Қайырымдылық жарнаны шегеру: 2020 жылға арналған ережелер мен арнайы жеңілдіктер

Қайырымдылыққа сыйлықтар – салықты үнемдеуге мүмкіндік беретін ең жақсы мүмкіндіктердің бірі. Қайырымдылықтың өзі пайда әкеліп қана қоймай, салық төлеушілер өздерінің салық декларацияларындағы жарналарының бір бөлігін немесе барлығын шегеру арқылы салықтық үнемдеуді пайдаланады. 2020 жылға арналған арнайы ережелер ақшалай жарналарға білікті салық салу режимін ұсынады. Бұл уақытша ережелер Конгресс заңға өзгертулер енгізбейінше, 2020 жылдан кейін қолданылмайды.

Негізгі өнімдер

  • Қайырымдылық жарналарын шегеру салық төлеушілерге белгілі бір шектеулерді ескере отырып, қайырымдылық ұйымдарына ақшалай қаражат пен мүлік жарналарын аударуға мүмкіндік береді.
  • Қайырымдылық жарнасын шегеру үшін қайырымдылық алушы салық заңнамасына сәйкес білікті ұйым болуы керек.
  • Жылдық шектері қайырымдылық жарналары бойынша аударымдардың жалпы сомасын шектейді және арнайы ережелер сыйға берілген мүлік түріне және қайырымдылықты алатын салықтан босатылған ұйым түріне байланысты белгілі бір шегерімдерді шектейді.
  • 2020 жылға ақшалай жарналар жақсартылған жеңілдіктер алады: жылдық жарна ақшалай жарналар үшін өседі және шегерімдерді есептемеген салық төлеушілер стандартты шегерімге қосымша 300 АҚШ долларына дейін ақшалай жарналарды шегере алады.




Қайырымдылық жарнасын шегерудің негіздері

Қайырымдылық жарнасына салық режимі алушы ұйымның енгізілген актив түріне және салықтан босатылған мәртебесіне қарай өзгеріп отырады. Ережелер жеке, іскери және корпоративті донорлар үшін әр түрлі. Шегерімнің мөлшері стандарттар мен төбелерге бағынады. 2020 салық жылы үшін арнайы уақытша ережелер рұқсат етілген шегерімдерді ұлғайтады және осылайша ақшалай түрдегі қайырымдылық сыйлықтар үшін салық жеңілдіктерін арттырады. Мұнда қайырымдылық жарналарды, оның ішінде 2020 жылға арналған жомарттық төлемдерді шегеру ережелерінің қысқаша сипаттамасы берілген.   

Барлық қайырымдылықтар аударымдарға сәйкес келмейді

Салық заңнамасы тек қайырымдылық мақсатта қызмет ететін жарналар үшін аударымдарға жол берілуін қамтамасыз етуге бағытталған талаптарды қояды. Сондықтан алушы салық кодексінде талап етілген және АҚШ ішкі кірістер қызметі (IRS) анықтаған кезде салықтан босатылған мәртебеге ие болуы керек .


Жарамды ұйымдардың тізіміне тек діни, қайырымдылық, ғылыми, әдеби немесе білім беру мақсатында жұмыс жасайтын ұйымдар кіреді;жануарларға немесе балаларға қатыгездіктің алдын алу;немесе әуесқой спортты дамыту.Коммерциялық емес ардагерлер ұйымдары, бауырлас ложа топтары, зираттар мен жерлеу компаниялары және белгілі заңды корпорациялар да қайырымдылықтар тиісті мақсаттарға тағайындалған жағдайда қатыса алады.

Ұйым шегерімге жататын жарналарды алуға құқылы екендігін анықтау үшін IRS Салықтан босатылған ұйымды іздеу құралы  ұйымның салықтан босатылған мәртебесін тексеруге және оның аударылатын жарналарға жарамдылығын анықтауға көмектеседі.Федералдық, штаттық және жергілікті үкіметке қайырымдылық, егер сыйлық қоғамдық мақсаттарға арналған болса (мысалы, қоғамдық саябақты ұстау).Белгілі бір адамға, коммерциялық бизнеске немесе басқа да жеке мүдделерге пайда әкелетін сыйлықтар алынып тасталатын қайырымдылық жарналарына жатпайды.2018-04-21 Аттестатта сөйлеу керек

Маңызды

Назар аударыңыз, CARES Заңындағы арнайы шара (короновирусты жеңілдету туралы заң) салық төлеушілерге 2020 жылдан бастап қайырымдылық ақшалай қайырымдылық ретінде 300 долларға дейін жоғары деңгейдегі шегерім жасауға мүмкіндік береді. 2021 жылы салық төлеген кезде сіз 2020 жылға дейін 300 долларға дейін қайырымдылық жасай аласыз.

