Табиғи тәуекелдің мысалдары
Қаржы және басқару есебінің, тән тәуекел бақылаулардың істен басқа нәрсе туындайтын есептілігін есепке дұрыс емес немесе жаңылыстыратын ақпаратты мүмкіндігі ретінде анықталады. Ерекше тәуекел жағдайлары көбінесе бухгалтерлерге әдеттегіден көп мөлшерде есептеу және жуықтау мөлшерін қолдануы керек болған жағдайда немесе күрделі қаржы құралдары қатысады. Бұл көбінесе компания болашаққа қатысты қаржылық есептілікті шығарған кезде пайда болады.
Негізгі өнімдер
- Бухгалтерлік есеп практикасына қолданылатын табиғи тәуекел – бұл қаржылық есептілікте бақылаудың сәтсіздігінен басқа себептермен пайда болған қате немесе жалған ақпараттың пайда болу қаупі.
- Бұл оқиғалар көбінесе күрделі қаржы құралдары қолданылған кезде немесе компания болашақ тоқсанға пайда туралы нұсқаулық шығарған кезде болады.
- Ішкі тәуекелді аудиторлық тәуекелмен бірге қарастыруға болады, бұл аудитті жүргізу кезінде қателіктер жіберу мүмкіндігі.
- Аудиторлық тәуекел өзіне тән тәуекелден басқа бақылау тәуекелі мен анықтау тәуекелдігін де қамтиды.
Аудиторлық тәуекелдің түрлері
Ішкі тәуекелді түсіну үшін оны аудиторлық тәуекелді талдау аясында орналастыруға көмектеседі. Аудиторлық тәуекел – бұл аудитті жүргізу кезінде қателіктер туындау қаупі және ол дәстүрлі түрде үш түрге бөлінеді.
- Бақылау тәуекелі: қаржылық тәуекелдер фирмада тиісті бухгалтерлік бақылаудың болмауынан туындаған қаржылық қате пайда болады. Мұның бәрі алаяқтық немесе бухгалтерлік есеп практикасы түрінде болуы мүмкін.
- Анықтау тәуекелі: Аудиторлар қаржылық есепшоттардағы байқалуы оңай қатені анықтай алмауы да мүмкін. Бұл анықтау қаупі деп аталады. Әдетте, анықтау тәуекеліне тестілеу кезінде іріктелген транзакциялар санын көбейту арқылы қарсы тұрады.
- Ішкі тәуекел: аудиторлық тәуекелдің негізгі компоненттерінің ішіндегі ең зиянды болып саналады, аудиторлық дайындықты жоғарылату немесе аудит процесінде бақылау жасау арқылы тән тәуекелді болдырмауға болмайды. Осыған қарамастан, бұл аудиторлар мен талдаушылар қаржылық есепті қарау кезінде бақылау тәуекелі мен анықтау тәуекелдігімен бірге іздеуі керек тәуекелдердің бірі болып табылады .
Ерекше тәуекелдің жалпы мысалдары
қаржы институттарын реттеудің күрделілігі (ережелер мен ережелердің үлкен және үнемі өзгеріп отыратын мөлшері), байланысты компаниялардың ірі желілері, сондай-ақ туынды өнімдерді және бағалау үшін күрделі есептеулерді қажет ететін басқа да күрделі құралдарды енгізу кіреді.
Қаржы институттары көптеген тараптармен ұзақ және күрделі қарым-қатынаста болады. А холдингі бірден бірнеше түрлі тұлғалар, әр бақылаушы қатысы бар болуы мүмкін мамандандырылған көлік және басқа да баланстан тыс тұлғаларға. Әрбір құрылымдық деңгей инвесторлар мен клиенттердің көптеген қатынастарына ие болуы мүмкін. Байланысты тараптар жекелеген субъектілерге қарағанда ашық емес.
Іскерлік қатынастарға аудиторлармен қатынастар жатады; аудиторлармен бастапқы және қайталама келісімдер белгілі бір тәуекелді тудырады. Бастапқы аудиторлар қиындықтармен немесе жаңа тақырыптармен қанық болуы мүмкін. Бірнеше рет қатысу жеке қарым-қатынасқа байланысты өзіне деген сенімділікті немесе әлсіздікті тудыруы мүмкін.
Күнделікті емес шоттар немесе транзакциялар белгілі бір тәуекелді тудыруы мүмкін. Мысалы, өртте болған шығынды есепке алу немесе басқа компанияны сатып алу сирек кездеседі, сондықтан аудиторлар ерекше оқиғаға тым көп немесе аз көңіл бөлу қаупін тудырады.
Ерекше тәуекел, әсіресе басшылықтың көптеген бағалауларын, жуықтауын немесе бағалауын қажет ететін шоттар үшін басым. Есепке алу әділ құнын бағалау қиын, сондықтан әділ құн процесінің сипаты бухгалтерлік есепте көрсетілуі керек. Аудиторларға фирманың шешім қабылдаушыларын қателіктерді азайту үшін бағалау әдістері туралы зерттеп, олармен сұхбаттасуға тура келуі мүмкін. Тәуекелдің бұл түрі сирек кездессе де немесе бірінші рет болса да ұлғаяды.