Жаман қарыз

Жаман қарыз дегеніміз не?

Нашар қарыз – бұл бұрын клиентке берілген несиені қайтарып алу мүмкін емес деп бағаланғаннан кейін бизнестің шығыны. Нашар қарыздар – бұл күтпеген жағдай, оны клиенттерге несие беретін барлық кәсіпкерлер есепке алуы керек, өйткені төлем алынбай қалу қаупі әрқашан бар.

Негізгі өнімдер

  • Нашар қарыздар бойынша шығыстар – бұл клиенттермен несие бойынша бизнес жүргізудің қайғылы шығыны, өйткені несие беру үшін әрдайым төленбейтін тәуекел бар.
  • Сәйкестендіру қағидатын сақтау үшін үмітсіз қарыздар бойынша шығыстарды сату басталған кезеңдегі резервтік есептеу әдісін қолдану арқылы бағалау керек.
  • Үмітсіз қарыздар бойынша резервті бағалаудың екі негізгі әдісі бар: сатудың пайыздық әдісі және дебиторлық қарыздың ескіру әдісі.
  • Сәтсіз борыштар іскерлік және жеке салық декларациялары бойынша есептен шығарылуы мүмкін.




Жаман қарызды түсіну

Нашар қарыздар бойынша шығыстарды танудың екі әдісі бар. Тікелей есептен шығару әдісі бойынша шоттар есептен шығарылады, өйткені олар тікелей алынбайтын болып табылады. Бұл әдіс АҚШ-та табыс салығы мақсатында қолданылады. Алайда, есептен шығарудың тікелей әдісі бойынша алынбайтындығы анықталған шоттар бойынша нақты көрсеткіштер жазылғанымен, ол есептеу кезінде қолданылған сәйкестендіру принципін және жалпы қабылданған бухгалтерлік есеп принциптерін (GAAP) сақтамайды.


Сәйкестендіру қағидаты шығыстарды кіріс операциялары жүргізілген есепті кезеңдегі байланысты кірістермен сәйкестендіруді талап етеді. Сондықтан, БЕЖҚ-ға сәйкес, күмәнді борыштар бойынша шығыстар кредиттік сату орын және пайда болатын осындай кезеңімен жәрдемақы әдісін пайдалана отырып бағалануы керек жиынтық кіріс туралы есепте астында сауда және жалпы әкімшілік шығыстар бөлімінде. Сатудан кейін айтарлықтай уақыт кезеңі өтпегендіктен, компания нақты шоттардың қайсысы төленетінін және қайсысы дефолт болатынын білмейді. Сонымен, сома болжамды және болжамды көрсеткішке негізделген. Компаниялар көбінесе өздерінің тарихи тәжірибелерін пайдаланып, сатылымның пайыздық мөлшерлемесін есептеп, үмітсіз қарызға айналады.

Нашар қарыздарды есепке алу

Есептелген үмітсіз берешектерді есепке алу кезінде үмітсіз қарыздар бойынша шығыстарға дебеттік жазба жасалады және активтердің қарсы шотына есепке жатқызылған жазба енгізіледі, әдетте күмәнді шоттар бойынша резерв деп аталады. Баланста көрсетілген дебиторлық берешектің жалпы сомасына қатысты күмәнді шоттар бойынша резерв тек жинауға болатын соманы ғана көрсету үшін. Бұл резерв есептік кезеңдерде жинақталады және оны шоттағы қалдық негізінде түзетуге болады.

Үмітсіз қарызды бағалау әдістері

Жиналуы күтілмеген дебиторлық берешектің долларлық мөлшерін бағалаудың екі негізгі әдісі бар. Сапасыз қарыздар бойынша шығыстарды компанияның төленбеген және үмітсіз қарыздардан күтілетін шығындарын анықтау үшін дефолт ықтималдығы сияқты статистикалық модельдеуді қолдану арқылы бағалауға болады. Статистикалық есептеулер бизнестен және жалпы өнеркәсіптен алынған тарихи деректерді пайдаланады. Дебиторлық қарыздың ұлғаюына байланысты нақты пайыз көбейеді, бұл өсіп келе жатқан тәуекелділіктің және жинау қабілетінің төмендеуін көрсетеді. Сондай-ақ, үмітсіз борыш бойынша шығыстарды компанияның жаман борыштар бойынша тарихи тәжірибесіне сүйене отырып, таза сатылымдардың пайызын алу арқылы бағалауға болады. Компаниялар күмәнді шоттар бойынша резервке үнемі статистикалық модельдеу үстемелеріне сәйкес келетін өзгертулер енгізіп отырады.

