашылықтан еселенген салық ставкасы ретінде есептеледі.

Кейінге қалдырылған салық міндеттемесін жеңілдету

Кейінге қалдырылған салық міндеттемесін анықтаудың қарапайым тәсілі – компанияның «аз төлеген» салықтары, ол болашақта (ақыр соңында) толтырылады. Оны аз төледі деу оның міндетті түрде салық міндеттемелерін орындамағандығын білдірмейді, керісінше, бұл міндеттеменің басқа кестеде төленгендігін мойындайды.  

Мысалы, бір жыл ішінде таза табыс тапқан компания корпоративті табыс салығын төлеуі керек екенін біледі. Салық міндеттемесі ағымдағы жылға қатысты болғандықтан, ол сол кезеңдегі шығыстарды да көрсетуі керек. Бірақ салық іс жүзінде келесі күнтізбелік жылға дейін төленбейді. Есептеу / қолма-қол ақша айырмашылықтарын түзету үшін салықты кейінге қалдырылған салық міндеттемесі ретінде есепке алу болып табылады. 

Кейінге қалдырылған салық міндеттемелері көздерінің мысалдары

амортизациялық аударымдарды есептеу айырмашылығы табылады. Қаржылық есептілік мақсатында ұзақ мерзімді активтер бойынша амортизациялық шығыстар әдеттегі әдіс бойынша есептеледі, ал салық ережелері компанияларға жеделдетілген амортизация әдісін қолдануға мүмкіндік береді. Түзу сызық әдісі жеделдетілген әдіспен салыстырғанда аз тозуды тудыратындықтан, компанияның бухгалтерлік кірісі салық салынатын кірісіне қарағанда уақытша жоғары болады.

Компания кейінге қалдырылған салық міндеттемесін салыққа дейінгі бухгалтерлік кірісі мен салық салынатын табысы арасындағы дифференциал бойынша таниды. Компания өз активтерін амортизациялауды жалғастыра отырып, түзу амортизация мен жеделдетілген амортизация арасындағы айырмашылық азаяды және кейінге қалдырылған салық міндеттемесінің сомасы бір-бірімен есепке алу жазбалары арқылы өтеліп отырады.

Кейінге қалдырылған салық міндеттемелерінің тағы бір кең таралған көзі – бұл бөліп сату, бұл компания өз өнімдерін болашақта тең мөлшерде төлеу үшін несиеге сатқан кезде танылатын кірісті білдіреді. Бухгалтерлік есеп ережелеріне сәйкес, компанияға жалпы тауарларды бөліп-бөліп сатудан түскен толық кірісті тануға рұқсат етіледі, ал салық заңдары компаниялардан бөліп төлеу кезінде табысты тануды талап етеді. Бұл компанияның бухгалтерлік кірісі мен салық салынатын кірісі арасындағы уақытша оң айырмашылықты, сондай-ақ кейінге қалдырылған салық міндеттемесін тудырады.

Жиі Қойылатын Сұрақтар

Кейінге қалдырылған салық міндеттемесі дегеніміз не?

Кейінге қалдырылған салық міндеттемесі болашақ күні төленуге тиісті салықтарды білдіреді. Мысалы, егер компания ағымдағы кезеңде салық салынатын шығыстарды жүзеге асырған болса, бірақ олар бойынша салықтарды төлемеген болса, олар осы салық шығыстарын кейінірек төлеуге міндетті. Кейінге қалдырылған салық міндеттемелері көбінесе компаниялардың екі түрлі кітаптар жиынтығының нәтижесі болып табылады, бірі қаржылық, екіншісі салық салу мақсатында. Әдетте, активтердің амортизациясын, тауарлық-материалдық құндылықтарды бағалауды немесе кірістерді тануды талап ететін ережелер осы екі кітаптың арасында жиі ерекшеленеді.

Кейінге қалдырылған салық міндеттемесінің мысалы қандай?

Негізгі құралдардың амортизациясы – бұл кейінге қалдырылған салық міндеттемесіне әкелетін қарапайым мысал. Әдетте, компания өзінің қаржылық есептілігінде амортизацияны амортизацияның әдісі әдісі бойынша хабарлайды. Шындығында, бұл уақыт бойынша активтің біркелкі құнсыздануына әкеледі. Керісінше, салық салу мақсатында компания жеделдетілген амортизация тәсілін қолданады. Осы әдісті қолдана отырып, актив алғашқы жылдары үлкен қарқынмен тозады. Компания өзінің қаржылық есептілігінде салық долларындағы жеделдетілген амортизациямен салыстырғанда 100 доллар бойынша амортизацияны 100 долларға дейін көрсете алады. Өз кезегінде, кейінге қалдырылған салық міндеттемесі компанияның салық ставкасына көбейтілген 100 долларға тең болады.

Кейінге қалдырылған салық міндеттемесі қалай есептеледі?

Кейінге қалдырылған салық міндеттемесінің тағы бір мысалы – кірісті қалай мойындауында. Клиент ай сайын бөліп төлейтін 20% салық ставкасымен 1000 долларлық жиһаз сатқан компанияны қарастырайық. Тапсырыс беруші мұны екі жыл ішінде төлейді ($ 500 + $ 500). Қаржылық мақсаттар үшін компания $ 1,000 сатылымын тіркейді. Сонымен қатар, салық салу мақсатында олар оны 500 доллар деп жазады. Нәтижесінде кейінге қалдырылған салық міндеттемесі $ 500 x 20% = 100 $ болады.