Неліктен банктер үмітсіз қарызды есептен шығарады?
Есептен шығару дегеніміз не?
Борышкерден өндіріп алуға немесе өндіріп алуға болмайтын қарыз – бұл жаман борыш. Бухгалтерлік есептің провизиясы немесе резервтік әдісі бойынша баланстағы кәсіпорындар «Алынуға тиісті шоттар» категориясын өндірілмеген қарыз сомасына несиелендіреді. Дебеттік жазба балансты теңгеру үшін «Күмәнді шоттар бойынша жәрдемақы» бағанына енгізіледі. Бұл процесс үмітсіз қарызды кешіру деп аталады.
Тікелей есептен шығару әдісі бойынша үмітсіз қарыздар есептеледі. Компания бухгалтерлік баланстағы дебиторлық берешек шотын кредиттейді және кірістер мен шығындар туралы есепте үмітсіз борыштар бойынша шығыстарды дебеттейді. Бухгалтерлік есептің осы түрінде баланста «Күмәнді шоттар бойынша жәрдемақы» бөлімі жоқ.
Негізгі өнімдер
- Кәсіп қарызды қайтарамын деп ойламаса, қарыз нашарлап, есептен шығарылады.
- Неғұрлым тартымды позицияны иелену және оның салықтық міндеттемесін азайту үшін банктер көбінесе банк үшін үмітсіз қарыздың ең көп тараған түрі болып табылатын улы заемдарды есептен шығарады.
- GAAP ережелеріне сәйкес, банктер, әдетте, үмітсіз несиелер резервтерін сақтауы керек.
- Нашар қарызды есептен шығару кезінде қарыздың бір бөлігі өндіріліп, бір бөлігі есептен шығарылады, әдетте бұл есеп айырысу бөлігі ретінде.
Банктер үмітсіз қарызды қалай есептен шығарады
Банктер ешқашан үмітсіз қарыздарды есептен шығармауды жөн көреді, өйткені олардың несиелік портфелі олардың негізгі активтері және болашақ кірістердің көзі болып табылады. Алайда, улы несиелер – жинауға болмайтын немесе жинау қиын болатын несиелер – банктің қаржылық есептілігінде өте нашар көрініс табады және ресурстарды неғұрлым өнімді қызметтен алшақтатуы мүмкін.
Банктер пайдаланатын жазу-офф кезеңіне жолдама кейде олардың баланстар несие алып, олардың жалпы салық міндеттемесін азайту «, заряд-офф» деп аталады.
Банктің үмітсіз қарызды есептен шығарудың мысалы
Банктер ешқашан өздері алған барлық несиелерді жинайды деп ойламайды. Міне, сондықтан бухгалтерлік есептің жалпы қабылданған қағидаттары (GAAP) несиелік ұйымдардан болашақта күтілетін үмітсіз несиелерден резерв ұстауды талап етеді. Бұл басқаша түрде жаман қарыздар бойынша резерв деп аталады.
Мысалы, 100000 АҚШ доллары мөлшерінде несие беретін фирманың 5% немесе 5000 АҚШ доллары мөлшеріндегі үмітсіз қарыздары бойынша үстемеақысы болуы мүмкін. Несиелер берілгеннен кейін, бұл 5000 доллар дереу шығындар ретінде қабылданады, өйткені банк нақты дефолт орын алғанша күтпейді. Қалған 95000 АҚШ доллары баланста таза актив ретінде есепке алынады.
Ол күтілуде астам қарыз әдепкі шықса, банк дебиторлық және қосымша шығысты алады. Сонымен, егер банкте 8000 АҚШ доллары көлемінде қарыз болса, онда ол барлық соманы есептен шығарады және қосымша 3000 АҚШ долларын шығын ретінде алады.
Шығару және жазу
Қарыздар есептен шығарылған кезде, олар баланстан актив ретінде шығарылады, себебі компания төлемді қалпына келтіруге үміттенбейді.
Керісінше, үмітсіз қарызды есептен шығарған кезде, үмітсіз қарыздың бір бөлігі актив ретінде қалады, өйткені компания оны қайтаруды күтеді. Компания жинайды деп күтпеген бөлігі есептен шығарылады.
Мысалы, клиентке есеп айырысу келісімі бойынша қарызын төлеуге мүмкіндік беретін банкті қарастырыңыз. Банк өзінің қарыздық міндеттемесін орындау үшін клиентке 50% мөлшерінде бір реттік есеп айырысу ұсынысын ұсына алады. Егер қабылданған болса, төленген 50% бөлігі дебиторлық берешектен қолма-қол ақшаға көшіріледі, ал төленбеген бөлігі есептен шығарылады, ал дебиторлық берешек сомасы есептеліп, күмәнді шоттар бойынша төлемдер дебеті немесе үмітсіз қарыздар бойынша шығыстар шотына жатқызылады.
Ерекше мәселелер
Тиісті емес қарыз есептен шығарылған кезде несие беруші несие құнынан салықтық жеңілдік алады. Банктер тек шегерімге қол жеткізіп қана қоймайды, сонымен қатар олар қарыздар бойынша өсуге және олардан кіріс алуға рұқсат береді. Тағы бір кең таралған нұсқа – банктердің үшінші тұлғалардың коллекторлық агенттіктеріне үмітсіз қарыздарын сатуы.