Дебиторлық қарыздың қартаю әдісі

Қартаю әдісі бойынша барлық өтелмеген қарыздар жас бойынша және белгілі бір пайыздар бойынша әр топқа қолданылады. Барлық топтардың нәтижелерінің жиынтығы – болжамды алынбаған сома.

Мысалы, компанияда 30 күннен аспайтын 70 000 долларлық дебиторлық берешек және 30 000 күннен астам 30 000 долларлық дебиторлық берешек бар. Алдыңғы тәжірибеге сүйене отырып, 30 күннен аспайтын дебиторлық берешектің 1% -ы өндіріп алынбайды және 30 күннен кем емес дебиторлық берешектің 4% -ы өндірілмейді.

Сондықтан, компания 1900 АҚШ доллары (($ 70,000 * 1%) + ($ 30,000 * 4%)) мөлшеріндегі төлемдер мен қарыздар туралы есеп береді. Егер келесі есеп беру кезеңі өтелмеген дебиторлық берешек негізінде 2500 АҚШ долларын құрайтын есептік резервке әкеп соқтырса, екінші кезеңдегі үмітсіз қарыздар бойынша шығындар тек 600 доллар (2500 – 1900 доллар) болады.

Сату әдісінің пайызы

Өткізу әдісі кезеңдегі сатылымның жалпы доллар сомасына тұрақты пайыздық мөлшерлемені қолданады. Мысалы, алдыңғы тәжірибеге сүйене отырып, компания таза сатылымның 3% жиналмайды деп күтуі мүмкін. Егер кезең ішіндегі таза сатылымның жалпы көлемі 100000 АҚШ долларын құраса, онда компания күмәнді шоттар бойынша резервті 3000 долларға белгілейді, сонымен бірге бір мезгілде 3000 доллар төленбеген қарыздар туралы есеп береді. Егер келесі есеп беру кезеңі таза сатылымды 80 000 АҚШ долларына жеткізсе, күмәнді шоттар бойынша резервте қосымша 2400 АҚШ доллары көрсетіледі, ал екінші кезеңде 2400 АҚШ доллары үмітсіз қарыздар есебінде көрсетіледі. Осы екі кезеңнен кейінгі күмәнді шоттар бойынша резервтің жалпы сальдосы 5400 АҚШ долларын құрайды.

Ерекше мәселелер

Ішкі кірістер қызметі (IRS) кәсіпкерлерге үмітсіз қарызды C кестесі бойынша 1040 формада, егер олар бұрын табыс ретінде есептелген болса, есептен шығаруға мүмкіндік береді.Үмітсіз борышқа клиенттер мен жеткізушілерге берілетін несиелер, клиенттерге несиелік сатылымдар және бизнес-несие кепілдемелері кіруі мүмкін.Алайда, шегерілетін үмітсіз қарызға әдетте төленбеген жалдау ақысы, жалақы немесе төлем кірмейді.

Мысалы, желтоқсан айында мейрамханаға азық-түлік партиясын несие арқылы жеткізетін тамақ таратушы сатуды сол жылғы салық декларациясының кірісі ретінде тіркейді. Бірақ егер мейрамхана қаңтарда жұмысын тоқтатса және есепшотты төлемесе, тамақ таратушы келесі жылы салық декларациясы бойынша төленбеген шотты үмітсіз қарыз ретінде есептен шығара алады.

Жеке тұлғалар, егер олар бұрын сомасын кірісіне қосқан болса немесе қолма-қол ақшамен қарызға берілсе және сыйақы емес, мәміле жасалған кезде несие алуға ниетті екенін дәлелдей алса, жеке тұлғалар салық салынатын табыстарынан үмітсіз қарызды алып тастай алады. IRS коммерциялық емес қарыздықысқа мерзімді капитал шығыны ретінде жіктейді.