83 (б) сайлау

83 (б) сайлау дегеніміз не?

83 (b) сайлау – бұл ішкі кірістер кодексіне (IRC) сәйкес қызметкерге немесе стартап құрылтайшысына берілген кездегі шектеулі акциялардың жалпы нарықтық құнына салық төлеуге мүмкіндік беретін ереже.1

83 (b) сайлау құқығы бар меншікті капиталға қатысты қолданылады және ол ішкі кірістер қызметіне (IRS) сайлаушыларға меншік құқығы үшін акцияларға құқық беру кезінде емес, оны берген кезде салық салудыескертеді.

83 (b) сайлауды түсіну

Шын мәнінде, 83 (b) сайлау келесі жылдарда меншікті капиталдың құны ұлғаятындығын ескере отырып, төмен бағамен салық міндеттемесін алдын-ала төлеуді білдіреді.Алайда, егер оның орнына компанияның құны тұрақты және үздіксіз төмендейтін болса, онда бұл салық стратегиясы сайып келгенде, меншікті капиталды бағалау бойынша алдын-ала төлеу арқылы салықты артық төлегеніңізді білдіреді.


Әдетте, құрылтайшы немесе қызметкер компаниядағы меншікті капиталға өтемақы алған кезде үлескеоның құнына сәйкес табыс салығы салынады.Беру немесе беру кезіндегі капиталдың әділ нарықтық құны салық міндеттемесін бағалау үшін негіз болып табылады.Төлеуге жататын салық нақты шығарылған немесе аударылған жылы төленуі керек.Алайда, көптеген жағдайларда, жеке тұлға бірнеше жыл ішінде меншік құқығын алады.Қызметкерлер уақыт өте келе жұмыс орнында қалуына байланысты компания акцияларын ала алады.Қандай жағдайда меншікті капиталға салынатын салық құқық беру кезінде төленуі керек.Егер компанияның құқығы кезең ішінде өссе, онда әрбір бекітілген жыл ішінде төленген салық сәйкесінше өседі.4


Мысалы, серіктестіктің тең құрылтайшысына 1 миллион акция беріледі, оған құқық беріліп, акциялар берілген сәтте 0,001 долларға бағаланады.Бұл уақытта акциялар  тең құрылтайшы төлейтін акциялардың номиналды құны 0,001 $ х акциялардың саны = 1000 $ құрайды.Акциялар тең құрылтайшы үшін фирманың 10% меншігін білдіреді және бес жыл ішінде иеленеді, яғни ол бес жыл ішінде жыл сайын 200 000 акция алады.Берілген бес жылдың әрқайсысында ол иелік етілген 200 000 акциялардың нарықтық құнына салық төлеуі керек. 

Егер компанияның меншікті капиталының жалпы құны 100000 долларға дейін өссе, онда тең құрылтайшының 10% құны 1000 доллардан 10000 долларға дейін артады. Оның 1 жылға салық міндеттемесі ($ 10,000 – $ 1,000) x 20% -дан, яғни іс жүзінде, (100,000 – 10,000 $) x 10% x 20% = 1800 $ шегеріледі.

  • 100000 доллар – бұл фирманың 1-ші жылғы құны
  • 10000 доллар – бұл фирманың бастапқы кезеңдегі құны немесе баланстық құны
  • 10% – тең құрылтайшының меншік үлесі
  • 20% тең құрылтайшының 1 миллион акцияларына (200 000 акциялар / 1 миллион акциялар) 5 жылдық құқық беру кезеңін білдіреді

Егер 2-ші жылы акциялар құны одан әрі $ 500,000-ға дейін өсетін болса, ($ 500,000 – $ 10,000) x 10% x 20% = $ 9,800 салық төлейді. 3-жылға қарай бұл көрсеткіш 1 миллион долларға дейін өседі және оның салық міндеттемесі (1 миллион – 10000 доллар) x 10% x 20% = 19 800 доллардан есептеледі. Әрине, егер меншікті капиталдың жалпы құны 4-ші және 5-ші жылдары көтеріле берсе, тең құрылтайшының қосымша салық салынатын кірісі де әр жылға өседі.

Егер кейінірек барлық акциялар пайда табу үшін сатылатын болса, тең құрылтайшысатудан түскен кірістен капитал өсіміне салық салынады.

83 (b) салық стратегиясы

83 (b) сайлау тең құрылтайшыға меншік құқығы кезеңіне дейін салықты алдын-ала төлеуге мүмкіндік береді.Егер ол осы салық стратегиясын таңдаса, оған тек баланстық құны 1000 АҚШ доллары мөлшерінде салық төлеуі қажет болады.83 (b) сайлау IRS-ке сайлаушылардың акцияларға төленген сома мен акциялардың әділ нарықтық құны арасындағы айырмашылықты салық салынатын табыс ретінде хабарлауды таңдағаны туралы хабарлайды.5 жылдық құқық беру кезеңіндеоның акцияларының құнымаңызды болмайды, өйткені ол ешқандай қосымша салық төлемейді және ол өзінің акциясын сақтап қалады.Алайда, егер ол акцияларды пайда табу үшін сатса, капиталға салық салынады.6 

Жоғарыдағы мысалға сүйене отырып, егер ол акция шығарылған кезде оның құнына салық төлеу үшін 83 (b) сайлау өткізсе, оның салық есептеуі тек 1000 долларға есептеледі. Егер ол акциясын, мысалы, он жылдан кейін 250 000 долларға сатса, онда оның салық салынатын капиталы 249 000 долларға (250 000 – 1 000 = 249 000 доллар) тең болады.

83 (b) сайлауы, егер сайлаушылар акциялардың құны алдағы жылдары өсетініне сенімді болса, бұл өте маңызды. Сондай-ақ, егер табыс кезінде есепті табыс мөлшері аз болса, 83 (b) сайлау тиімді болуы мүмкін.

83 (b) сайлауы басталған және меншікті капитал құлаған немесе компания банкротқа ұшыраған кері сценарий бойынша, салық төлеуші ​​аз немесе құнсыз акцияларға салықты артық төледі. Өкінішке орай, IRS 83 (b) сайлауы бойынша салықтарды артық төлеу туралы талап қоюға жол бермейді. Мысалы, 83 (b) сайлауға өтініш бергеннен кейін жалпы салық міндеттемесі алдын-ала 50 000 АҚШ долларын құрайтын қызметкерді қарастырайық. Қойылған акциялар 4 жылдық құқық беру кезеңінде құлдырайтын болғандықтан, олар 83 (b) сайлаусыз, төрт жылдың әрқайсысы үшін меншікті капиталдың төмендетілген құнына жыл сайынғы салық төлеп, жағдайлары жақсы болған болар еді, егер құлдырау маңызды.

83 (b) сайлауы қолайсыз болып көрінетін тағы бір жағдай, егер қызметкер фирмадан құқық беру мерзімі аяқталғанға дейін кетіп қалса, болады. Бұл жағдайда олар ешқашан алынбайтын акцияларға салық төлеген болар еді. Сондай-ақ, егер есеп беру кезеңіндегі табыс мөлшері акция беру кезінде айтарлықтай болса, 83 (b) сайлауға өтініш берудің мағынасы болмайды.

83 (b) Нысанға қойылатын талаптар

83 (b) сайлау құжаттары шектеулі акциялар шығарылғаннан кейін 30 күн ішінде IRS-ке жіберілуі керек.Меншікті капиталды алушы сайлау туралы IRS-ті хабардар етуден басқа, толтырылған сайлау формасының көшірмесін жұмыс берушіге ұсынуы керек.