Шегеруді талап ету ережелері: кім, не және қанша

Потенциалды салық жеңілдіктерін алу үшін жеке салық төлеушілер IRS 1040 формасын тапсыруы керек . Тек 2020 жылы болатын арнайы жәрдемақыны қоспағанда, қайырымдылық жарналар А кестесіндегі жеке аударымдар ретінде талап етілуі керек . 

2020 жылға өздерінің салық декларациялары бойынша стандартты шегерімді талап ететін салық төлеушілер « сызықтан жоғары » ақшалай түрде жасалған қайырымдылық жарналарын 300 долларға дейін шегеруге құқылы, яғни олардың түзетілген жалпы кірістерін (AGI) есептеу кезінде.  Жарналардың белгілі бір түрлері 300 доллар шегерімге жатпайды, оның ішінде (1) бағалы қағаздар сыйлықақысы сияқты қолма-қол емес мүлік сыйлықтары;(2) жұмыс істемейтін жеке қорларға салымдар;(3) қолдаушы ұйымдарға қайырымдылықтар және донорлар ұсынған жаңа немесе қолданыстағы қорлар;(4) ардагерлер ұйымдарына, бауырлас қоғамдарға және кейбір зираттар мен жерлеу компанияларына жарналар;және (5) алдыңғы жылдардағы жарналар.

Жоғарыда келтірілген 300 долларлық шегерім бөлшектемейтін көптеген салық төлеушілерге тиімді болады. Стандартты шегерімнің қазіргі деңгейінің жоғарылығына, мемлекеттік және жергілікті салықтық шегерімдердің шекті деңгейіне байланыстыкөптеген салық төлеушілер салықты үнемдеуді бөлшектеу емес, стандартты шегерімді талап ету арқылы жүзеге асырады.2020 стандартты шегерім бірлескен кірістер үшін $ 24,800 және үйленбеген адамдар үшін $ 12,400 болып белгіленді, оған қоса 65 жастан асқан немесе соқырлар үшін үйленген әрбір адамға 1300 доллар немесе үйленбегендерге $ 1650 қосылды.Мемлекеттік және жергілікті салықтық шегерімдер 10000 доллардан басталады (егер некеге тұру туралы өтініш бөлек болса, 5000 доллар).

Көбінесе қайырымдылық аударымдарын қоса алғанда бір жылға бөлінген жалпы аударымдары стандартты шегерімнен аз болатын салық төлеушілерге өздерінің салықтық үнемдеуін арттыру үшін қайырымдылық жарналарын бірыңғай салық жылына топтастыруға кеңес беріледі. Олар екі жыл ішінде сыйға тартқан сыйлықтарын бір жылда беруді, содан кейін бір жылды өткізіп жіберуді таңдауы мүмкін. 2020 жылы кейбір салық төлеушілер, атап айтқанда, орташа қайырымдылық жарналары бар, төмен және орта табысы бар адамдар, 300 доллар көлеміндегі арнайы шегерім екі немесе одан да көп жылдық қайырымдылық сыйлықтарды топтастырудың кез-келген пайдасын жоққа шығаруы мүмкін. 

‘Quid-pro-quo’ жарналары ішінара ұстап қалуға мүмкіндік берді

Белгілі бір қайырымдылық үшін шегеруге болатын соманы анықтау үшін белгілі бір есептеу қажет.Оларға «квид-про-кво» қайырымдылықтары жатады, олар үшін донор экономикалық пайда алады, мысалы, сыйлық үшін тауарлар немесе қызметтер.  Егер донор жарнаның орнына «себеп үшін» футболка алса, жарнаның барлық сомасы алынып тасталмайды. Шегерім жейденің нарықтық құнынан асатын жарна мөлшерімен шектеледі.

