Қаржы энциклопедиясы

Қосылған құн салығы (ҚҚС)

Қосылған құн салығы (ҚҚС) дегеніміз не?

Қосылған құн салығы (ҚҚС) – бұл  өнімге сатудан бастап сату нүктесіне дейінгі жеткізу тізбегінің әр сатысында құн қосылған кезде өнімге салынатын тұтыну салығы. Пайдаланушы төлейтін ҚҚС сомасы өнімнің өзіндік құнына есептеледі, өнімде бұрын қолданылған салық салынатын шығындардың кез келгенін алып тастағанда.

регрессивті салық деп айыптайды.

Қосылған құн салығы салық төлеушілердің кірісіне емес, тұтынуына негізделген. Жоғары деңгейдегі кірістерге үлкен салықтар салатын прогрессивті табыс салығынан айырмашылығы, ҚҚС әрбір сатып алуға бірдей қолданылады.

Негізгі өнімдер

  • Қосылған құн салығы немесе ҚҚС өнімге құн қосылатын жеткізу тізбегінің әр нүктесінде қосылады.
  • ҚҚС адвокаттары олардың мемлекеттік кірістерді сәттілікке немесе байлыққа жаза қолданбай өсіретінін алға тартады, ал сыншылар ҚҚС төменгі салық төлеушілерге экономикалық жүктеме мен бизнеске бюрократиялық ауыртпалықты арттырады дейді.
  • Көптеген индустриалды елдерде қосылған құн салығы болғанымен, АҚШ олардың қатарына кірмейді.

Қосылған құн салығы қалай жұмыс істейді

ҚҚСзатты өндіру-тарату-сату процесінің әр нүктесінде жалпы маржадан алынады.Салық әр сатыда есептеледі және алынады, сату салығынан айырмашылығы, оны тұтынушы тек жеткізілім тізбегінің соңында есептейді және төлейді.

Мысалы, Дульсе – бұл Алексия елінде дайындалған және сатылатын қымбат кәмпит. Алексияда 10% қосылған құн салығы бар. ҚҚС қалай жұмыс істейді:

  1. Dulce өндірушісі шикізатты 2,00 долларға, сонымен бірге 20 ¢ ҚҚС сатып алады – бұл Алексия үкіметіне төленеді – жалпы бағасы 2,20 доллар.
  2. Содан кейін өндіруші Dulce-ді сатушыға 5,00 долларға және 50 of ҚҚС-пен жалпы 5,50 долларға сатады. Алайда, өндіруші Алексияға бар-жоғы 30 rend құрайды, бұл шикізат жеткізушісі алдын-ала алған ҚҚС-ны алып тастаған кезде осы кездегі жалпы ҚҚС-ты құрайды. Сондай-ақ, 30 ¢ өндірушінің жалпы маржасының 3,00 долларын құрайтын 10% -на тең екенін ескеріңіз. 
  3. Ақырында, бөлшек сатушы Dulce-ді тұтынушыларға 10 долларға және 1 доллар ҚҚС-қа жалпы сомасы 11 долларға сатады. Бөлшек сатушы Алексияға 50 rend төлейді, бұл осы кездегі ҚҚС-тың жалпы сомасы ($ 1), өндірушіден алдын ала алынатын 50 ¢ ҚҚС-ты алып тастағанда. 50 ¢ сонымен қатар Dulce-дегі сатушының жалпы кірісінің 10% құрайды.

Қосылған құн салығының тарихы

Экономикалық ынтымақтастық және даму ұйымын (ЭЫДҰ)құрайтын өнеркәсіптік дамыған елдердің басым көпшілігіндеҚҚС жүйесі бар.Америка Құрама Штаттары жалғыз ерекше ерекшелік болып қала береді.

