Теріс гудвилл (NGW)

Теріс гудвилл деген не?

Бизнесте жағымсыз гудвилл (NGW) – бұл компания басқа компанияны немесе оның активтерін олардың әділ нарықтық құнынан едәуір төмен бағаға сатып алғанда, төленген ақшаның келісімді сатып алу сомасын білдіретін термин. Теріс гудвилл, әдетте, сатушы тараптың күйзеліске ұшырағанын немесе банкрот деп жариялағанын көрсетеді, және активтерді олардың құнының бір бөлігіне түсіруден басқа басқа мүмкіндік жоқ.

Демек, жағымсыз гудвилл әрдайым сатып алушыны қолдайды. Теріс гудвилл – бұл бір компания екінші компанияның активтері үшін сыйлықақы төлейтін гудвиллге қарама-қарсы.

Теріс ізгі ниетті түсіну

Теріс гудвилл, гудвиллмен қатар, компанияның беделі, патенттері, клиенттер базасы және лицензиялар сияқты материалдық емес активтердің құнын сандық анықтау мәселесін мойындау үшін жасалған бухгалтерлік тұжырымдамалар. Бұл материалдық емес активтер жабдық немесе тауарлық-материалдық құндылықтар сияқты материалдық элементтерден ерекшеленеді. Сатып алу жағдайларының көпшілігінде мәмілелер гудвиллмен байланысты, мұнда сатып алушылар сатушы компанияның материалдық активтерінің құнынан үлкен соманы төлейді. Бірақ сирек жағдайларда теріс гудвилл пайда болады, мұнда материалдық емес активтердің құны сатып алушының кірістері туралы есепте пайда ретінде жазылуы керек.

Бұл гудвилл / негативті гудвилл туралы есеп беру жалпы қабылданған бухгалтерлік есеп стандарттарына (GAAP) сәйкес келеді – нақты қаржылық есептілік стандарттары кеңесінің (FASB) № 141 мәлімдемесіне сәйкес, бизнесті біріктіруге қатысты.Егер сатып алынған компанияның барлық активтерінің құны компанияның сатып алу бағасынан асып кетсе, «мәміле сатып алу» орын алды деп айтылады. FASB келісімді сатып алуды «сатып алу күніндегі гудвиллді қоспағанда, сатып алынған сәйкестендірілетін таза активтердің сомасы аударылған сыйақы құнының сомасынан асатын бизнесті біріктіру» ретінде анықтайды.

Келісімшартты сатып алу жағдайында, сатып алушы GAAP бойынша қаржылық есеп мақсаттары үшін кірісті тануы қажет. Бұл кірістің әсері таза кірістің бірден өсуі болып табылады.

Теріс гудвиллді қадағалау әсіресе маңызды, себебі ол инвесторларға компанияның құндылығын біртұтас суретке түсіреді. Теріс гудвиллді қамтитын сатып алу есепті активтерді, кірістерді және акционердің меншікті капиталын көбейтеді, нәтижесінде активтер кірісі (ROA) және меншікті капитал рентабельділігі (ROE) сияқты нәтиже көрсеткіштерін бұрмалауы мүмкін, нәтижесінде пайда болуы мүмкін.

Теріс гудвиллдің мысалдары

Теріс гудвиллдің ойдан шығарылған мысалы ретінде ABC компаниясы XYZ компаниясының активтерін 40 миллион долларға сатып алады делік, бірақ бұл активтер 70 миллион долларды құрайды. Бұл мәміле тек XYZ қолма-қол ақшаға өте мұқтаж болғандықтан пайда болады, ал ABC бұл соманы төлеуге дайын жалғыз кәсіпорын. Бұл жағдайда ABC сатып алу бағасы мен әділ нарық арасындағы $ 30 млн айырмашылықты кірістер мен шығыстар туралы есепте теріс гудвилл ретінде көрсетуі керек. 

Теріс гудвиллдің осы нақты мысалын қарастырайық: 2009 жылы британдық Lloyds Banking Group бөлшек және коммерциялық банкі (бұрынғы Lloyds TSB) HBOS plc банктік және сақтандыру компаниясын сатып алу бағасы HBOS plc таза активтерінің құнынан едәуір төмен болды..Демек, бұл мәміле Lloyds Banking Group сол жылы таза кірісіне қосқан шамамен 11 миллиард фунт стерлинг көлеміндегі теріс гудвиллді тудырды.2018-04-21 Аттестатта сөйлеу керек