Қолма-қол салық салу негіздері
Ақшалай негіздегі салық төлеуші дегеніміз не?
Ақшалай негіздегі салық төлеуші - бұл салық төлеуші, олар нақты төленген немесе алынған жылдағы кірістер мен шегерімдер туралы есеп береді. Ақшалай негізде салық төлеушілер дебиторлық берешекті кіріс ретінде есептей алмайды және төлем ретінде вексельдерді шегере алмайды.
Салық төлеушінің ақшалай негіздерін түсіну
Барлық жеке және кәсіптік салық төлеушілер жыл сайын кірістеріне салық төлеуге міндетті.Кез келген салық жылы үшін кірістер мен салықтар туралы есеп беру үшін дәйекті бухгалтерлік есеп әдісі қолданылуы керек.Салық төлеушілер есепті табыс кезінде қолданатын екі есепке алу әдісі – есептеу әдісі және ақшалай қаражат әдісі.Есептеу әдісін қолданатын салық төлеушілер кірістер оны алған жылы емес, оны тапқан жылы туралы есеп беруі керек.Сол сияқты, шығындар туындаған жылы шегеріліп, төленбеген немесе өтелмеген жылы шегерілуі керек.
Негізгі өнімдер
- Ақшалай негізде салық төлеуші кірістер мен аударымдар туралы олар нақты төленген немесе алынған жылы есеп береді.
- Ақшалай негізде салық төлеуші шығыстарды олар төленген жылы шегереді, бұл міндетті түрде олар туындаған жыл емес.
Ақшалай негізде салық төлеуші, керісінше, қашан алынғанына қарамастан, алынған жылы кірістер туралы есеп береді.Негізіненсалық жылы ішінденақты немесе конструктивті түрде алынған барлық кірістер баптарысалық төлеушінің жалпы кірісіне қосылады.Егер салық төлеуші мүлік пен қызмет алса, олкіріске әділ нарықтық құнын (FMV) қосуыкерек.Ішкі кірістер қызметінің (IRS) мәліметтері бойынша, табыс салық төлеушінің шотына түскен кезде немесе оған шектеусіз қол жетімді болған кезде, ақша қаражаты бар-жоғына қарамай, табыс конструктивті түрде алынады. Мысалы, егер агент салық төлеуші субъектінің атынан табыс алуға уәкілетті болса, салық төлеуші агент оны алған кезде салық төлеуші ақша алған болып саналады. Сондай-ақ, бір жылдың аяғында жалақы алған қызметкер оны келесі жылы дейін чекті салмаса да, оны сол жылы табыс ретінде есептеулері керек.
Ақшалай негізде салық төлеуші шығыстарды олар төленген жылы шегереді, бұл міндетті түрде олар туындаған жыл емес.Алайда алдын-ала төленген шығындар алынып тасталмауы мүмкін;оның орнына IRS салық төлеушіге белгілі бір шығындарды капиталдандыруға мүмкіндік береді.Алдын ала төленген шығыстар олар қолданылған жылы ғана шегерімге жатқызылады, егер шығындар 12 айлық ережеге сәйкес келмесе, салық төлеушіден салық төлеушіге белгілі бір құқықтар мен жеңілдіктер жасау үшін төленген сомаларды капиталдандыру талап етілмейді.
Салық төлеушілер өз қалауы бойынша кез-келген салық есептілігінің әдісін таңдай алатындығына қарамастан, қолма-қол ақшамен есептесу әдісін қолдануға тыйым салынған кейбір ұйымдар бар. Бұл салық төлеушілерге мыналар жатады:
- Жалпы жылдық кірісі 25 миллион доллардан асатын корпорация ( S корпорациясынан басқа )
- А серіктестік серіктес ретінде, және $ 25 млн асатын орташа жылдық жалпы түсімдерді бар серіктестік бар (бар S корпорацияның басқа) корпорациясымен
- А салық баспана
Келесі салық төлеушілерге есеп берудің ақшалай әдісін қолдануға тыйым салынады:
- Алдыңғы 3 салық жылында орташа жылдық кірісі $ 25 млн немесе одан төмен кез келген корпорация немесе серіктестік
- Біліктілік саласында (денсаулық сақтау, құқық, инженерия, сәулет, есеп, актуарлық ғылым, орындаушылық өнер немесе консалтинг) қызмет көрсететін кез-келген корпорация (1) ретінде анықталатынбілікті жеке қызмет корпорациясы (ХҚО) және;(2) акциялары негізінен қазіргі немесе зейнеткерлікке шыққан қызметтерді көрсететін қызметкерлерге немесе олардың учаскелеріне тиесілі.