ҚҚС-ы бар индустриалды елдердің көпшілігі өз жүйелерін 1980 жылдары қабылдады.Нәтижелер әр түрлі болды, бірақ ҚҚС елдерінде бюджет тапшылығының аз болуы немесе үкіметтің қарызының төмен болу тенденциясы жоқ екендігі сөзсіз. Халықаралық валюта қорының бірзерттеуіне сәйкес, кез-келген мемлекет ҚҚС-қа ауысатын болса, кіріс потенциалының жоғарылауына қарамастан, салық түсімдерінің азаюының кері әсерін сезінеді.2018-04-21 Аттестатта сөйлеу керек

ҚҚС енгізілген әлемнің кейбір бөліктерінде жағымсыз мағынаға ие болды, тіпті оның жақтастарына саяси зиян тигізді.Мысалы, Филиппинде 2000-шы жылдардың басында ҚҚС-тың бас жақтаушысы болған сенатор Ральф Ректоны  қайта сайлауға түскен кезде сайлаушылар дауыс беруден босатты.  Алайда, оны жүзеге асырғаннан кейінгі жылдары халық ақыр соңында салықты қабылдады. Ректо Сенатқа қайта оралып, кеңейтілген ҚҚС-тың жақтаушысы болды.

2009 жылы Франция әйгілі олардың ҚҚС ставкаларын – 75% дерлік, 19,6% -дан 5,5% -ке дейін төмендетуді жүзеге асырды.

Маңызды

ҚҚС жүйесін қабылдаған индустриалды елдер әртүрлі нәтижелерге ие болды, бір зерттеуге сәйкес кез-келген ел өзгертуші салықтық түсімдердің төмендеуінен алғашқы кері әсерін сезінеді.

Қосылған құн салығы сатылым салығына қарсы

ҚҚС және сатуға салынатын салықтар түсімнің бірдей мөлшерін арттыра алады; айырмашылық ақшаның қай уақытта және кіммен төленетіндігінде. Міне, ҚҚС-ты 10% -ды есептейтін мысал (тағы да):

  • Фермер бидайды наубайшыға 30 for -дан сатады. Наубайшы 33 pays төлейді; қосымша 3 the фермер үкіметке жіберетін ҚҚС-ты білдіреді.
  • Наубайшы бидайды нан пісіруге пайдаланады және жергілікті супермаркетке бөлке 70 70 сатады. Супермаркет 77 ¢, 7 ¢ ҚҚС төлейді. Наубайшы үкіметке 4 ¢ жібереді; қалған 3 ¢ диқан төледі.
  • Ақырында, супермаркет клиентке 1 долларға нан сатады. Тұтынушы төлеген 1,10 доллардың немесе негізгі бағамен ҚҚС қосылған супермаркет үкіметке 3 s жібереді.

Дәстүрлі 10% сату салығы сияқты, үкімет 1 долларлық сатылымнан 10 ¢ алады. ҚҚС жеткізу тізбегінің бойында әр түрлі аялдамаларда төленуімен ерекшеленеді; фермер 3 ¢, наубайшы 4 and, супермаркет 3 pays төлейді.

Алайда, ҚҚС ұлттық сату салығына қарағанда артықшылықтар ұсынады. Бақылау әлдеқайда оңай. Өндірістің әр сатысында алынатын нақты салық белгілі. Сату салығымен барлық сома сатудан кейін көрсетіледі, бұл нақты өндіріс кезеңдеріне бөлуді қиындатады. Сонымен қатар, ҚҚС өнімнің өзін сату емес, әр қосымша құнға ғана салық салатындықтан, сол өнімге екі есе салық салынбайтындығына кепілдік беріледі.

Ерекше мәселелер

АҚШ-та қазіргі салық салығын федералдық ҚҚС-пен ауыстыру туралы көптеген пікірталастар болды. Адвокаттар бұл үкіметтің кірісін көбейтеді, маңызды әлеуметтік қызметтерді қаржыландыруға көмектеседі және федералдық тапшылықты азайтады деп мәлімдейді. Жақында ҚҚС-ны президенттікке үміткер Эндрю Ян қорғады.

1992 жылы Конгресстің бюджеттік басқармасы ҚҚС енгізу бойынша экономикалық зерттеу жүргізді.Сол кезде CBO қорытындысы бойынша ҚҚС жылына 150 миллиард доллар ғана кірісті немесе ұлттық өнімнің 3% -дан азын қосады деген қорытындыға келді.  Егер сіз 150 миллиардты 2020 долларға дейін реттесеңіз, ол 275 миллиард доллардан сәл төмен болады; 2019 жылдың үшінші тоқсанының 3% -ы  21,53 трлн долларлық ішкі жалпы өнімнің (ЖІӨ) 650 млрд доллардан сәл асады. Осы жуықтамаларды қолдана отырып, ҚҚС үкіметке 250-500 миллиард доллар кірістер әкелуі мүмкін деп болжауға болады.

