Шектеулі акцияларға және шектеулі акцияларға қалайша салық салынады?

Қызметкерлерге өтемақы төлеу – көптеген корпорациялар үшін негізгі шығындар; сондықтан көптеген фирмалар оның кем дегенде бір бөлігін акциялар түрінде төлеуді жеңілдетеді. Бұл өтемақы түрінің екі артықшылығы бар: ол жұмыс берушілердің қолма-қол ақшасын азайтады, сонымен қатар жұмысшылардың өнімділігін көтермелейді.

Акцияны өтеудің көптеген түрлері бар және олардың әрқайсысының өзіндік ережелері мен ережелері бар. Акцияларға опциондар алатын басшылар оларды сату және сату жағдайларын шектейтін арнайы ережелер жиынтығына тап болады. Бұл мақалада шектеулі акциялар мен шектеулі акциялардың (РҚ) табиғаты және оларға қалай салық салынатындығы қарастырылады.

Шектелген акция дегеніміз не?

Шектелген қор, анықтау бойынша, непередаваемое және бағынады атқарушы үшін берілген қор болып табылады тәркілеу сияқты кездеседі, не корпоративтік немесе жеке орындау үшін жұмыспен қамту немесе ақаулығы тоқтату сияқты белгілі бір жағдайларда, астында бағдарлар. Шектелген акциялар, әдетте, алушыға бірнеше жылға созылатын жүйеленген кесте бойынша қол жетімді болады.

Кейбір ерекшеліктер болғанымен, ең шектеулі акциялар корпорация туралы «инсайдерлік» білімі бар деп саналатын басшыларға беріледі, осылайша оны SEC 144 ережесіне сәйкес инсайдерлік сауда ережелерінебағындырады.  Осы ережелерді сақтамау тәркілеуге әкелуі мүмкін.Шектелген акционерлердіңкез-келген акционер түрімен бірдей дауыс беру құқығы бар.Шектелген акцияларға арналған гранттар 2000-шы жылдардың ортасында компаниялардан акцияларға опциондық гранттарды төлеу қажет болған кезден бастап танымал бола бастады.

Шектелген қор биржалары дегеніміз не?

RSU шектеулі акциялардың опциондық тұжырымдамасына ұқсайды, бірақ кейбір негізгі белгілері бойынша ерекшеленеді. RSU жұмыс берушінің кепілдік берілмеген уәдесін білдіреді, ол меншік құқығын беру кестесі аяқталғаннан кейін қызметкерге акциялардың белгіленген санын береді. Жоспарлардың кейбір түрлері акциялардың орнына ақшалай төлем жасауға мүмкіндік береді, бірақ көптеген жоспарлар акцияның нақты акцияларын шығаруға міндеттейді, бірақ негізгі келісімдер орындалмайынша.

Сондықтан акциялардың үлестері меншік құқығы мен тұрақсыздық төлемдері бойынша талаптарды қанағаттандырмайынша және босатуға дейін жеткізілмейді.Кейбір RSU жоспарлары қызметкерге салықты жоспарлауға көмектесетін акцияларды нақты қашан алатындығын белгілі бір шектерде шешуге мүмкіндік береді.Алайда, стандартты шектеулі акционерлерден айырмашылығы, РСУ қатысушылары құқық беру кезеңінде акцияларға дауыс беру құқығына ие емес, өйткені ешқандай акциялар шығарылған жоқ.  Әрбір жоспардың ережелері RSU ұстаушыларына дивидендтер эквиваленттерін алатынын анықтайды.

Шектелген акцияларға қалай салық салынады?

Шектелген акцияларға және RSU-ға акцияларға опционның қызметкерлерге арналған акциялар сатып алу жоспарлары (ESPPs). Бұл жоспарлар, әдетте, орындалу немесе сату күнінде салықтық салдарға әкеп соқтырады, ал шектеулі акцияларға құқық беру кестесі аяқталғаннан кейін салық салынады. Шектелген акциялар жоспары үшін меншікті акциялардың барлық сомасы құқық беру жылы қарапайым табыс ретінде есептелуі керек.

