Мұрагерлік қор
Мұрагерлік қор дегеніміз не?
Атауынан көрініп тұрғандай, мұрагерлік қор дегеніміз – бұл жеке капиталдың алғашқы иесі қайтыс болғаннан кейін мұрагерлік арқылы алатын акцияны білдіреді. Акция құнының өсуі, оны сатып алушыдан бастап, қайтыс болғанға дейін, оған салық салынбайды. Сондықтан акцияны пайдаланушылар өздерінің өмір сүру кезеңінде тапқан пайдасы үшін ғана жауап береді.
Негізгі өнімдер
- Мұрагерлік акциялар – бұл мұрагер мұрагерлері, бастапқы акция иесі өткеннен кейін алған акциялар.
- Акция құндылығының шегі, егер ол мұрагер акцияны сатып алған уақыттан бастап, ол өлгенге дейін пайда болса, оған салық салынбайды.
- Мұрагерлік қор сатып алу кезінде бастапқы құнына сілтеме жасайтын бастапқы құны бойынша бағаланбайды.
- Бенефициар қорды мұрагерлікке алған кезде оның құндық негізі мұраға қалу күніндегі бағалы қағаздың құнын жоғарылатады.
Мұрагерлік қорды бұзу
Мұрагерлік акциялар, сыйға тартылған бағалы қағаздардан айырмашылығы, бастапқы құны бойынша бағаланбайды – салық бухгалтерлері активтің бастапқы құнын сипаттау үшін қолданатын мерзім. Жеке тұлға акцияны мұрагерлікке алған кезде, оның құндық негізі мұраға қалдырылған күнге дейін құнды қағаздың құнын жоғарылатады. Федералды үкіметтің көзқарасы бойынша жеделдетілген шығындар негізі салық кодексінің қымбат ережесі болып табылады, ол бай американдықтарға ғана тиімді. Демек, сайланбалы қызметке үміткерлер көбіне орта және төменгі деңгейдегі сайлаушыларға кеңінен жүгіну үшін, күшейтілген шығындар базасын жою идеясын уағыздайды.
Мұрагерлік қордың тарихы
Америка Құрама Штаттары Бірінші Дүниежүзілік соғысқа Американың кіруін қаржыландыруға көмектесу үшін 1916 жылғы кірістер туралы салықты толықтырған 1916 жылғы кірістер туралы заң қабылданған сәттен бастап, мұрагерлерге мұрагерлерге байлықтың берілуіне салық салды. Осы заңнаманың жақтаушылары салық салу учаскелері өте қажет кірістерді көбейтуге көмектеседі, сонымен бірге жеке тұлғалардың аз ғана пайызы арасында байлықтың шоғырлануын болдырмайды деп сендірді. Жылжымайтын мүлік салығының қарсыластары, оны «өлім салығы» деп жиі атайды, біреудің байлығына кіріс ретінде салық салынғаннан кейін оған салық салу әділетсіз деп санайды.
Мұрагерлікке салық салу – бұл мұраларға салық салу туралы пікірталастың маңызды бөлігі, бірақ сонымен бірге бұл капитал өсіміне салық салу әдістемесі. Практикалық мақсаттар үшін үкіметтер базалық актив сатылғаннан кейін ғана пайдадан салық алады. Бұл жыл сайын төленетін табыс салығынан ерекшеленеді. Күшейтілген негізден босатуды жақтаушылар тұтыну шығындарын ұлғайту арқылы экономикаға инвестиция тартуға ықпал ету үшін капиталды көбейтуге табысқа қарағанда жеңіл салық салу керек деп санайды.
Мұрагерлік және жылжымайтын мүлік жоспарлау
Мұрагерлер мұра қалдырушы қайтыс болған кезде сатылмаған акцияларға капитал өсіміне салық төлеуге мәжбүр болмайтындықтан, өмір сүрген жылдары қайырымды жандар мұрагерлеріне қалдыруды жоспарлап отырған меншікті капиталды сатуға деген құлшынысқа қарсы тұруы керек.
[Маңызды: акциялар мұрагерлері бастапқы иесі тірі кезінде болған шығындар үшін залалды талап ете алмайды. Сондықтан, егер лайықты тұлға акциялардың бір бөлігін 100 долларға сатып алса, онда ол өткен күнге дейін 25 долларға дейін құлдырады, мұрагердің өзіндік құны 25 долларды құрайтын болады, ал 75 долларлық шығынды басқа инвестициялармен кірістерді өтеу үшін пайдалануға болмайды.]