Үлестік қатысу әдісі
Үлестік қатысу әдісі дегеніміз не?
Үлестік қатысу әдісі – бұл компания басқа компанияға инвестициялау арқылы тапқан пайданы есепке алу үшін қолданатын бухгалтерлік есеп әдісі. Меншікті капиталды есепке алу әдісімен инвестор-компания басқа компанияның тапқан кірісін басқа компаниядағы меншікті капиталы салымының пайызына пропорционалды мөлшерде кіріс туралы есепте көрсетеді.
Меншікті капитал әдісін түсіну
Үлестік қатысу әдісі – бұл бір компания, инвестор басқа компанияға, инвестиция нысанына айтарлықтай әсер еткен кезде қолданылатын стандартты әдіс.Компания компанияның шамамен 20% -дан 50% -ға дейінгі акцияларына ие болған кезде, ол айтарлықтай әсер етеді деп саналады.Басқа компанияға қатысу үлесі 20% -дан төмен компаниялар да айтарлықтай ықпал етуі мүмкін, бұл жағдайда олар үлестік қатысу әдісін де қолдануы керек.Маңызды әсер басқа компанияға күш қолдану мүмкіндігі ретінде анықталады.Бұл билікке директорлар кеңесінде өкілдік ету,саясатты әзірлеуге қатысу және басқарушы кадрларды ауыстыру кіреді.
Негізгі өнімдер
- Үлестік қатысу әдісі компания инвестициялайтын компанияға айтарлықтай әсер еткен кезде оның басқа компаниядағы инвестициясын бағалау үшін қолданылады.
- «Маңызды әсер ету» шегі әдетте 20-50% иелік ету болып табылады.
- Үлестік қатысу әдісі бойынша инвестиция бастапқыда бастапқы құны бойынша есепке алынады және инвестордың таза кіріске, шығынға және дивидендтерге төленетін пайыздық үлесі негізінде құнға түзетулер енгізіледі.
- Инвестицияланатын компанияның таза табысы инвестордың баланстағы активтік құнын арттырады, ал инвестицияланған объектінің шығыны немесе дивидендті төлеу оны төмендетеді.
- Инвестор сонымен бірге инвестициялар объектісінің таза кірісі немесе шығыны бойынша пайыздық үлесін кіріс туралы есепте жазады.
Капитал әдісі бойынша кірістер мен активтердің өзгеруін жазу
Үлестік қатысу әдісі екі субъектінің арасындағы экономикалық қатынастарды мойындайды. Инвестор инвестициялар нысаны табыстарындағы өз үлесін кірістер мен шығындар туралы есепте инвестициялардан түскен кіріс ретінде жазады. Мысалы, егер фирма 1 миллион долларлық таза табысы бар компанияның 25% иелік етсе, онда фирма үлестік қатысу әдісі бойынша 250 000 АҚШ доллары көлеміндегі инвестициядан түскен пайда туралы есеп береді.
Инвестор инвестицияланған объектінің операциялық және қаржылық нәтижелеріне айтарлықтай әсер еткенде, бұл инвестордың инвестициясының құнына тікелей әсер етуі мүмкін. Инвестор өзінің алғашқы инвестициясын екінші компанияның акцияларына тарихи құны бойынша актив ретінде тіркейді. Үлестік қатысу әдісі бойынша инвестициялардың құны инвестордың компанияның кірістеріндегі немесе шығындарындағы үлесіне байланысты құнның өзгеруін көрсету үшін мезгіл-мезгіл түзетіліп отырады. Акционерлерге дивидендтер төленген кезде де түзетулер енгізіледі.