Жариялануы қажет сома бастапқы шегеру арқылы анықталады сатып алу немесе орындау бағасын бастап (нөлге тең болуы мүмкін) қорын әділ нарықтық құны қор болып, бұл күнгі жағдай қорын толығымен жүктелген. Айырмашылық туралы акционер жай табыс ретінде хабарлауы керек. Алайда, егер акционер акцияларды иемдену кезінде сатпаса және кейінірек сатса, сату бағасы мен құқық берілген күнгі әділ нарықтық құн арасындағы кез-келген айырмашылық капиталдың өсуі немесе шығыны ретінде көрсетіледі.

83 бөлім (b) сайлау

Шектелген акциялардың акционерлеріне акциялардың әділ нарықтық құнын, егер олар қаласа, меншік құқығына ие болған уақыттың орнына, берілген күнгі жай табыс ретінде есеп беруге рұқсат етіледі. капиталдың өсуіне емдеу әлі қолданылады, бірақ ол грант уақытта басталады. Бұл сайлау жоспар бойынша төленетін салықтардың мөлшерін едәуір төмендетуі мүмкін, себебі акциялар берілген кездегі акция бағасы құқық беру уақытына қарағанда әлдеқайда төмен. Стратегия, әсіресе, акциялар берілген кезде және олар пайда болған кезде (бес жыл немесе одан да көп) ұзақ уақыт аралығында болғанда пайдалы болуы мүмкін.

Мысалы: шектеулі қор туралы есеп беру

Сэм мен Алекс – екеуі де ірі корпорацияның басты басшылары. Олардың әрқайсысы нөлдік долларға 10000 акциялардан шектеулі акциялар алады. Компания акциялары грант берілген күні бір акция үшін 20 доллардан сатылады. Сэм 83-баптың (b) бөлімін таңдаған кезде Сэм акциялар құқығы туралы жариялауды шешеді. Сондықтан Сэм грант беретін жылы ештеңе жарияламайды, ал Алекс 200 000 АҚШ долларын кәдімгі табыс ретінде есептеуі керек.

Бес жылдан кейін, акциялар толық иеленген күні, акциялар бір акция үшін 90 доллардан сатылады. Сэм үлес қалдыру кезінде акциялардың қалдығы туралы 900 000 АҚШ долларын кәдімгі табыс ретінде есептеулері керек, ал Алекс акциялар сатылмайынша ешнәрсе айтпайды, содан кейін ол капитал өсіміне құқылы болады. Сондықтан, Алекс кірістердің көп бөлігі үшін төменгі ставканы төлейді, ал Сэм құқық беру кезеңінде жүзеге асырылған барлық кірістер үшін мүмкін болатын ең жоғары ставканы төлеуі керек.

Өкінішке орай, 83 (b) -бөлімдегі сайлауға байланысты барлық шектеулі акциялар жоспарына тән стандартты тәркілеу тәуекелдерінен асып түсетін елеулі тәркілеу қаупі бар. Егер Алекс жоспарды алғанға дейін компаниядан кетуі керек болса, берілген акциялардың 200,000 доллары кіріс ретінде жарияланғанына қарамастан, барлық қор балансына қатысты барлық құқықтардан бас тартуға болады. Алекс осы сайлау нәтижесінде төленген салықты өндіріп ала алмайды. Кейбір жоспарлар, сондай-ақ, қызметкерден акциялардың кем дегенде бір бөлігін грант беру күнінде төлеуді талап етеді және бұл сома осы жағдайларда күрделі шығын ретінде есептелуі мүмкін.

RSU-ға салық салу

RSU-ға салық салу стандартты шектеулі акциялар жоспарына қарағанда біршама қарапайым. Грант бойынша шығарылған нақты акциялар болмағандықтан, 83 (b) бөлімін сайлауға жол берілмейді. Бұл дегеніміз, жоспар өмірінде акциялардың құнын жариялауға болатын бір ғана күн бар. Хабарланған сома акцияларды өткізу күніндегі әділ нарықтық құнға тең болады, бұл сонымен бірге бұл жағдайда жеткізу күні болып табылады. Сондықтан акциялардың құны акциялар пайда болған жылы қарапайым кірістер ретінде көрсетіледі.

Төменгі сызық

Шектелген акциялардың әр түрлі түрлері бар, және олармен байланысты салық және тұрақсыздық ережелері өте күрделі болуы мүмкін. Бұл мақала тек маңызды сәттерді ғана қамтиды және салық бойынша кеңес ретінде түсіндірілмеуі керек. Ол үшін есепшіңізден немесе қаржылық кеңесшіңізден кеңес алыңыз.