Мысалы, егер жарна $ 40 болса, ал   жейденің әділ нарықтық құны $ 20 болса, шегерілетін сома тек $ 20 құрайды ($ 40 қайырымдылық – жейденің $ 20 құны). Сол ереже қайырымдылық кешкі ас сияқты іс-шараларға жарналарға қолданылады, мұнда   тағамның әділ нарықтық құнын шегерімнің мөлшерін анықтау үшін іс-шараның өзіндік құнынан алып тастау керек.

Сыйға берілген тауарлар үшін шегерім әділ нарықтық құны бойынша белгіленеді

Қайырымдылық жарналарынан тауарларды, оның ішінде киім-кешектерді, тұрмыстық заттарды және басқаларды қайырымдылыққа, Құтқару армиясына және басқа да қайырымдылықтарға қайырымдылық жасауға рұқсат етіледі.Бірақ ақшалай емес сыйлықтардың бұл түрлерінің өзіндік ережелері бар.Пайдаланылған киім мен тұрмыстық заттар жарамды жағдайда болуы керек;қосымша ережелер көлік құралдары қайырымдылықтарына қатысты.Шегерім мөлшері зат салу кезіндегі әділ нарықтық құнымен шектеледі, мысалы, оның үнемдеу дүкенінің бағасы.

Салықты даярлаудың кейбір бағдарламаларында калькулятор бар, бұл заттардың нарықтық құнын анықтауға көмектеседі.Салық төлеуші ​​қолма-қол ақшасыз аударымдар үшін жалпы шегерімдерге 500 доллардан астам ақша талап еткен кезде, IRS Publication 561  – бұл сіздің қолма-қол ақшасыз аударымдардың құнын шешуге көмектесетін пайдалы ресурс.

Қайырымдылық шегі: арнайы 2020 ережелері

Салық кодексі белгілі бір қайырымдылық жарналары үшін шегерімге жатқызылған сомаға әртүрлі шектеулер қояды. 2020 жылға белгілі бір ақшалай салымдар бойынша лимиттер көбейтілді.

2020 жылға жиналған ақшалай жарналар бойынша аударымдарға арналған қақпақтар

2020 жылға қолма-қол ақшаның қайырымдылық жарналары бойынша аударымдардың шегі ұлғайтылды. Бұрын біліктілік деңгейіндегі ұйымдарға ақшалай жарналардан ұстау жеке салық төлеушілердің жарналық базасының 60% -ымен шектелетін, бұл жалпы салық төлеушінің түзетілген жалпы кірісіне, АГИ-ге тең (операциялық шығындардың таза кірістерінсіз есептеледі). Осы бір жыл ішінде салық төлеушілер өздерінің қолма-қол емес қайырымдылық жарналарынан асып түскен ақшалай қайырымдылық жарналарының мөлшерін олардың АГИ-нің толық мөлшеріне дейін ұстай алады. Бұл жоғары деңгей кейбір салық төлеушілерге салық салынатын барлық кірістерін жоюға мүмкіндік береді. Егер салық төлеушінің жарналары шектен асып кетсе, пайдаланылмаған сома бес жылға дейін аударылуы мүмкін.

Ақшалай жарналардың жоғарғы шегін талап ететін ұйымдар діни, қайырымдылық, ғылыми, әдеби немесе білім беру мақсаттарында жұмыс істейтін ұйымдар болып табылады;жануарларға немесе балаларға қатыгездіктің алдын алу;немесе әуесқой спортты дамыту;жеке операциялық қорлар мен жекелеген мемлекеттік құрылымдар.(1) жеке жұмыс істемейтін қорлар, (2) қолдаушы ұйымдар және донорлар ұсынған қолданыстағы немесе жаңа қорлар кіретін біліктілігі жоқ ұйымдар үшін;және (3) ардагерлер ұйымдары, бауырластар қоғамдары және зираттар мен жерлеу компаниялары, жалпы аударымдар салық төлеушілердің АГИ-нің 30% -ы мөлшерінде төленеді.

