Шығын резерві
Шығындардың резерві дегеніміз не?
Шығындар резерві – бұл сақтандырушының оны төлеуге мәжбүр болатын болашақ талаптары бойынша міндеттемесін бағалау. Әдетте өтімді активтерден құралған шығындар резервтері сақтандырушыға өзінің сақтандыру полисіне қарсы талаптарды жабуға мүмкіндік береді. Міндеттемелерді бағалау күрделі міндет болуы мүмкін. Сақтандырушылар сақтандыру келісімшартының ұзақтығын, ұсынылатын сақтандыру түрін, талап қою мүмкіндігі мен оның тез шешілетін уақытын ескеруі керек. Жағдайдың өзгеруіне байланысты сақтандырушылар шығындар резервін есептеуді түзетуге мәжбүр.
Негізгі өнімдер
- Шығындар резерві – бұл сақтандыру компаниясының өзі жазған полистер бойынша болашақ сақтандыру талаптары бойынша төлеуге тура келетін соманы есептейтін бухгалтерлік жазба.
- Шығындар резервтерін есептеу қиын процесс болып табылады, өйткені сақтандыру компаниясы жауап беретін мерзімге және қанша талап келіп түскенін болжауға тырысады.
- Ережелер залал резервтерін номиналды құны бойынша есептеулерін талап етеді, ал сақтандыру компаниялары оларды дисконтталған дисконтталған шығын ретінде есепке алуды жөн көреді.
- Дұрыс шығындар резервін бағалау сақтандыру компаниясы үшін маңызды, өйткені бұл кірістілік пен төлем қабілеттілігіне тікелей әсер етеді.
- Банк саласына қатысты шығындар резервтері несие бойынша резервтер ретінде белгілі.
Шығын резервін түсіну
Сақтандырушы жаңа полисті андеррайтерлеген кезде, ол дебиторлық қарызды (ол актив болып табылады) және талап ету міндеттемесін (ол міндеттеме болып табылады) жазады. Міндеттеме шығындар резервін білдіретін төленбеген шығындар шотының бөлігі болып саналады.
Шығындар резервтерін есепке алу күрделі есептеулерді қамтиды, себебі шығындар кез келген уақытта, соның ішінде жол бойында болуы мүмкін. Мысалы, талап қоюшымен сот ісін түпкілікті реттеу үшін сақтандыру компаниясының қаражаты ұзақ мерзімге кететін көпжылдық сот таласы қажет болуы мүмкін. Шығындар бойынша резервтердің тиісті деңгейін сақтау сақтандыру компаниясын талаптарын төлеуге және кез келген ұзаққа созылған заңды шайқастарға қаржылық жағдайын жақсартады.
Шығын резервін есептеу
Дұрыс шығындар резервін бағалау компания үшін оның кірістілігі мен төлем қабілеттілігін сақтауда өте маңызды. Егер сақтандыру компаниясы шығындар резервін есептеуде тым консервативті болса, онда олар резервке тым көп қаражат бөліп, кірістерін және активтердің инвестициялық қабілетін төмендетеді. Екінші жағынан, егер олар өздерінің есептеулерімен тым либералды болса, онда олар өздерінің резервтеріне жеткілікті мөлшерде қаражат бөле алмайтын болады, бұл шығындар мен компанияның төлем қабілетсіздігін брондауға әкеледі.
Сақтандырушылар талаптарды есептеу кезінде дисконтталған құнын пайдалануды жөн көреді, өйткені бұл төлемдер төлемдерінің болашақ құнын төмендетуге және бүгін қанша резервте ұстау керектігін түсінуге мүмкіндік береді. Сондай-ақ, талапты төлеуге дейін резервтер бойынша алынған пайыздар жылдары ескеріледі. Бұл міндеттеме сомасын техникалық жағынан азайтуға мүмкіндік береді. Алайда, реттеушілер шағымдарды шығынның нақты құны – оның номиналды құны бойынша есепке алуды талап етеді. Дисконтталмаған шығындар резерві дисконтталған шығындар резервінен үлкен болады. Осы нормативтік талап есептіліктің жоғарылауына алып келеді.
Қорларды жоғалтудың басқа әсерлері
Шығын резервтері сақтандыру компаниясының салық міндеттемелеріне де әсер етеді. Реттегіштер сақтандырушының салық салынатын кірісін жылдық сыйлықақылардың сомасын алу және шығындар резервтерінің өсуін шегеру арқылы анықтайды. Бұл есептеу шығындар резервін шегеру деп аталады. Сақтандырушының андеррайтерлік кірісі болып табылатын кіріске шығындар резервінің шегерімі мен инвестициялық кірісі қосылады.
Шығын резервтерін қаржылық есептілікке енгізу көбінесе шығын резервтерін кірісті тегістеу үшін пайдалануға әкелуі мүмкін. Талап қою процедурасы күрделі болуы мүмкін, сондықтан сақтандырушының кірістерді тегістеу үшін шығындар резервтерін қолдана ма, жоқ па, оны сақтандырушының өткен инвестициялық кірістерге қатысты шығындар резервінің қателіктерінің өзгеруін зерттеу қажет.
Резервтер мен шығындар
Несиелік ұйымдар өздерінің резервтерін бухгалтерлік есеп жүргізу үшін пайдаланады және банк саласына қатысты несиелік шығындар бойынша резервтер сақтандыру компаниясы үшін шығындар резервтері сияқты жұмыс істейді.
Мысалы, әр түрлі компаниялар мен жеке тұлғаларға $ 10,000,000 мөлшерінде несие берген ABC Bank-ті қарастырайық. Дегенмен Банк ABC ол қарыз береді адамдарды жіктеле өте қиын жұмыс істейді, кейбір сөзсіз болады әдепкі немесе артта қалып, және кейбір несиелер қайта керек болады.
Bank ABC бұл шындықты түсінеді және, осылайша, несиенің 2% -ы немесе $ 200,000 ешқашан қайтарылмайды деп есептейді. Бұл $ 200,000 сметасы Bank ABC-тің несиелік шығындар резерві болып табылады және ол бұл резервті өзінің балансының актив бөлігінде теріс сан ретінде жазады .
Егер Bank ABC несиені толығымен немесе бір бөлігін есептен шығару туралы шешім қабылдаса, онда ол несиені активтер балансынан алып тастайды, сондай-ақ есептен шығару сомасын несиелік шығындар резервінен алып тастайды. Несиелік шығындар резервінен ұсталған сома Bank ABC үшін салықтан босатылуы мүмкін.