Кәмелетке толмағандарға бірыңғай сыйлықтар туралы Заң (UGMA)

Кәмелетке толмағандарға бірыңғай сыйлықтар туралы заң (UGMA) дегеніміз не?

1956 жылы жасалған және 1966 жылы қайта қаралған «Кәмелетке толмағандарға бірыңғай сыйлықтар туралы» Заң (UGMA) жеке адамдарға активтерді кәмелетке толмаған бенефициарларға – дәстүр бойынша, ата-аналарына және олардың балаларына беруге немесе беруге мүмкіндік береді. Бұл сома белгілі бір мөлшерге дейін сыйлық салығынан босатылады. Активтер әдетте UGMA шоттарында кәмелетке толмағандардың атынан орналастырылады, бұл арнайы сенім қорын құру үшін адвокаттың қажеттілігін болдырмайды. UGMA қорлары да арнайы салық режиміне жатады.

Кәмелетке толмағандарға бірыңғай сыйлықтар (UGMA) қалай жұмыс істейді

UGMA шоты бенефициар үшін активтерді сақтауға және қорғауға арналған кастодиандық шот түрі ретінде жұмыс істейді. Донор өзін, басқа адамды немесе қаржы институтын кастодиан рөліне тағайындай алады. Шотты бенефициардың мүддесі үшін басқару бойынша сенімгерлік міндеті бар кастодиан қаражатты кәмелетке толмағанның атынан акцияларды, облигацияларды, пай қорларын және басқа да бағалы қағаздарды сатып алуға пайдалана алады. UGMA жалпыға ортақ саудаланатын қаржы активтерімен шектеледі; олар туынды құралдар сияқты алыпсатарлық құралдарға ақша сала алмайды немесе маржамен сатып ала алмайды.

UGMA шоттарын банк немесе брокерлік мекеме арқылы ашуға болады. Шоттарға достар мен отбасылар жарна сала алады, оларда салымдар мен кірістерге шек қойылмайды. Бұл салымдар қайтарымсыз болып табылады – олар кәмелетке толмағанға және кәмелетке толмағанның шотына тұрақты аударымдар болады.

Әдетте, UGMA активтері баланың білімін қаржыландыруға жұмсалады, бірақ донор кәмелетке толмаған адамға пайда әкелетін кез-келген шығыстарға ақша ала алады. Шығару үшін айыппұлдар жоқ. Алайда, UGMA активтері техникалық жағынан кәмелетке толмаған адамға тиесілі болғандықтан, олар колледжге федералды қаржылық көмекке жүгінген жағдайда актив ретінде саналады, мүмкін олардың құқығын төмендетеді.

Кәмелетке толмағандарға олардың штатында кәмелеттік жасқа толғаннан кейін олардың UGMA шотына толық қол жетімділік беріледі. Сол кезде олар қаражатты өз қалауынша пайдалана алады.

Ерекше мәселелер

UGMA шоттарына салымдар салық салынғаннан кейінгі доллармен жүзеге асырылады – донор оларды жасағаны үшін табыс салығына шегерім алмайды. Алайда, бір адамға 15000 долларға дейін (ерлі-зайыптыларға 30000 доллар) 2020 және 2021 жылдардағы салық жылдарына сыйлық салығынсыз қосуға болады.

Федералдық салық салу мақсатында кәмелетке толмаған немесе пайда алушы UGMA шотындағы барлық активтер мен олар табатын табыстың иесі болып саналады. Бірақ бұл шоттардың кірісіне балаға да, ата-анасына да салық салынуы мүмкін. Есеп беруге қойылатын талаптар есептік жазбаның кірісі мен пайда алушының жасына байланысты.

Белгілі бір жағдайларда, ата-аналар өздерінің балалар декларациялары бойынша UGMA шоттары туралы есеп беруді таңдай алады, осылайша «бала салығы» немесе «баланың инвестициясы мен басқа табылмаған салыққа салынатын салықты» қолдана алады.

Бұл дегеніміз, егер баланың тапылмаған табысы, оның ішінде UGMA кірісі, 2020 жылы 2200 доллардан кем болса және олар тиісті салық жылының соңында 19-дан (немесе күндізгі бөлімде оқитын болса, 24 жастан) аспаса, ата-аналар есеп бере алады өздерінің салық декларациясы бойынша олардың баласының табысы. Бұл жағдайда баланың табылмаған кірісінің алғашқы 1100 доллары салықсыз болып саналады. Келесі 1100 долларға баланың салық ставкасы бойынша салық салынады. 2200 доллардан асатын кез-келген затқа ата-анасының салық ставкасы бойынша салық салынады. Егер мұндай сайлау жасалмаса немесе салық жылының аяғында баланың таппаған табысы 2200 доллардан асса, кәмелетке толмаған бала «бала салығы» ережелеріне сәйкес салық декларациясын тапсыруы керек еді.

Салық салу мақсатында UGMA донордың өмір бойына сыйлық беру шектеріне әсер етеді. Егер кастодианның рөлін атқаратын донор кастодиандық мүлік кәмелетке толмағанға берілгенге дейін қайтыс болса, онда кастодиандық мүлік түгелдей донордың салық салу объектісіне кіреді.

UGMA мен UTMA

UGMA және кәмелетке толмағандарға бірыңғай аударымдар туралы заң (UTMA) әдетте бір-бірінің орнына қолданылады, бірақ екеуінің айырмашылықтары бар. 1986 жылдан басталатын жаңа UTMA шеңберінде құрылған кастодиандық шоттарда жылжымайтын мүлік, өнер туындылары мен зияткерлік меншікті қоса кез-келген материалдық немесе материалдық емес активтер болуы мүмкін. Керісінше, UGMA шоттары ақша қаражаттары, акциялар, облигациялар және сақтандыру өнімдері (полис, аннуитет) сияқты қаржылық активтермен шектеледі.

Барлық мемлекеттер UGMA шоттарына рұқсат береді. Вермонт пен Оңтүстік Каролина қазіргі уақытта UTMA есептік жазбаларына рұқсат бермейді (2020 жылғы жағдай бойынша).