Қолма-қол ақшасыз аударымдар төбенің жоғарылауына жарамайды.Біліктілік деңгейіндегі ұйымдарға қолма-қол ақшасыз салымдар донорлардың жеке АГИ-нің 50% -ы мөлшерінде жалғасуда.Біліктілігі жоқ ұйымдарға қолма-қол ақшасыз қайырымдылық төлемдер AGI-дің 30% мөлшерінде жалғасуда.Сондай-ақ, бағаланған капиталды жинайтын мүлік салымдары біліктілік деңгейіндегі ұйымдарға төленсе, AGI-дің 30% -на, ал жұмыс істемейтін жеке қорларды қоса алғанда, біліктілікке жатпайтын ұйымдарға қатысты AGI-дің 20% -на тең болады.

2020 жылға арналған шегерімдердің жоғарғы шегі ақшалай салымдар жасайтын салық төлеушілер үшін ықтимал тартымды салық жоспарлау мүмкіндігін ұсынады. 2021 жылы едәуір ақшалай жарналар салуды жоспарлап отырған жоғары деңгейдегі салық төлеушілер уақытша, жоғары төбелерді пайдалану үшін 2020 жылы осындай сыйлықтар жасауды сыйлықтарды екі немесе одан да көп жылдарға таратудан гөрі көп салық үнемдеуге әкеліп соқтыратынын бағалауы мүмкін. 

2020 бизнес үшін артықшылықтар

Сондай-ақ 2020 жылы қайырымдылық жарналарын жасайтын кәсіпкерлер кейбір артықшылықтарға ие бола алады. Жеке кәсіпкерлер мен « өткізу» кәсіпкерлік субъектілерінің иелеріжеке салық төлеушілерге арналған ережелерге сәйкес ақшалай сыйлықтар бойынша көтерілген төбелерді қоса алғанда, өз кірістері бойынша шегерімдер туралы есеп береді. C корпорациялары үшінжарналар лимиттері ақшалай қайырымдылық үшін салық салынатын табыстың 10% -дан 25% -ға дейін ұлғайтылған (кейбір түзетулер енгізілгенде).Кәсіпорындардың азық-түлік тауарларын түгендеуі үшін арнайы ережелер қолданылады.Мұндай жарналардың шегі, әдетте, өткінші бизнес иелері үшін таза кірістің 15% -нан және C корпорациялары үшін салық салынатын табыстың 15% -дан әр жағдайда 25% -ға дейін көбейтіледі.

Нақты жағдайлар үшін артықшылықтар

Салық кодексі мезгіл-мезгіл ерекше қызығушылық жағдайларында қолданылатын деңгейлерден жоғары төбелерді ұсынады, мысалы, апаттан құтқаруға көмектесу немесе белгілі бір салаға немесе мақсатқа пайда келтіру.Қазіргі уақытта білікті фермер немесе фермер жылжымайтын мүлікті пайдалану немесе қолда бар болған жағдайда, жылжымайтын мүліктің салымы үшін түзетілген жалпы табыстың 100% -ына дейін (басқа да рұқсат етілген қайырымдылық аударымдарды шегергенде) білікті үнемдеуді талап ете алады. осындай өндіріс үшін. 

Шегеру үшін жазбалар қажет

Салық төлеушілер өздерінің қайырымдылық аударымдарын қолдау үшін егжей-тегжейлі жазбаларды жүргізуі керек.Қолма-қол ақшаны ұстап қалуды талап ету үшін сізде жазбаша жазба,  жойылған чек немесе банктік / жалақы дебеті болуы керек.Қолма-қол ақшамен немесе мүлікпен 250 доллардан асатын кез-келген жарна салымшыға қандай-да бір тауарлар немесе қызметтер ұсынылғанына немесе берілмегендігіне, сондай-ақ осындай тауарлардың әділ нарықтық құнын немесе жарнаның мөлшерін көрсететін жазбаша түрде расталуы керек. қызметтер.Мүліктің айтарлықтай жарналары бағалауды қажет етеді.

Төменгі сызық

Неге рұқсат етілмейтіні туралы нақты нұсқаулық үшін IRS басылымы 526  мен  8283 формасының көшірмесін жүктеп алыңыз   (қолма-қол емес қайырымдылық көмек үшін). Сонымен қатар, IRS қайырымдылық жарналары бойынша аударымдарды тексеріңіз, ол 2020 жылға арналған арнайы ережелермен толықтырылып, шегерімдерге қатысты барлық қолданыстағы шектеулерді нақтылайды.