Жаман қарыздар

Жаман қарыздың шығыны дегеніміз не?

Дебиторлық берешек енді алынбай қалған кезде үмітсіз борыш бойынша шығыстар танылады, өйткені клиент банкроттыққа немесе басқа қаржылық мәселелерге байланысты төленбеген қарызды төлеу бойынша міндеттемелерін орындай алмайды. Клиенттерге несие беретін компаниялар үмітсіз қарыздар туралы баланстағы күмәнді шоттар бойынша резерв ретінде есеп береді, бұл несиелік шығындар үшін резерв ретінде де белгілі.

Негізгі өнімдер

  • Нашар қарыздар бойынша шығыстар – бұл клиенттермен несие бойынша бизнес жүргізудің қайғылы шығыны, өйткені несие беру үшін әрдайым төленбейтін тәуекел бар.
  • Тікелей есептен шығару әдісі өндіріп алынбайтын шоттардың нақты сомасын арнайы анықталған кезде жазады.
  • Сәйкестендіру қағидатын сақтау үшін үмітсіз қарыздар бойынша шығыстар сату жүзеге асырылатын сол кезеңдегі резерв әдісін қолдану арқылы есептелуі керек.
  • Үмітсіз қарыздар бойынша резервті бағалаудың екі негізгі әдісі бар: сатудың пайыздық әдісі және дебиторлық қарыздың ескіру әдісі.




Жаман қарыздың шығынын түсіну

Үмітсіз борыш бойынша шығыстар, әдетте, сату және жалпы әкімшілік шығыстар ретінде жіктеледі және кірістер мен шығыстар туралы есепте көрсетіледі. Үмітсіз қарыздарды мойындау баланстағы дебиторлық берешектің орнын толтыруға алып келеді, бірақ жағдай өзгерген жағдайда кәсіпорындар қаражат жинау құқығын сақтап қалады.

Тікелей есептен шығару және жәрдемақы әдісі

Нашар қарыздар бойынша шығыстарды танудың екі түрлі әдісі қолданылады. Тікелей есептен шығару әдісін қолдана отырып, өндіріп алынбайтын шоттар өндіріп алынбайтын болғандықтан, тікелей шығыстарға есептен шығарылады. Бұл әдіс АҚШ-та табыс салығы мақсатында қолданылады.


Алайда, тікелей есептен шығару әдісі бойынша алынбайтын шоттардың нақты сомасы жазылғанымен, ол есептеу кезінде қолданылған сәйкестендіру принципін және жалпы қабылданған бухгалтерлік есеп принциптерін (GAAP) сақтай алмайды. Сәйкестендіру принципі кірістер операциялары жүргізілген есепті кезеңдегі шығыстарды байланысты кірістермен сәйкестендіруді талап етеді.

Осы себептен үмітсіз қарыздар бойынша шығыстар резервті есептеу әдісі бойынша есептеледі, бұл кіріс алынған сол кезеңде есептелмейтін шоттардың долларлық сомасын қамтамасыз етеді.

Нашар қарыздар бойынша шығыстарды жәрдемақы әдісін қолдану арқылы жазу

Резервтер әдісі – бұл компанияларға қаржылық есептілікте болжамды залалдарды ескере отырып,  ықтимал кірістерді асыра көрсетуді шектеуге мүмкіндік беретін бухгалтерлік есеп әдісі . Шотты асыра көрсетпеу үшін компания ағымдағы кезеңдегі сатылымнан қанша дебиторлық қарыздың өтелетінін болжайды деп есептейді.

Сатудан кейін айтарлықтай уақыт кезеңі өтпегендіктен, компания нақты дебиторлық қарыздың қайсысы төленетінін және қайсысы төлемейтінін білмейді. Сонымен, күмәнді шоттар бойынша резерв күтілген, болжамды көрсеткіш негізінде белгіленеді.

