De Minimis салық ережесі
De Minimis салық ережесі: шолу
Минимис салық ережесі дисконтталған облигацияға қарапайым кіріске емес, капитал өсімі ретінде салық салу шегін белгілейді. Ереже бойынша, сатып алу уақыты мен оның өтеу мерзімі арасындағы толық жылына төрттік ұпайдан аз болатын жеңілдік салық салу мақсатында нарықтық жеңілдік деп санау үшін тым аз. Оның орнына, аккреционных ол бір жылдан астам өткізіледі, егер номиналды құны сатып алу бағасы түскен, құн өсiмiнен ретінде қарастырылуы тиіс.
De minimis – латын тілінен аударғанда «минималды заттар туралы».
De Minimis салық ережесі түсіндірілді
De minimis салық ережесі бойынша, егер муниципалдық облигация ең төменгі жеңілдікпен сатып алынса, оған қарапайым табыс салығының (әдетте жоғары) ставкасынан гөрі, пайдаға салынатын салық салынады.
Негізгі өнімдер
- De minimis салық ережесі муниципалдық облигацияны өтеу қарапайым кіріске емес, капиталға өсім болатын уақытты анықтайды.
- Капиталдың өсімі ретінде емделудің шектеуі сатып алу мен өтеу кезеңі арасындағы бір жылдың төртінші нүктесін құрайды.
- De minimis салық ережесі, әдетте, пайыздық мөлшерлемелердің өсуі жағдайында ғана маңызды.
Ішкі кірістер қызметінің (IRS) деректері бойынша минималды дисконт – номиналды құнның төрттен бірінен аз соманы құрайтын, облигацияны сатып алу күні мен оның өтеу мерзімі арасындағы толық жылдар санына көбейтілген мөлшермен анықталады – табыс салығы үшін нарықтық жеңілдік деп саналатын шағын.
Де Минимисті қалай есептеуге болады
De minimis салық ережесін қолдана отырып, муниципалдық облигацияға пайдаға салынатын салық немесе қарапайым табыс салығы салынатындығын анықтау үшін номиналды құнын 0,25% көбейтіңіз және дисконтталған облигацияны сатып алу күні мен оның арасындағы толық жыл санына көбейтіңіз өтеу мерзімі. Облигацияның номиналды құнынан алынған de minimis сомасын алып тастаңыз.
Егер бұл сома дисконтталған облигацияны сатып алу бағасынан жоғары болса, сатып алынған облигацияға табыс салығының қарапайым ставкасы қолданылады. Егер сатып алу бағасы минимум шегінен жоғары болса, капиталға салынатын салық төленуі керек.
Маңызды
«De minimis» «минималды заттар туралы» білдіреді. Елеусіз жеңілдік капитал өсімі ретінде қарастырылмайды.
Басқаша айтқанда, егер нарықтық дисконт минимум мөлшерінен аз болса, онда облигация бойынша дисконт қарапайым кірістер ретінде емес, оны сату немесе сатып алу кезінде алынған пайда ретінде қарастырылады.
De Minimis ережесінің мысалы
10 жылдық муниципалдық облигацияны атаулы құны 100-ге дейін және өтеуге дейін бес жыл қалды деп айтыңыз. De minimis жеңілдіктері 100 номиналды мәні x 0,0025 x 5 жыл = 1,25 құрайды.
Содан кейін номиналдан 1,25-ті алып тастап, de minimis кесімді сомасын аласыз, бұл мысалда 98,75 = 100 – 1,25. Бұл IRS үшін жеңілдікке капитал өсімі ретінде қарау үшін облигацияны сатып алуға болатын ең төменгі баға.
Бұл мысалда, егер сіз сатып алған дисконтталған облигацияның номиналды құнының 100-іне шаққанда 98,75-тен төмен болса, сізге de minimis салық ережесі бойынша қарапайым табыс салығы салынатын болады.
Сонымен, егер сіз бұл облигацияны 95 долларға сатып алған болсаңыз, онда қарапайым табыс салығы облигация номиналы бойынша өтелген кезде қолданылады, өйткені 95 доллар 98,75 доллардан аз.
Оны қараудың тағы бір тәсілі – нарықтық жеңілдік 100 – 95 = 5 де-минималды мөлшерден 1,25 жоғары. Демек, облигацияны сатудан түскен пайда капитал өсімі емес, табыс болып табылады.
Облигацияларға баға белгілеудің негізгі принципі – пайыздық мөлшерлемелер өскен кезде облигациялардың бағасы төмендейді және керісінше. Минимис салық ережесі, әдетте, пайыздық мөлшерлемелердің өсуі жағдайында қолданылады. Мұндай кезеңдерде облигациялардың бағасы түсіп кетеді және олар жеңілдіктермен немесе абоненттік деңгейге дейін терең жеңілдіктермен ұсынылады.