1202-бөлім
1202 бөлім дегеніміз не?
1202-бөлім, сондай-ақ «Шағын бизнес акцияларының кірістерін алып тастау» деп аталады, бұл ішкі кірістер кодексінің бөлігі (IRC), бұл шағын кәсіпкерліктің акцияларынан алынған кірістерді федералдық салықтан алып тастауға мүмкіндік береді. IRS кодексінің 1202 бөлімі тек 2010 жылдан 27 қыркүйектен кейін алынған бес жылдан астам уақытқа созылған білікті шағын бизнес акцияларына қолданылады.
Негізгі өнімдер
- 1202-бөлімге сәйкес, шағын кәсіпкерліктің жекелеген акцияларынан түскен пайда федералды салықтан алынып тасталады.
- Бұл корпоративті емес салық төлеушілерге шағын кәсіпкерлікке инвестиция салуға ынталандырады.
- Алайда шағын бизнестің барлық акцияларына сәйкес келмейді.
- 1202-бөлімге сәйкес алынып тасталатын пайда сомасы ең көп дегенде 10 миллион доллармен немесе акциялардың түзетілген негізінен 10 есе асып түседі.
1202 бөлімін түсіну
Қорғау Салық жорықтар жылғы американдықтар 2015 (PATH) Заң Конгресі қабылдаған және Президент Барак Обама заң қол қойылды. PATH Заңы екі жыл ішінде кейбір мерзімі өткен салық ережелерін жаңартады және кейбір салық жеңілдіктерін тұрақты түрде ұзартады. Обама әкімшілігі тұрақты салықтық жеңілдіктердің бірі — бұл ішкі кірістер кодексінің 1202-бөлімінде келтірілген шағын кәсіпкерлік акцияларының капиталын алып тастау.
1202-бөлім корпоративті емес салық төлеушілерді шағын кәсіпкерлікке инвестиция салуға ынталандырады. Шағын кәсіпкерліктің акцияларын сату кезінде капиталды федералды табыс салығынан босату осы IRC бөлімінің негізгі мақсаты болып табылады. Сатудан бұрын кемінде бес жыл бойы сақталған шағын бизнес акцияларының бір бөлігі немесе оның барлық алынған табыстары федералдық салықтан алынып тасталынады.
Ерекше мәселелер
2009 жылғы 18 ақпанға дейін 1202-бөлімнің осы ережесі жалпы кірістен капитал өсімінің 50% алып тастады. Шағын кәсіпкерлік секторын ынталандыру үшін Американы қалпына келтіру және қайта инвестициялау туралы заң 2009 жылғы 18 ақпан мен 2010 жылғы 27 қыркүйек аралығында сатып алынған акциялар үшін 50% -дан 75% -ға дейін көтерді. 50-ге сәйкес келетін шағын бизнес акцияларына % немесе 75% алып тастау, алынып тасталған пайданың бір бөлігіне балама минималды салық (AMT) деп аталатын қосымша 7% салық салынатын артықшылық бабы ретінде салық салынады. AMT әдетте төленген табыс салығын төмендетуге мүмкіндік беретін салықтық жеңілдіктері бар жеке тұлғаларға немесе инвесторларға салынады.
1202-бөлімге енгізілген соңғы түзету, егер шағын кәсіпкерліктің акциясын сатып алу 2010 жылдың 27 қыркүйегінен кейін болған болса, кез-келген капиталды өсімді 100% алып тастауды көздейді. Сондай-ақ, алынып тасталған кірістің ешқандай бөлігінің емделуі АМТ мақсаттары үшін артықшылық болып табылады. Осы бөлімге сәйкес салық төлеуден босатылған капитал өсімі инвестициялық кірістерге қолданылатын 3,8% таза инвестициялық кірістен (NII) салықтан босатылады.
Кез-келген инвестор 1202-бөлім бойынша алып тастай алатын пайда мөлшері максимумнан 10 миллион долларға дейін немесе акциялардың түзетілген негізінен 10 есе асады. Шағын бизнес акциясын сатудан түскен пайданың салық салынатын бөлігі максималды салық ставкасы бойынша 28% құрайды.
1202 бөліміне қойылатын талаптар
Шағын бизнес акцияларының барлығы бірдей IRC бойынша салықтық жеңілдіктерге сәйкес келмейді. Кодексте шағын бизнес қорлары келесідей талаптарға сай келеді:
- Оны қонақ үй, мейрамхана, қаржы институты, жылжымайтын мүлік компаниясы, ферма, тау-кен компаниясы немесе заң, инженерия немесе архитектурамен байланысты бизнестен басқа отандық C корпорациясы шығарды.
- Ол бастапқыда 1993 жылдың 10 тамызынан кейін ақша, мүлік, акцияны қоспағанда немесе көрсетілген қызмет үшін өтемақы ретінде берілді
- Акциялар шығарылған күні және одан кейін бірден эмитент-корпорацияның активтері 50 миллион доллар немесе одан аз болды
- Корпорация активтерінің кем дегенде 80% пайдалану бір немесе бірнеше білікті бизнесті белсенді жүргізу үшін арналған
- Эмитент-корпорация эмиссия күнінен екі жыл бұрын басталатын төрт жылдық кезең ішінде салық төлеушіден акциялардың ешқайсысын сатып алмайды.
- Эмитент-корпорация өз акцияларын эмиссия күнінен бір жыл бұрын басталатын екі жылдық мерзім ішінде айтарлықтай өтемейді. Акциялардың маңызды сатып алынуы — бұл акциялардың жиынтық құнын компания акцияларының жалпы құнынан 5% асатын өтеу
Федералдық салыққа сәйкес келетін мемлекеттік салықтар, сонымен қатар, шағын бизнес акцияларының капиталды өсімін болдырмайды. Барлық штаттар федералды салық директиваларымен байланысты емес болғандықтан, салық төлеушілер өздерінің бухгалтерлерінен өздерінің штаттарының білікті шағын кәсіпкерлік акцияларын сатудан түскен пайдаға қалай қарауына қатысты нұсқаулар іздеуі керек.
1202-бөлімнің мысалы
Қарапайым салық салынатын табысы 410 000 АҚШ долларын құрайтын, салық төлеушіні қарастырайық. Бұл табыс оларды ең жоғары салық кронштейніне орналастырады. Олар 2010 жылдың 30 қыркүйегінде сатып алынған білікті шағын бизнес акцияларын сатады және табысы $ 50,000 құрайды. Салық төлеуші өзінің капиталды өсімінен 100% алып тастай алады, яғни пайдаға салынатын федералдық салық $ 0 құрайды.
Салық төлеуші акцияны 2009 жылдың 10 ақпанында сатып алды және бес жылдан кейін оны 50 000 доллар пайдаға сатты деп есептейік. Капитал өсімінен алынатын федералдық салық 28% x (50% x 50,000) = 7000 долларды құрайды.