Компания үмітсіз қарыздар бойынша шығыстарды дебеттейді және осы резервтік шотты кредиттейді. Күмәнді шоттар бойынша резерв дегеніміз – бұл дебиторлық қарызға қарсы тұратын активтерге қарсы шот, бұл екі баланс теңгерімде көрсетілген кезде дебиторлық қарыздың жалпы құнын төмендететіндігін білдіреді. Бұл резерв есептік кезеңдерде жинақталуы мүмкін және оны шоттағы қалдық негізінде түзетуге болады.

Жаман қарыздың шығынын бағалау әдістері

Жиналуы күтілмеген дебиторлық берешектің долларлық мөлшерін бағалаудың екі негізгі әдісі бар. Сапасыз борыш бойынша шығыстарды мерзімінен бұрын өтелген және үмітсіз қарыздардан күтілетін шығындарды анықтау үшін дефолт ықтималдығы сияқты статистикалық модельдеу көмегімен бағалауға болады. Статистикалық есептеулер бизнестен және жалпы өнеркәсіптен алынған тарихи деректерді қолдана алады. Дебиторлық қарыздың ұлғаюына байланысты нақты пайыз көбейеді, бұл өсіп келе жатқан тәуекелділіктің және жинау қабілетінің төмендеуін көрсетеді.

Сондай-ақ, үмітсіз борыш бойынша шығыстарды компанияның жаман борыштар бойынша тарихи тәжірибесіне сүйене отырып, таза сатылымдардың пайызын алу арқылы бағалауға болады. Компаниялар несиелік шығындар бойынша резервке үнемі статистикалық модельдеу бойынша резервтерге сәйкес келетін өзгертулер енгізіп отырады.

Дебиторлық қарыздың қартаю әдісі

Қартаю әдісі барлық өтелмеген қарыздарды жасына қарай топтастырады және нақты пайыздар әр топқа қолданылады. Барлық топтардың нәтижелерінің жиынтығы – болжамды алынбаған сома. Мысалы, компанияда 30 күннен аспайтын 70 000 долларлық дебиторлық берешек және 30 000 күннен астам 30 000 долларлық дебиторлық берешек бар. Алдыңғы тәжірибеге сүйене отырып, 30 күннен аспайтын дебиторлық берешектің 1% -ы өндіріп алынбайды және 30 күннен кем емес дебиторлық берешектің 4% -ы өндірілмейді. Сондықтан, компания 1900 АҚШ доллары (($ 70,000 * 1%) + ($ 30,000 * 4%)) мөлшеріндегі төлемдер мен қарыздар туралы есеп береді. Егер келесі есеп беру кезеңі өтелмеген дебиторлық берешек негізінде 2500 АҚШ долларын құрайтын есептік резервке әкеп соқтырса, екінші кезеңдегі үмітсіз қарыздар бойынша шығындар тек 600 доллар (2500 – 1900 доллар) болады.

Сату әдісінің пайызы

Өткізу әдісі кезеңдегі сатылымның жалпы доллар сомасына тұрақты пайыздық мөлшерлемені қолданады. Мысалы, алдыңғы тәжірибеге сүйене отырып, компания таза сатылымның 3% жиналмайды деп күтуі мүмкін. Егер кезең ішіндегі таза сатылымның жалпы көлемі 100000 АҚШ долларын құраса, онда компания күмәнді шоттар бойынша резервті 3000 долларға белгілейді, сонымен бірге бір мезгілде 3000 доллар төленбеген қарыздар туралы есеп береді. Егер келесі есеп беру кезеңі таза сатылымды 80 000 АҚШ долларына жеткізсе, күмәнді шоттар бойынша резервте қосымша 2400 АҚШ доллары көрсетіледі, ал екінші кезеңде 2400 АҚШ доллары үмітсіз қарыздар есебінде көрсетіледі. Осы екі кезеңнен кейінгі күмәнді шоттар бойынша резервтің жалпы сальдосы 5400 АҚШ долларын құрайды.