Тікелей әдіс
Тікелей әдіс дегеніміз не?
Тікелей әдіс – ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есепті шығару үшін қолданылатын екі бухгалтерлік процедураның бірі. Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп беру әдісі операциялық бөлімді есептеу кезеңінен ақшалай негізге ауыстырудың орнына, компанияның қызметінен түскен ақша қаражаттарының нақты кірістері мен шығыстарын қолданады. Есептік бухгалтерлік есеп клиенттен төлем алған кездегі табысты және оны алған кезде таниды.
Керісінше, тікелей ақша ағыны әдісі тек алынған ақшаны өлшейді, ол әдетте клиенттерден және қолма-қол төлемдерден, мысалы, жеткізушілерден түсетін ақшадан тұрады. Кірістер мен шығыстар ақша ағынына жету үшін есептеледі. Тікелей әдіс табыс пен шығыс туралы есеп әдісі деп те аталады.
Негізгі өнімдер
- Уақыт кезеңіндегі операциялардан ақша ағынын тікелей немесе жанама әдіс арқылы анықтауға болады.
- Ақша қаражаттарының тікелей әдісі операциялар бөлімінен түскен ақша ағынында көрсетілген ақша түсімдері мен төлемдеріндегі өзгерістерді анықтайды.
- Жанама әдіс кезең ішінде алынған таза кірісті қабылдайды және болжанған ақша ағындарын анықтау үшін активтер мен пассивтердегі өзгерістерді қосады немесе азайтады.
- Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп берудің тікелей әдісі операциялық ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есептер туралы көбірек мәлімет береді, дегенмен бұл уақытты алады.
Маңызды
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп берудің тікелей әдісі ақша қаражаттарының кезеңдегі өзгеруін анықтау үшін нақты ақшалай кірістер мен шығыстарды қабылдайды.
Тікелей әдісті түсіну
Үш негізгі қаржылық есеп – бухгалтерлік баланс, кіріс туралы есеп және ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп. Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп үш категорияға бөлінеді – операциялық ақша қаражаттарының қозғалысы, қаржыландырудан және инвестициялық қызметтен түскен ақша қаражаттарының қозғалысы. Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есепті тікелей немесе жанама әдіспен жасауға болады. Қаржыландыру және инвестициялық қызмет бөлімдерінен түсетін ақша ағындары жанама және тікелей әдіс бойынша бірдей болады.
Операциялардан ақша ағындарын есептеудің жанама әдісі есептеу бойынша ақпаратты пайдаланады және ол әрқашан кірістер мен шығыстар туралы есептен алынған таза кірістен басталады. Содан кейін таза кіріс операциялардан ақша ағындарын алу үшін таза кірістерді қосу немесе азайту арқылы баланстағы активтер мен міндеттемелер шоттарындағы өзгерістерге түзетіледі.
Тікелей әдіске сәйкес, ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп берудің презентацияда ерекшеленетін жалғыз бөлімі операциялар бөліміндегі ақша қаражаттарының қозғалысы болып табылады. Тікелей әдіс есепті кезең ішінде жасалған қолма-қол ақшаның түсімдері мен төлемдерін тізімдейді. Ақша қаражаттарының шығысы операциялық қызметтен түскен ақша қаражаттарының таза ағымын есептеу үшін ақша қаражаттарының кірістерінен алынып тасталады, ал инвестициялық және қаржылық қызметтен алынған таза ақшалай қаражаттар компанияның сол уақыт кезеңіндегі таза ақшалай өсімін немесе кемуін алу үшін енгізілгенге дейін.
Тікелей әдістің күрделілігі
Тікелей әдіске қажет барлық ақшалай қаражаттар мен түсімдерді тізімдеу үшін қиындықтар мен уақыт жанама әдісті артықшылықты және жиі қолданылатын тәжірибеге айналдырады. Көптеген компаниялар есептеу әдісін қолданатындықтан, кәсіпкерлік қызмет бухгалтерлік баланс пен кіріс және шығыс туралы есепте осы әдіске сәйкес жазылады.
Мысалы, есеп айырысу есебін қолданатын компания сату кірісі туралы есепті есепті кезеңдегі кірістер мен шығыстар туралы есеп береді, тіпті егер сату несие арқылы жүргізілген болса және тапсырыс берушіден қолма-қол ақша алынбаған болса. Дәл сол сома баланста дебиторлық берешекте де пайда болады. Есепке алу есебін қолданатын компаниялар сонымен қатар бір тұтынушыға немесе жеткізушіге ақшалай негізде транзакциялық ақпаратты жинамайды және сақтамайды.
Тікелей әдістің тағы бір күрделілігі мынада: FASB тікелей әдісті қолданатын бизнесті таза кірісті операциялық қызметтен түсетін ақшалай қаражаттар ағымымен салыстыруды ашып көрсету үшін талап етеді, егер бұл есепті жасау үшін жанама әдіс қолданылған болса. Салыстырып тексеру есеп Операциялық қызметтен дәлдігін тексеру үшін пайдаланылады, және ол жанама есебіне ұқсас болып табылады. Салыстыру есебі таза кірістер тізімінен басталып, оны қолма-қол емес операциялар мен баланстық шоттардағы өзгерістерге түзетуден басталады. Бұл қосымша тапсырма тікелей әдісті компаниялар арасында ұнамсыз етеді.
Тікелей әдіс мысалы
Операция бөліміне енгізілген ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп берудің тікелей әдісінің мысалдары мыналарды қамтиды:
- Қызметкерлерге төленетін жалақы
- Сатушылар мен жеткізушілерге төленетін қолма-қол ақша
- Клиенттерден жиналған қолма-қол ақша
- Пайыздық кіріс және алынған дивидендтер
- Төленген табыс салығы және төленген пайыздар
Тікелей әдісті қолдана отырып, операциялар бөлімінен ақша ағындарын тікелей ұсыну келесідей көрінеді:
Ақпаратты осылайша тізбектеу қаржылық есептілікті пайдаланушыға компанияның қолма-қол ақшасы қай жерден алынғандығы және оның қалай бөлінгендігі туралы толығырақ көрініс береді. Осы себепті қаржылық есеп стандарттары кеңесі (FASB) компанияларға тікелей әдісті қолдануды ұсынады.
Оның кемшіліктері болғанымен, ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп берудің тікелей әдісі ақша қаражаттары мен төлемдердің тікелей көздері туралы есеп береді, бұл инвесторлар мен кредиторларға пайдалы болуы мүмкін.