Қайта өлшеу
Қайта өлшеу дегеніміз не?
Қайта бағалау – бұл компанияның қаржылық есептілігінде ұзақ мерзімді активтің немесе шетелдік валютаның құнын қайта бағалау.
Негізгі өнімдер
- Қайта бағалау – бұл заттың немесе активтің құнын қайта қалпына келтіру, оның құндылығын нақты қаржылық есебімен қамтамасыз ету.
- Компаниялар басқа валютада көрсетілген шетелдік еншілес ұйымның қаржылық есептілігін аудару кезінде қайта өлшеуді қолданады.
- Қайта бағалау сонымен қатар ұзақ мерзімді активтердің, мысалы, негізгі құралдың немесе материалдық емес активтердің құнсыздану жағдайында қолданылады.
- COVID-19 гудвилдің құнсыздануын тексеруге және қайта бағалау үшін бағалауға қатысты қиындықтар тудырды.
Қайта өлшеуді түсіну
Қайта өлшеу дегеніміз – бұл заттың немесе активтің құнын қалпына келтіру, оның құндылығын нақты қаржылық есебімен қамтамасыз ету. Кезде Компаниялар қайта бағалаған пайдалануға аудару шетелдік жылғы кірістер мен активтердің құнын еншілес кәсіпорны басқа валютада көрсетілген. Қайта бағалау сонымен қатар маңызды, өйткені бұл компанияларға негізгі құралдарды (физикалық, ұзақ мерзімді активтер), сондай- ақ гудвилл сияқты материалдық емес активтерді қайта бағалауға көмектеседі.
Қайта өлшеу түрлері
Шетелдік валюта аудармасына байланысты қайта бағалау
Қайта бағалау компанияларда шетелдік еншілес компания болған кезде жиі кездеседі. Егер еншілес компанияның функционалды валютасы еншілес компанияның жергілікті валютасымен тең болмаса, бас компания шетелдік компанияға шетелдік валютадағы аударымның әсерін бағалау үшін қайта өлшеуді қолдануы керек.
Ол сондай-ақ еншілес компания гиперинфляция немесе валюта бағамының жиі және жиі ауытқуы болған жағдайда жұмыс істейтін жағдайларда қолданылады. Гиперинфляция – бұл елде тауар бағасының тез және шамадан тыс өсуі байқалады. Бұл жағдайда қайта бағалау уақытша әдіс ретінде де белгілі, ол активтерді сатып алу уақытына негізделген тарихи айырбас бағамдарын қолданады.
Шетел валютасын қайта есептеу Ұлыбританияда еншілес кәсіпорны бар, мысалы, жергілікті валюта Британ фунты болып табылатын компания үшін күшіне енеді. Алайда, компания Еуропаға сатады және оның төлемі функционалды валюта болатын еуромен төленеді. Ақыр соңында бас компания қаржылық есептілікті бас компанияның ұлттық валютасына қайта аударуы керек болады.
Шетел валютасын қайта есептеу кезіндегі кірістер мен шығыстар «басқа жиынтық кірістерде» жазылады. Жинақталған басқа жиынтық кіріске кірістер мен шығыстар туралы есепте таза кіріске тікелей әсер етпейтін әр түрлі көздерден жүзеге асырылмаған кірістер мен шығыстар жатады. Бұл пайда мен залал орнына баланстың меншікті капитал бөлімінде бөлінбеген кірістен төмен бөлек көрсетіледі.
Құнсыздануына байланысты қайта бағалау
Қайта бағалау нақты ұзақ мерзімді активтің, мысалы, жердің құны күрт төмендеген және оны қалпына келтіру мүмкін болмаған жағдайда қолданылады. Компания өзінің балансында меншіктегі жер құнын тарихи құны бойынша ұстайды – жерді алу үшін бастапқы төленген баға. Жалпы қабылданған бухгалтерлік есеп қағидалары (GAAP) тіркелген активтердің құны туралы есеп беру кезінде тарихи құнды пайдалануды талап етеді, өйткені бұл сома оңай тексеріліп, әдетте консервативті болып табылады, өйткені мүлік уақыт өткен сайын құнының өсуіне ұмтылады. Сондықтан құнның жоғарылауы баланста жоғары мәнге дейін қайта бағаланбауы мүмкін.
Алайда, егер жердің құны едәуір және тұрақты төмендесе, қайта өлшеу орынды болуы мүмкін. Активті қайта бағалау компанияға құнсызданған активтің құнын дәлірек жазуға мүмкіндік береді және шегерімге келтірілген залалды алуға мүмкіндік береді. Құнсызданудың бар-жоғын анықтау үшін компания активтің нарықтық құны оның баланстық құнынан төмен түскенін анықтауы керек.
Құнсызданудан болған залал болашақтағы ақша ағындары қалпына келтірілмеген жағдайда ғана есепке алынуы керек. Сондықтан, жердің құнсыздануы жағдайында, компания, ең төменгі мәнге дейін қайта өлшеуді жүргізу үшін, жақын арада сатылымды күтуі керек. Егер оны сату жақын арада болмаса, жер құнын уақыт өте келе қалпына келеді деп күтуге болады. Құнсызданған активтің баланстық құны нарықтық құнға дейін есептелген кезде, залал сол есепті кезеңдегі компанияның кірістері туралы есепте танылады.
Қайта өлшеу мысалы
COVID-19 эпидемиясынан кейін АҚШ экономикасы үлкен іркілістерге ұшырады және соның салдарынан бухгалтерлік есеп мәселелері туындады. Осы мәселелердің бірі гудвилдің құнсыздануын анықтау және бағалау төңірегінде туындады. Әдетте гудвилл жыл сайын құнсыздануға талданады және сыналады. Алайда, егер «қоздырушы оқиға» орын алса, мысалы, COVID-19 эпидемиясының салдарынан экономиканың күрт құлдырауы, компанияларды өздерінің гудвиллдерін жыл сайынғы деңгейден тыс құнсыздануға тексеруге шақырады. Гудвилл құндылығын дәл өлшеу үшін қосымша және жедел шолу қажет болуы мүмкін.
Гудвилдің құнсыздануына тест жүргізу кезінде компания екі әдістің бірін таңдай алады. Табыс тәсілі гудвилл құнын анықтау үшін дисконтталған болашақ ақша ағындарын қолданады. Нарықтық тәсіл әділ нарықтық бағалауды бір сектор немесе саладағы ұқсас операциялар негізінде гудвилл құнын анықтау үшін қолданады. Осы екі өлшеу әдісі де COVID-19 пандемиясынан кейін қиындай түседі.
Гудвиллді бағалауға кіріс тәсілі болашақ ақша ағындарын болжауға байланысты қиындықтармен қиындатылады. Болашағы белгісіз, сонымен бірге бизнесті жеңілдетуге үкіметтің қатысуы артып отырған кезде компаниялар үшін ақша ағындарын дәл жобалау қиынырақ. Сонымен қатар, бизнестің жабылуы, операциялардың қысқартылуы, қызметкерлердің ауруы бойынша демалыстың анықталмауы және үйде жұмыс істеуге байланысты еңбек өнімділігінің төмендеуі салдарынан компанияның болашақтағы ақша ағындарын жобалау қабілетіне әсер ететін кезек күттірмейтін мәселелер бар. Нарықтық көзқарас дәл сондай араласады, өйткені нарықты нақты талдау және салыстырмалы транзакцияны таңдау да проблемалы болып табылады.