Сауда-саттыққа арналған қауіпсіздік

Сауда-саттыққа арналған қауіпсіздік дегеніміз не?

Саудаға арналған бағалы қағаз –  бұл инвесторлар сату мақсатында қысқа мерзім ішінде, әдетте бір жылдан аз уақытта сатып алатын қарыз немесе үлестік салым. Осы уақыт аралығында инвестор бағалы қағаздың бағасының жоғарылауын көреді және оны пайдаға сатады деп үміттенеді.

Өйткені бухгалтерлік есеп стандарттарына, компаниялар оларды сатып алу кезінде қарыз немесе эмиссиялық бағалы қағаздарға инвестицияларды жіктеу керек. Сауда-саттықтан басқа, басқа опцияларға өтелуге дейін ұсталатын немесе сатуға қол жетімді болып табылады.

Сауда-саттыққа арналған қауіпсіздікті түсіну

Сауда-саттыққа арналған бағалы қағаздар инвесторлар жақын аралықта сатқан кезде бағалардың қысқа мерзімді өзгеруінен пайда әкелуі мүмкін. Олар қысқа мерзімді активтер, және олардың есебі осы фактіні көрсетеді; осы инвестициялардың құны әділ құн бойынша көрсетіледі және пайда ретінде қосылады.

Бұл инвестициялардың бастапқы құны олардың сатып алу кезіндегі әділ құнына тең. Уақыт өте келе  сауда-саттық бағалы қағаздардың нарықтық құны өзгереді, ал инвесторлар іске асырылмаған кірістер мен / немесе шығындар туралы есеп беруі керек. Осы кірістер мен шығындарды есептеу сауда бағалы қағаздарының әділ нарықтық құнын оның бастапқы сатып алу құнымен салыстыруды көздейді.

Сауда-саттыққа арналған бағалы қағаздар ағымдағы активтер ретінде жіктеледі, өйткені олар бір жыл ішінде сатылады және осы бағалы қағаздардан түскен ақша ағындары операциялық ақша ағындары болып саналады. Өтеуге дейін ұсталатын және сатуға қол жетімді бағалы қағаздардың ақша ағындары – бұл инвестициялаудан түскен ақша ағындары.

Сауда-саттыққа арналған қауіпсіздік және әділ құнды түзету

Саудаға арналған бағалы қағаздың әділ құнының кез келген өсуі немесе төмендеуі бухгалтерлік түзетуді қажет етеді. Бағалы қағаздың қаржылық есептілікте бұрын хабарланған құнынан өзгерісті қосу немесе азайту керек.

Бухгалтер бұған бағалы қағаздардың сауда-саттығы үшін активтер шотының қосалқы шоты болып табылатын «бағалы қағаздардың әділ құнын түзету (сауда-саттық)» деп аталатын шотқа әділ құн өзгерісінің ұлғаюын немесе азаюын есепке алу арқылы қол жеткізеді. А дебеттік немесе кредиттік бағалы қағаздар әділ құн түзету шотына сауда қауіпсіздік әділ құны, тиісінше, жинақтаушы немесе тапшылығы болып табылады.

Сауда-саттыққа арналған бағалы қағаздың бір кезеңнен екінші кезеңге дейінгі әділ құнының өзгеруі кірістің іске асырылмаған пайдасына немесе залалына айналады.

Бағалы қағаздардың әділ құнын арттыру есебінен әділ құнды түзету шотының дебеті үшін таза кіріске қосылатын іске асырылмаған кірісті есепке алу қажет. Керісінше, бағалы қағаздардың әділ құнын төмендету есебінен бағалы қағаздардың әділ құнын түзету шотына кредит таза кірісті төмендететін іске асырылмаған шығынды есепке алу үшін дебетті талап етеді.

Сауда-саттыққа арналған қауіпсіздіктің мысалы

ABC компаниясы құнды қағазды бір жыл ішінде сату мақсатында сатып алды делік. Бұл бағалы қағаз сатып алынған кезде оның сатып алу құнымен есепке алынды.

Енді тоғыз ай өтті және бағалы қағаздың әділ құны $ 1,000 болды деп есептейік, қаржылық есеп беру туралы соңғы рет. Келесі тоқсанда, ағымдағы есепті кезеңнің соңына қарай, бағалы қағаз нарықта 1200 долларға сатылады, бұл құнды қағаздың әділ құны болып табылады.

Бухгалтерлік есеп стандарттарына сәйкес компания өзінің тоқсандық есеп беруінде бағалы қағаздың жаңа әділ құнын есепке алуы керек. Әділ құнды түзету есебі бағалы қағаздар әділ құнын түзету шоты бойынша 200 АҚШ долларын құрайтын дебетті талап етеді.

1000 доллардың бастапқы құнын ескере отырып, осы нақты бағалы қағаздың сауда-саттық шоты кезеңді әділ құны 1200 доллармен аяқтайды. 200 доллар – бұл кірісте көрсетілетін іске асырылмаған пайда.

Кезекті есеп кезеңі келіп, құнды қағаздың әділ құнын жаңарту қажет болғанда, өсуді немесе төмендетуді анықтайтын есептеулер 1200 доллардан басталады.