Босату сенімі

Босату сенімі дегеніміз не?

Босату сенімі –  бұл ерлі-зайыптылардың мүлкіне салынатын федералдық салықты күрт төмендетуге немесе жоюға арналған сенім . Жылжымайтын мүлік жоспарының бұл түрі  қайтыс болған ерлі-зайыптылардың қайтыс болған бірінші мүшесінің активтерін сақтайтын қайтарымсыз сенім ретінде белгіленеді . Босату сенімі активтерді аман қалған жұбайына бермейді.

Оның аты айтып тұрғандай, қайтарып алынбайтын сенімді сенімгерлікпен пайда алушының рұқсатынсыз өзгерту немесе жарамсыз ету мүмкін емес. Қайтарылмайтын сенімнің негізгі пайдасы – бұл активтерді цеденттің салық салынатын жылжымайтын мүлігінен алып тастауы, сол арқылы жылжымайтын мүліктің салық міндеттемесін азайтуында. Қайтарылмайтын сенімге жататын активтер мыналардың біреуін немесе бірнешеуін қамтуы мүмкін: ақша қаражаттары, инвестициялар, үй, өмірді сақтандыру полисі, бизнес, асыл тастар, бейнелеу өнері немесе антиквариат.

Негізгі өнімдер

  • Босату сенімі ерлі-зайыптылардың мүлік салығын азайтуға көмектеседі, олардың активтерін ерлі-зайыптылардың бірінші мүшесі қайтыс болғаннан кейін сенімгерлікке орналастырады.
  • Босату тресттері қайтарымсыз траст ретінде белгіленеді, сондықтан оларды сенімгерлік пайда алушының рұқсатынсыз өзгерту немесе жарамсыз ету мүмкін емес.
  • Тірі қалған жұбай активтер сенімгерлік басқаруда болса да, активтерге қол жеткізудің белгілі бір құқықтарын сақтайды.

Босату сенімі қалай жұмыс істейді

Босату сенімі – бұл ауқатты ерлі-зайыптылар үшін жылжымайтын мүлікті жоспарлау құралы. Босатушылық сенім немесе несиелік баспана деп аталатын босату сенімінің негізгі мақсаты ерлі-зайыптылардың мүлік салығы бойынша федералдық міндеттемесін жеңілдету болып табылады. Босату сенімімен, тірі қалған жұбайы өмірден өткен бірінші мүшенің активтерін мұраға алмайды. Бұл оның ережелерін көптеген өсиеттерден әлдеқайда өзгеше етеді.

Тірі қалған жұбайы «айналып өтеді», ал қайтыс болған адамның мүлкі сенімгерлік басқаруда болады. Тірі қалған жұбайы қайтыс болған кезде активтер сенімгерлікке алушыларға бөлінеді (әдетте олардың балалары болған жағдайда). Тірі қалған жұбай активті тікелей мұрагер етпегендіктен, алушы аман қалған жұбайы қайтыс болғаннан кейін сенімгерлік активтерін алған кезде мүлік салығы үшін жауапкершілік көтермейді. 

Босату сенімінің тағы бір артықшылығы – тірі қалған жұбайы қайтыс болғанға дейін, олар өмірінің қалған кезеңінде сенім активтеріне қол жеткізу құқығын сақтап қалады. Мысалы, тірі қалған жұбайы белгілі бір медициналық немесе білім беру шығындарын төлеу үшін сенімгердің кірісіне де, оның бастығына да жүгіне алады.

2017 Федералдық салық заңы жеңілдіктерден босатуға сенеді 

2017 жылдың соңында Конгресс қабылдаған салық заңы жылжымайтын мүлік салығын босату шегін көтерді. Шындығында, бұл ерлі-зайыптыларға мүлік салығы салынбай-ақ аудара алатын ақшалай құнын екі есеге арттырады. Алдыңғы босату сомасы бір адамға 5,5 миллион доллардан ұялшақ болған. Салықтық реформаның нәтижесінде босату 2018 жылдың 2025 жылға дейінгі салық жылдары үшін шамамен 11,2 миллион долларға дейін ұлғайтылды.

Сондықтан, егер сенімгерлік кепіл берушінің жылжымайтын мүлігінің жалпы құны 11,2 миллион доллардан аз болса, ол қайтыс болған кезде мүлік салығы төленбеуі керек. Мүліктің жалпы құны 11,2 миллион доллар шегінен асып кетсе де, тек босату деңгейінен асқан сомаға салық салынады. Басқаша айтқанда, егер жылжымайтын мүлік босату шегінен 100 000 долларға артық болса, 11,2 миллион доллардан гөрі 100 000 долларға ғана салық салынады. 

Босату сенімінің мысалы

Босату тресттері көбіне AB сенім жүйесін қолданады, мұнда әр жұбайға тиесілі екі сенім шамамен бірдей мөлшерде және активтер санымен қаржыландырылады. Прия мен Кришнан АВ сенім жүйесін пайдаланып босату сенімін жасады делік. Прия қайтыс болғанда, оның активтері В сенімгеріне өтеді және босату шегінен асып кетеді (бұл жағдайда шамамен 11,2 млн. Доллар) федералдық мүлік салығын болдырмау үшін А сеніміне қаржыландырылады. Қор мен оның кірісі Кришнанға көзі тірісінде қол жетімді. Ол қайтыс болғанда, А сенімінен алынған 11,2 миллион доллар (федералдық босату лимитімен анықталған) Кришнанның босату шегін пайдаланып, оның бенефициарларына салықсыз беріледі. Қалған сомаға салық салынады. Алайда, В сенімінен түскен қаражат салық төлеусіз соңғы бенефициарға беріледі.