Әрине, бұл көрсеткіштер ҚҚС жүйесінің барлық сыртқы әсерін ескермейді. ҚҚС Құрама Штаттардағы өндіріс құрылымын өзгертеді, өйткені барлық фирмалар кіріс шығындарының өсуін бірдей қабылдай алмайды. Қосымша түсім Еуропада тарихи дәлелденген – көп ақша алуға немесе басқа салалардағы салықтарды төмендетуге (ҚҚС бюджетін бейтарап ете отырып) қарыз алу үшін сылтау ретінде пайдаланылатыны белгісіз.

Бейкер институты Эрнст энд Янгпен бірлесе отырып2010 жылы ҚҚС-қа макроэкономикалық талдаужүргізді. Үш негізгі қорытынды: ҚҚС бөлшек сауда шығындарын 10 жыл ішінде 2,5 триллион долларға төмендетеді, экономика 850 000 жұмыс орнын жоғалтуы мүмкін тек бірінші жылы, және ҚҚС қазіргі жұмысшыларға зиян тигізетін «қайта бөлудің айтарлықтай әсеріне» ие болады.

Үш жылдан кейін, 2013 жылғы Брукингс институтының есебінде Уильям Гейл мен Бенджамин Харрис Ұлы рецессиядан шыққан елдің қаржылық мәселелерін шешуге көмектесу үшін ҚҚС ұсынды.Олар 5% ҚҚС 10 жыл ішінде тапшылықты 1,6 триллион долларға азайтуға және жинақ пен инвестициялық таңдауды бұрмаламай кірісті арттыруға мүмкіндік береді деп есептеді.

Қосылған құн салығының оң және теріс жақтары

АҚШ-тағы фискалды аргументтерден басқа, ҚҚС жақтаушылары қазіргі салық салығын федералдық ҚҚС-пен ауыстырудың басқа да оң әсерлері болады деп болжайды.

Артықшылықтары

  • ҚҚС-ты басқа салықтармен ауыстыру салықтық олқылықтарды жауып тастайды.

  • ҚҚС прогрессивті табыс салығына қарағанда көбірек ақша табуға күшті ынталандыруды ұсынады.

Минус

  • ҚҚС бизнес үшін үлкен шығындар тудырады.

  • Бұл салық төлеуден жалтаруға шақырады.

  • Бұл мемлекеттік және жергілікті өзін-өзі басқару органдарының сатуға салынатын салық деңгейлерін өздері белгілеу қабілетіне қайшы келеді.

  • Өткізілген шығындар бағалардың жоғарылауына әкеледі – табысы төмен тұтынушыларға ерекше ауыртпалық.

Pro: салықтық олқылықтарды жабу

Қолдаушылар ҚҚС күрделі федералдық салық кодексін айтарлықтай жеңілдетіп, ішкі кірістер қызметінің (IRS) тиімділігін арттырып қана қоймай, сонымен бірге салық төлеуден жалтаруды қиындатады деп сендіреді. ҚҚС Америкада сатылатын барлық тауарлардан, оның ішінде онлайн сатып алулардан түсетін кірісті алады. Кірпіш өндірісі жоқ штаттарда интернет-компанияларға клиенттерден салық алудан аулақ болуға мүмкіндік беретін салықтық олқылықтарды жоюға бағытталған шараларға қарамастан, Интернет-сатылымдардағы төленбеген салықтар мектептер, құқық қорғау органдары және басқа қызметтер.

Pro: табуға деген күшті ынталандыру

Егер ҚҚС американдық табыс салығын алмастыратын болса, онда мұндай прогрессивті салық жүйелеріне салынатын табысқа жетуге жол бермейтін наразылықты жоққа шығарады : Азаматтар өздері тапқан ақшаның көп бөлігін сақтап қалады және тауарларды сатып алу кезінде салық қана әсер етеді. Бұл өзгеріс табыс табуға деген ынталандыруды күшейтіп қана қоймайды; ол сонымен бірге үнемдеуге шақырады және жеңіл-желпі шығындарға жол бермейді (теориялық тұрғыдан).