Үлестік қатысу әдісін қолдана отырып, компания инвестицияларының баланстық құнын нарықтағы кез келген әділ құнның өзгеруіне тәуелсіз есеп береді. Инвестор басқа компанияның операциялық және қаржылық саясатына айтарлықтай ықпал ете отырып, өзінің инвестициялық құнын операциялық және қаржылық қызметтен алынған таза активтер құнының өзгеруіне және пайда мен залалды қоса есептегендегі нәтижелерге негіздейді. Мысалы, инвестиция салынатын компания таза залал туралы есеп берген кезде, инвестор компания шығындардағы өз үлесін кірістер мен шығындар туралы есепте «инвестициялар бойынша шығындар» деп жазады, бұл сонымен бірге баланстағы инвестициялардың баланстық құнын төмендетеді.
Инвестициялар салатын компания ақшалай дивиденд төлеген кезде, оның таза активтерінің құны төмендейді. Үлестік қатысу әдісін қолдана отырып, дивиденд алатын инвестор-компания ақша қаражаттарының балансының ұлғаюын тіркейді, бірақ сонымен бірге инвестицияның баланстық құнының төмендеуі туралы хабарлайды. Инвестиция объектісінің таза активтерінің құнына әсер ететін басқа қаржылық әрекеттер инвестордың инвестициялар үлесінің құнына бірдей әсер етуі керек. Үлестік қатысу әдісі олардың арасындағы экономикалық қатынастарды ескере отырып, инвестор мен инвестициялар объектісі үшін іскери жағдайлар туралы дұрыс есеп беруді қамтамасыз етеді.
Үлестік қатысу әдісінің мысалы
Мысалы, ABC компаниясы XYZ Corp-тің 25% -ын $ 200,000-ға сатып алды делік. 1 жылдың соңында XYZ Corp таза кірісі туралы есеп береді $ 50,000 және дивиденд түрінде акционерлерге $ 10,000 төлейді. Сатып алу кезінде ABC компаниясы «XYZ Corp-қа инвестиция» (активтер шоты) шотына 200 000 АҚШ доллары мөлшерінде дебетті және сол мөлшерде ақшаны несиеге тіркейді.
Жыл соңында ABC компаниясы «XYZ Corp-қа инвестицияларға» 12500 АҚШ доллары (XYZ-тің таза кірісінің 25% -ы) дебетін және сол мөлшерде Инвестициялық кіріске кредит жазады. Сонымен қатар, ABC компаниясы қолма-қол ақшаға 2,500 АҚШ доллары (XYZ-дің 10000 долларлық дивидендінің 25%) дебеті мен «XYZ Corp.-қа инвестиция» шотына осындай мөлшерде несие жазады. Инвестицияның дебеті активтің құнын жоғарылатады, ал инвестицияның кредиті оны төмендетеді.
«XYZ Corp-қа инвестиция» шотындағы жаңа қалдық 210 000 АҚШ долларын құрайды. 12,500 АҚШ доллары көлеміндегі инвестициялық кірістер АВС кірістері туралы есепте, ал инвестициялық шоттағы 210 000 АҚШ доллары мөлшеріндегі жаңа қалдық АВС балансында пайда болады. Бір жыл ішінде төленген таза (197,500 АҚШ доллары) қолма-қол ақша ($ 200,000 сатып алу – $ 2500 дивиденд алынды) ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп берудің инвестициялық қызмет бөлімінен / (пайдаланылған) бөлімінде пайда болады.
Альтернативті әдістер
Инвестор-компания инвестициялар салынатын компанияға 50% -дан астам меншікті толық бақылауды жүзеге асырған кезде, ол шоғырландыру әдісін қолдана отырып, еншілес ұйымға өзінің инвестицияларын жазуы керек. Еншілес компанияның барлық кірістері, шығыстары, активтері мен міндеттемелері бас компанияның қаржылық есептілігіне енгізілетін болады.
Екінші жағынан, егер инвестор толық бақылауды жүзеге асырмаса немесе инвестициялау объектісіне айтарлықтай әсер етпейтін болса, онда шығындар әдісін қолдана отырып, өз инвестицияларын есепке алу қажет болады. Бұл жағдайда инвестиция баланста өзінің тарихи құны бойынша есепке алынады.