Кейінге қалдырылған табыс салығы
Кейінге қалдырылған табыс салығы дегеніміз не?
Кейінге қалдырылған табыс салығы дегеніміз — салық заңдары мен компанияның бухгалтерлік есеп жүргізу әдістері арасындағы табысты танудағы айырмашылықтан туындаған баланста жазылған міндеттеме. Осы себепті, компанияның төленуге жататын табыс салығы есепті салық шығындарының жалпы сомасына тең келмеуі мүмкін.
Белгілі бір қаржы жылындағы жалпы салық шығыстары ішкі кірістер қызметіне (IRS) салық міндеттемесінен өзгеше болуы мүмкін, өйткені компания есеп айырысу ережелері бойынша төлемді кейінге қалдырады.
Негізгі өнімдер:
- Кейінге қалдырылған табыс салығы — салық заңдары (яғни, IRS) мен есепке алу әдістері (яғни, GAAP) арасындағы табысты танудың айырмашылығының нәтижесі.
- Кейінге қалдырылған салық салығы баланста міндеттеме ретінде көрінеді.
- IRS және GAAP қолданатын амортизация әдістерінің айырмашылығы кейінге қалдырылған табыс салығының ең көп тараған себебі болып табылады.
- Кейінге қалдырылған табыс салығы не ағымдағы, не ұзақ мерзімді міндеттеме ретінде жіктелуі мүмкін.
Кейінге қалдырылған табыс салығын түсіну
Жалпыға бірдей қабылданған бухгалтерлік есеп принциптері (GAAP) қаржылық есеп практикасын басшылыққа алады. GAAP есебі экономикалық оқиғаларды нақты тәртіпте есептеуді және ашуды талап етеді. Қаржы есебі болып табылатын табыс салығы бойынша шығыстар GAAP кірістерінің көмегімен есептеледі.
Маңызды
Кейінге қалдырылған табыс салығы бойынша міндеттеме пайда мен шығындар туралы есепте көрсетілген табыс салығы бойынша шығыстар мен төленуге жататын табыс салығы арасындағы айырмашылықтан туындайды.
Керісінше, IRS салық кодексінде оқиғаларға қатысты арнайы ережелер көрсетілген. IRS ережелері мен GAAP нұсқауларының арасындағы айырмашылықтар таза кірістердің әр түрлі есептелуіне, содан кейін осы кірістерге салынатын табыс салығына әкеледі.
Салық декларациясы бойынша төленуге жататын табыс салығы қаржылық есептілік бойынша табыс салығы бойынша шығыстардан жоғары болған жағдайда жағдайлар туындауы мүмкін. Уақыт өте келе, егер басқа салыстыру оқиғалары болмаса, кейінге қалдырылған табыс салығы бойынша шот 0 долларды құрайтын болады.
Алайда, кейінге қалдырылған табыс салығы бойынша міндеттеме шоты болмаса, кейінге қалдырылған табыс салығы бойынша актив жасалады. Бұл шот GAAP кірісіне негізделген алынатын табыс салығы асып кеткендіктен, алынуы күтілетін болашақ экономикалық пайданы білдіреді.
Кейінге қалдырылған кірістердің мысалдары
Кейінге қалдырылған табыс салығы бойынша міндеттеме тудыратын ең көп таралған жағдай — амортизация әдістерінің айырмашылығынан. GAAP нұсқаулары кәсіпкерлерге бірнеше амортизация практикасы арасында таңдау жасауға мүмкіндік береді. Алайда, IRS барлық қолданыстағы GAAP әдістерінен өзгеше амортизация әдісін қолдануды талап етеді.
Осы себепті қаржылық есептілікте есептелген амортизация мөлшері, әдетте, компанияның салық декларациясындағы есептеулерден өзгеше болады. Активтің қызмет ету мерзімі ішінде екі салада да амортизацияның мәні өзгереді. Активтің қызмет ету мерзімі аяқталғаннан кейін кейінге қалдырылған салық міндеттемесі болмайды, өйткені екі әдіс арасындағы жалпы амортизация тең.