Сатуға арналған қауіпсіздік
Сатуға болатын қауіпсіздік дегеніміз не?
Сатуға қолда бар бағалы қағаз (AFS) – бұл мерзімі өткенге дейін сату немесе ұзақ мерзімге ұстап тұру мақсатында өтеу күні болмаса сатып алынған қарыздық немесе үлестік бағалы қағаз. Бухгалтерлік есеп стандарттары компанияларды қарызға немесе үлестік бағалы қағаздарға салынған кез-келген инвестицияларды оларды өтеу мерзімі аяқталғанға дейін, сауда-саттыққа арналған немесе сатуға арналған ретінде жіктеуді талап етеді. Сатуға арналған бағалы қағаздар әділ құн бойынша көрсетіледі; есептік кезеңдер арасындағы құнның өзгеруі бухгалтерлік баланстың меншікті капитал бөлімінде жинақталған басқа жиынтық кіріске енгізіледі.
Негізгі өнімдер
- Сатуға арналған бағалы қағаздар (ҚҚҚ) – бұл өтеу мерзіміне дейін сату мақсатында сатып алынған қарыздық немесе үлестік бағалы қағаздар.
- Сатуға қол жетімді бағалы қағаздар әділ құн бойынша көрсетіледі.
- Іске асырылмаған кірістер мен шығыстар бухгалтерлік баланстың меншікті капиталы бөлімінде жинақталған басқа жиынтық кіріске қосылады.
- Сатып алынған қарыздық немесе эмиссиялық бағалы қағаздарға салынған салымдар өтеуге дейін, саудаға арналған немесе сатуға қол жетімді деп жіктелуі керек.
Сатуға болатын қауіпсіздік қалай жұмыс істейді
Сатуға арналған (AFS) – қаржылық активтерді сипаттау және жіктеу үшін қолданылатын есептік термин. Бұл сауда-саттықта ұсталатын немесе өтеуге дейін сақталатын бағалы қағаздар ретінде жіктелмеген қарыздық немесе үлестік бағалы қағаз – бұл қаржылық активтердің басқа екі түрі. AFS бағалы қағаздары стратегиялық емес және әдетте дайын нарық бағасына ие болуы мүмкін.
AFS бағалы қағазынан алынған кірістер мен шығындар таза кірісте көрінбейді (сауда инвестицияларынан айырмашылығы), бірақ олар сатылғанға дейін басқа жиынтық кірістің (OCI) жіктелімінде көрінеді. Таза табыс кірістер мен шығыстар туралы есепте көрсетіледі. Сондықтан, AFS бағалы қағаздары бойынша іске асырылмаған кірістер мен шығыстар кірістер мен шығыстар туралы есепте көрсетілмейді.
Таза табыс бірнеше есепті кезеңдерде баланстағы бөлінбеген пайдаға жинақталады. Керісінше, AFS бағалы қағаздарынан іске асырылмаған кірістер мен шығыстарды қамтитын OCI есепті кезеңнің соңында баланста «жинақталған басқа жиынтық кіріске» айналады. Жинақталған басқа толық табыс баланстың меншікті капитал бөлімінде бөлінбеген пайданың астында баяндалған.
Маңызды
Сатуға арналған бағалы қағаздар бойынша іске асырылмаған кірістер мен шығыстар баланста жинақталған басқа жиынтық кіріс бойынша есепке алынады.
Сауда-саттыққа арналған, өтеуге дейін ұсталатын бағалы қағаздармен салыстырғанда сатуға қол жетімді
Жоғарыда айтылғандай, бағалы қағаздардың үш жіктемесі бар – сатуға қол жетімді, сатуға арналған және өтеуге дейін ұсталатын бағалы қағаздар. Сауда-саттыққа арналған бағалы қағаздар негізінен қысқа мерзімде сату үшін сатып алынады және ұсталады. Мақсаты ұзақ мерзімді инвестициядан гөрі жедел саудадан пайда табу. Спектрдің екінші жағында өтеуге дейін ұсталатын бағалы қағаздар бар. Бұл фирма өзінің өтеу күніне дейін ұстауды жоспарлап отырған қарыз құралдары немесе акциялар. Өтеу мерзімі белгіленген депозиттік сертификат (CD) мысал бола алады. Сатылымға қол жетімді немесе AFS – бұл ортаға түсетін барлық категория. Компанияда қарызды да, меншікті капиталды да бағалы қағаздар бар, олар белгілі бір уақытқа ұстап тұруды жоспарлайды, бірақ оны сатуға да болады.
Бухгалтерлік есеп тұрғысынан бұл санаттардың әрқайсысы әр түрлі қарастырылады және кірістер мен шығыстардың баланста немесе кіріс туралы есепте пайда болуына әсер етеді. AFS бағалы қағаздарын есепке алу сауда-саттық бағалы қағаздарын есепке алуға ұқсас. Инвестициялардың қысқа мерзімді сипатына байланысты олар әділ құн бойынша есепке алынады. Алайда, бағалы қағаздардың сауда-саттығы үшін әділ нарықтық құнға сатылмаған пайда немесе шығын негізгі операциялық кірісте есепке алынады және пайда мен залал туралы есепте пайда болады.
Сатуға арналған бағалы қағаздар құнының өзгеруі басқа жиынтық кірістегі (OCI) іске асырылмаған пайда немесе шығын ретінде есепке алынады. Кейбір компаниялар кірістер мен шығыстар туралы есептің астына OCI ақпаратын қосады, ал басқалары жиынтық кіріске не кіретіні туралы жеке кесте ұсынады.
Сатуға болатын қауіпсіздікті жазу
Егер компания сатуға болатын бағалы қағаздарды қолма-қол ақшамен 100000 долларға сатып алса, онда ол қолма-қол ақшаның кредитін және 100000 долларға сатуға болатын бағалы қағаздардың дебетін жазады. Егер келесі есеп беру кезеңінде бағалы қағаздардың құны 50 000 долларға дейін төмендесе, онда инвестиция құнды қағаздың әділ нарықтық құнының өзгеруін көрсету үшін «жазылуы» керек. Бұл құнның төмендеуі сатуға арналған кепілдікке 50 000 АҚШ доллары мөлшеріндегі несие және басқа жиынтық кірістің дебеті ретінде тіркеледі.
Сол сияқты, егер инвестиция келесі айда құн өссе, онда ол басқа жиынтық кірістің өсуі ретінде жазылады. Құндылықтың OCI-де танылуы үшін бағалы қағазды сатудың қажеті жоқ. Дәл осы себептен бұл кірістер мен шығыстар бағалы қағаздар сатылғанға дейін «іске асырылмаған» болып саналады.