Негізгі құндылықты анықтау
Негіз мәні дегеніміз не?
Базалық құн – бұл салық салу мақсатында тіркелген активтің бағасы. Ішкі кірістер қызметі (IRS) белгілеген компанияларға салық жеңілдіктерін пайдалануға көмектесу үшін негізгі активтің құнын түзетуге болады. Басқаша айтқанда, базалық құн актив сатылған кезде компанияның активке салық жүктемесін азайтуға көмектеседі.
Негізгі мәнді қалай есептеуге болады
IRS ережелері мен салық кодексі әр салада әр түрлі болатындықтан, компанияның негізгі құралдарының негізгі құнын қалай көрсету керектігін анықтау үшін салық есепшісіне немесе IRS- ке хабарласқан дұрыс. Компанияның саласына тән ережелер болуы мүмкін, ол бойынша компания салықтық жеңілдіктерге немесе активтің базалық құнын өзгертетін салықтық жеңілдіктерге ие бола алады.
Нәтижесінде, осы шегерімдерден немесе кредиттерден активті сатудан салық салынатын пайдаға немесе залалға әсер етіледі. Мысалы, жылжымайтын мүлік активтерінің әртүрлі шығындары бар, олар машиналар немесе жабдықтар сияқты негізгі құралдармен салыстырғанда базалық құнын жоғарылатуы немесе төмендетуі мүмкін.
Жалпы алғанда, базалық құнды есептеу активтің бастапқы сатып алу бағасынан басталуы мүмкін. Осы жерден сіз активті жақсартуға жұмсалған кез-келген соманы немесе кез келген заңды төлемдерді немесе активке байланысты шығындарды қосу арқылы негізді көбейте аласыз. Егер сіз бұрын салықтық шегерімдер ретінде талап еткен амортизация, шығындар немесе ұрлықтан болған шығындар сияқты сомаларды алып тастауыңыз керек болса, базалық құн төмендеуі мүмкін.
Негіз мәні сізге не айтады?
Базалық құн активті шығаруға қатысты болған кезде әсіресе маңызды, өйткені капитал өсімі пайда болады, және кез келген салықтар базалық құнға негізделеді. Белгілі бір сату бағасы үшін базалық құн және соның салдарынан амортизацияланған баланстық құн неғұрлым жоғары болса, салық салынатын капитал өсімі соғұрлым аз болады. Базалық құн сонымен қатар амортизация есептелетін активтің базалық бағасы ретінде пайдаланылады.
Компания негізгі капиталды сатқан кезде, сатылымнан мүмкіндігінше көбірек ақша тапқысы келеді. Алайда, салық тұрғысынан алғанда, компания активті сатудан түскен кез-келген капитал өсімін азайту жолдарын іздейді, өйткені пайдаға салық салынады.
Базалық құн капиталдандырылған шығындарды қосуға болатын негізгі құралдың базалық бағасын құрайды. Капиталдандырылған шығындарға активті салу немесе салу бойынша шығындар кіруі мүмкін. Капиталдандырылған шығыстарды базалық құнға қосу активтің құнын жоғарылатады және активті сатудан түскен пайда азаяды.
Жоғарыда айтылғандай, активтің қызмет ету кезеңіндегі шығындар мен қызметтің әр түрлі түрлері базалық құнын жоғарылатуы немесе төмендетуі мүмкін, және, сайып келгенде, активті сатудан түсетін салық ауыртпалығы. Егер компания актив салса, құрылысқа байланысты шығындар базалық құнға қосылуы мүмкін. Негізгі құнды арттыратын шығындарға активті салуға кететін еңбек, материалдар және рұқсат төлемдері кіруі мүмкін. Базалық құнын төмендетуі мүмкін заттарға салық шегерімдері, инвестициялық несиелер немесе өндірушілерге кез-келген жеңілдіктер кіруі мүмкін.
Негізгі өнімдер
- Базалық мән – бұл салық салу мақсатында тіркелген активтің бағасы.
- Ішкі кірістер қызметі (IRS) белгілеген компанияларға салық жеңілдіктерін пайдалануға көмектесу үшін негізгі активтің құнын түзетуге болады. Басқаша айтқанда, базалық құн актив сатылған кезде компанияның активке салық жүктемесін азайтуға көмектеседі.
- Активтің қызмет ету кезеңіндегі шығыстар мен қызметтің әр түрлі түрлері базалық құнын жоғарылатуы немесе төмендетуі мүмкін, және, сайып келгенде, активті сатудан түсетін салық ауыртпалығы.
Негізгі құндылықтың мысалы
А компаниясының капиталы шығындары 50 000 АҚШ долларын құрайтын негізгі активі бар, ал активтің бес жылдан кейін баланстық құны (амортизациядан кейін) 100000 АҚШ долларын құрайды.
- Базалық құн – бұл баланстық құны 100000 доллар және капиталдандырылған шығындардағы 50.000 доллар немесе 150.000 доллар.
- Егер актив кейін 130 000 долларға сатылса, салық салынатын пайда 20 000 немесе (150 000 – 130 000 доллар) құрайды.
Алайда, шығындарды дұрыс есепке алмаушылық салықтардың дұрыс еместігі мен артық төленуіне әкелуі мүмкін.
- Жоғарыдағы мысалда, А компаниясы активке капиталдандырылған шығындар түрінде 50 000 АҚШ долларын тіркей алмады делік. Басқаша айтқанда, базалық құн баланстық құнға 150 000 доллардың орнына 100 000 долларға тең.
- Егер актив 130 000 долларға сатылса, салық салынатын пайда қазір 30 000 немесе (130 000 – 100 000 доллар) құрайды.
Капиталдандырылған шығындар тиісті түрде жазылмағандықтан, компания активті сатудан түскен қосымша 10 000 доллар пайдасына салық төледі.
Негізгі құндылық пен нарықтық құндылық арасындағы айырмашылық
Активтің әділ нарықтық құнын базалық құнмен шатастыруға болмайды. Кәсіптің немесе активтің әділ нарықтық құны дегеніміз – сату кезінде иесіне төленетін бағаны бағалау. Нарықтық әділ құнды анықтау формуласы ағымдағы қаржы нарықтарындағы іскерлік құндылықтар мен активтерді қамтиды.
Нарықтық әділетті анықтау қиынға соғуы мүмкін, өйткені шынайы құнды растаудың жалғыз жолы – бұл бизнесті немесе активті сату. Басқа жағынан, базалық құн – бұл капиталдаған шығындар қосылатын және активті сатудан салық салынатын пайда құнын қамтамасыз ететін негізгі құралдың базалық бағасы.
Негізгі мәнді қолданудың шектеулері
Ірі компаниялардың бухгалтериялары өздерінің негізгі құралдарының негізгі мәндерін мұқият қадағалап отырғанда, штаттық есепшілер сияқты шектеулі ресурстары бар шағын компаниялар активтерінің базалық құнын дәл қамтамасыз етуде қиындықтарға тап болуы мүмкін.
Базалық құнын есептеудегі тағы бір шектеу өзгеріп отырған салық заңдары туралы хабардар болу қажеттілігінен туындауы мүмкін. Егер компания бухгалтерлері активтердің құнын дұрыс есептемесе, базалық құн және алынған салық есептеулері қате болады.