Баланс әрдайым тепе-теңдікті сақтай ма?

А баланс әрқашан теңдестіру қажет. «Баланс» атауы активтер міндеттемелер мен акционерлердің меншікті капиталы әрқашан тең болатындығына негізделген.

Баланс туралы түсінік

Баланстағы активтер компания иеленетін немесе болашақта алатын және өлшенетін активтен тұрады. Міндеттемелер – бұл компанияның салықтар, қарыздар, жалақы және қарыз сияқты қарыздары. Акционерлердің капиталы бөлімінде компанияның бөлінбеген пайдасы және акционерлер салған капиталы көрсетіледі. Бухгалтерлік баланс теңгерімде болу үшін активтердің жиынтығы міндеттемелер мен акционерлік капиталдың жиынтығына тең болуы керек. 


Активтер, міндеттемелер және меншікті капитал арасындағы тепе-теңдікті мысалы, 10000 долларға автокөлік сатып алу сияқты қарапайым мысалда қолданған кезде мағынасы бар. Бұл жағдайда сіз оны сатып алу үшін $ 5,000 қарызын (қарыз) және $ 5,000 ақшасын (меншікті капиталын) пайдалана аласыз. Сіздің активтеріңіз жалпы сомасы 10 000 АҚШ долларын құрайды, ал сіздің қарызыңыз $ 5,000 және меншікті капиталыңыз $ 5,000 құрайды. Бұл мысалда активтер қарыз бен меншікті капиталға тең.

Неге теңгерім балансы

Бухгалтерлік баланстың негізгі себебі – бұл екі жақты жазбаны есепке алу принципі. Бұл есепке алу жүйесі барлық операцияларды кем дегенде екі түрлі шотта тіркейді, сондықтан жазбалардың сәйкестігін тексеру үшін чек ретінде де жұмыс істейді.


Алдыңғы мысалға сүйене отырып, сіз өз машинаңызды 10000 долларға сатуға шешім қабылдадыңыз делік. Бұл жағдайда сіздің активтік шотыңыз $ 10,000-ға азаяды, ал сіздің қолма-қол ақшаңыздың шоты немесе дебиторлық берешек $ 10,000-ға ұлғаяды, осылайша бәрі теңгерімді жалғастыра береді.

Активтер

Активтер – баланстағы үш негізгі категорияның біріншісі. Ағымдағы активтер  бір жыл ішінде қолма-қол ақшаға айналуы мүмкін және ағымдағы операцияларды қаржыландыруға және ағымдағы шығындарды төлеуге арналған барлық активтердің құнын білдіреді. Ағымдағы активтердің кейбір мысалдары жатады 

Ағымдағы емес активтер – бұл компанияның  ұзақ мерзімді инвестициялары  немесе ағымдағы ретінде жіктелмеген кез келген актив. Екі  негізгі құралдар үйлер мен жабдықтар, сондай-ақ сияқты,  материалдық емес активтердің тауар таңбалары сияқты, ұзақ мерзімді активтерге жататын. Ағымдағы емес активтердің кейбір мысалдары:

  • Жер
  • Негізгі құралдар
  • Сауда белгілері
  • Ұзақ мерзімді инвестициялар және тіпті гудвилл

Міндеттемелер

Ағымдағы міндеттемелер – бұл бір жыл ішінде төленетін қысқа мерзімді міндеттемелер және оларға мыналар кіреді: 

  • Кредиторлық берешек  – бұл жеткізушілерге берілетін қысқа мерзімді қарыз.
  • Есептелген шығыстар – бұл әлі төленбеген, бірақ төлеу ықтималдығы жоғары шығындар.

Ағымдағы емес міндеттемелер сонымен қатар бухгалтерлік баланста көрсетілген және компанияның жалпы міндеттемелерінің есебіне кіреді. Ағымдағы емес міндеттемелер ұзақ мерзімді қарыздар немесе міндеттемелер болып табылады және ағымдағы міндеттемелерден айырмашылығы, компания ұзақ мерзімді міндеттемелерді бір жыл ішінде өтейді деп ойламайды. Ағымдағы емес міндеттемелердің кейбір мысалдары:

  • Ұзақ мерзімді лизингтік міндеттемелер
  • Төлеуге жататын облигациялар сияқты ұзақ мерзімді қарыз

Мысалы, бір қаржылық жылдан астам уақытқа созылатын компанияның ұзақ мерзімді жалдау шарты баланста көрсетілген. Жалгерлік келісім-шарт баланста актив ретінде, ал жалдау бойынша міндеттеме міндеттеме ретінде көрсетіледі. Жалдау мерзімі бір қаржылық жылдан ұзаққа созылатындықтан, бұл уақытша емес міндеттеме болып табылады.

Акционерлік капитал

«Бөлінбеген пайда»  дегеніміз – бұл компанияға бизнесті қайта инвестициялауға немесе қарызды төлеуге арналған ақша. «Бөлінбеген пайда» – бұл акционерлерге дивидендтер арқылы төленбеген пайда. 

Акционерлердің меншікті капиталы – бұл компанияның жалпы активтері мен оның міндеттемелерінің жиынтығы. Акционерлік капитал компанияның таза құнын білдіреді және оның қаржылық жағдайын анықтауға көмектеседі. Акционерлердің капиталы – бұл компания таратылған жағдайда қарыз сияқты барлық міндеттемелерді төлеген жағдайда қалатын ақша сомасы. 

Баланс мысалы 

Төменде Apple-дің 2017 жылғы қаржылық жылының соңындағы балансы олардың жылдық 10K есебінен бастап келтірілген .  Бухгалтерлік баланстың қалай сальдо болатынын келесіден көруге болады:

  • Жалпы активтер 375 миллиард долларды құрады.
  • Жалпы міндеттемелер 241 миллиард долларды құрады.
  • Акционерлік капитал 134 миллиард долларды құрады (сары түспен көрсетілген). 

Баланстың төменгі жағында біз жалпы міндеттемелер мен акционерлік капиталдың 375 миллиард долларды құрайтын Apple-дің жиынтық активтерімен теңестіріліп қосылатындығын көреміз.

Егер сіз жұмыс істеп жатқан бухгалтерлік баланс теңгерімге келмесе, бұл бухгалтерлік жазбалардың бірінде немесе бірнешеуінде ақау бар екенін көрсетеді.