Con: бизнес үшін жоғары шығындар

Алайда қарсыластар ҚҚС-тің көптеген мүмкін кемшіліктерін атап өтеді, соның ішінде өндіріс шеңберінде кәсіп иелері үшін шығындар жоғарылайды. ҚҚС сату процесінің әр сатысында есептелетіндіктен, тек бухгалтерлік есеп компанияға үлкен жүктеме әкеледі, содан кейін қосымша шығындар тұтынушыға өтеді. Бұл транзакциялар тек жергілікті емес, халықаралық болған кезде күрделене түседі. Салықтың қалай есептелетіні туралы әр түрлі елдер әр түрлі түсіндіре алады. Бұл бюрократияға тағы бір қабат қосып қана қоймайды; бұл транзакцияның қажетсіз кідірісіне әкелуі мүмкін.

Con: салық төлеуден жалтаруды ынталандыру

Сонымен қатар, ҚҚС жүйесін жүргізу қарапайым болғанымен, оны енгізу қымбатқа түседі. Салық төлеуден жалтару әлі де жалғасуы мүмкін, тіпті кең таралуы мүмкін, егер қарапайым халық оған шын жүректен қолдау көрсетпесе. Әсіресе кішігірім кәсіпкерлер өз клиенттерінен түбіртек талап етілуін сұрай отырып, ҚҚС төлеуден жалтаруы мүмкін, егер ресми түбіртек берілмесе, сатып алынатын тауардың немесе қызметтің бағасы төмен болады.

Con: штат және жергілікті өзін-өзі басқару органдарымен қақтығыстар

АҚШ-та федералдық ҚҚС қазіргі уақытта сатылым салығын әр түрлі мөлшерлемемен белгілейтін бүкіл елдегі штаттармен және жергілікті өзін-өзі басқару органдарымен қақтығыстар тудыруы мүмкін.

Con: Жоғары бағалар, әсіресе табысы төмен тұтынушылар үшін

Сыншылар сонымен қатар тұтынушылар әдетте ҚҚС-пен жоғары бағаны төлейтінін ескереді. ҚҚС теориялық тұрғыдан шикізаттан соңғы өнімге дейін жеткізілім тізбегі арқылы тауардың қосылған құнына салық ауыртпалығын таратса, іс жүзінде көбейтілген шығындар тұтынушыға беріледі.

Жиі Қойылатын Сұрақтар

Қосылған құн салығы не істейді?

Қосылған құн салығы (ҚҚС) – бұл объектіге салынатын салық салығы. Бұл кейбір жағынан сату салығына ұқсас, тек сату салығымен мемлекетке толық соманы тұтынушы сату орнында төлейді. ҚҚС-пен салық сомасының кейбір бөліктерін операцияның әр түрлі тараптары төлейді.

АҚШ-та ҚҚС бар ма?

Жоқ, қазіргі кезде АҚШ-та ҚҚС салығы жоқ, және әрбір штат өзінің сату салығының ставкалары мен заңдарын белгілейді. ЭЫДҰ елдерінің көпшілігінде оның орнына ҚҚС жүйесі бар.

ҚҚС салығы кімге тиімді, ал кімге пайда жоқ?

Жақсырақ тұтынушылар, сайып келгенде, ҚҚС табыс салығын алмастырған жағдайда пайда табуы мүмкін.Басқабірыңғай салықтар сияқты, ҚҚС әсерін байлар аз сезініп, кедейлерге ауыр тиеді, олар үйге алып кету ақысының көп пайызын қажеттіліктерге жұмсайды.Қысқаша айтқанда, табысы төмен тұтынушылар өз пайдасының едәуір жоғары бөлігін салыққа ҚҚС жүйесімен төлейтін еді, дейді сыншылар, оның ішінде Салық саясаты орталығы.

ҚҚС-ның табысы төмен адамдарға кері әсерін қалай жоюға болады?

Егер үкімет кейбір қажетті тұрмыстық тауарларды немесе азық-түлік тауарларын ҚҚС-тан алып тастауы керек болса немесе салық салдарын өтеу үшін табысы төмен азаматтарға жеңілдіктер немесе несиелер берсе, мұны белгілі бір дәрежеде азайтуға болады.

 

Ұқсас посттар: