Салық артықшылығы тармағы
Салықтың артықшылықтары дегеніміз не?
Салықтық артықшылықтар бабы – бұл салық төлеушілер үшін альтернативті минималды салықты (АМТ) тудыруы мүмкін, әдетте салықсыз алынатын табыс түрі.Салықтық артықшылықтар құрамына жеке қызметтің муниципалдық облигацияларына пайыздар, шағын бизнес қорлары үшін талап етілетін алып тастаулар және мұнай мен газға арналған бұрғылауға арналған материалдық емес шығындар кіреді – егер олардың мөлшері AMT кірісінің 40% -ынан асса. Салық төлемдерінің формуласындағы АМТ кірісінің сомасына салықтың артықшылықтары қосылады.
Салықтың артықшылықтарын түсіну
Альтернативті минималды салық (AMT) – бұл барлық алып тастаулар, несиелер мен шегерімдер алынғаннан кейін жеке тұлға немесе корпорация төлеуге тиісті ең аз салық. AMT стандартты табыс салығына міндетті қосымша салық баламасы болып табылады.Ол көптеген жалпы бөліп алынған аударымдарды пайдаланады, демек, табыстың көп болуына әсер етеді, өйткені бұл көптеген аударымдарды болдырмайды.АМТ-дан босату сомасынан көп соманы құрайтын және шегерімдерді қолданатын салық төлеуші өз салығын екі рет есептеуі керек – бір табыс тұрақты салық үшін, ал екіншісі АМТ үшін. Толық кірістері босатудан жоғары (жеке тұлғаларға – 71,700 АҚШ доллары және 2019 жылға қарай бірлесіп некеге тұруға – 111,700 доллар) түзетілген жалпы кірісі бар адамдар АМТ-ны есептеуге және есептелген екі салықтың неғұрлым жоғары мөлшерін төлеуге міндетті.
Баламалы минималды салықты есептеу кезінде міндетті түрде қосылатын элементтер салықтық жеңілдіктер деп аталады.Салықтық артықшылықтар бабы – бұл жеке тұлғаны АМТ-ге бағындыратын табыс, және салық пен АМТ мақсаттары үшін басқаша қаралады – бұл қарапайым салық міндеттемесін есептеу кезінде алынып тасталады, бірақ балама минималды салық бойынша міндеттемені есептеу кезінде қосылады.Осылайша, салықтық артықшылықтар бабықалыпты жағдайда салықтан алынып тасталатын болады, бірақ альтернативті минималды салық мақсаттары үшін қолданылмайды.Егер салық преференцияларының мөлшері салық төлеушінің табысының белгілі бір пайызынан асып кетсе, салық төлеуші бұл объектілерді өзінің салық салынатын кірісіне салық қарызын есептеу үшінқайта қосуы керек, осылайша неғұрлым жоғары салық шотын жасайды. AMT есептеу үшін, салық салынатын кірісті әдеттегі әдіспен есептеп, ең төменгі салық салу мақсатында артықшылық элементтерін қосыңыз. Салық артықшылықтарының құрамына мыналар кіреді:
- Жедел тозу / сарқылуға арналған шегерімдер
- Мұнай-газ қасиеттерінен алынған таза табыс
- Материалдық емес бұрғылауға арналған артық шығындар
- Арнайы жеке қызмет облигациялары бойынша сыйақы кез-келген шегерімге қысқартылған (тұрақты салықты есептеуге жол берілмейді), егер мұндай пайыздар жалпы кіріске енгізілсе, мүмкін болатын еді
- Шағын кәсіпкерліктің акцияларына біліктілік алып тастау
- Акцияларға арналған опциондарды жүзеге асырудан түскен капитал өсімі
- Инвестициялық салықтық жеңілдіктер
АМТ өзі сияқты, салықтық преференциялар жоғары кірісті салық төлеушілердің белгілі бір іс-шараларға қатысу арқылы артық салық салығын төлеуден сақтану үшін жасалған.Мысалы, 1986 жылғы тамыздан кейін шығарылған жеке қызмет облигацияларына (PAB) иелік ететін инвесторлар осы облигациялардан алынған барлық кірістерді инвестициялық шығындарды шегеріп тастауы керек. Осылайша, бұл ереже салық төлеушілерге барлық инвестициялық кірістерді облигациялар шығарылымының осы түрінде қорғауға жол бермейді.
Негізгі өнімдер
- Салықтық артықшылықтар – бұл балама минималды салықты (АМТ) есептеу кезінде қамтылуы мүмкін алынған кірістер бойынша ерекше жағдайлар.
- АМТ кейбір салық төлеушілердің салық міндеттемелерінің әділ үлесінен салық жеңілдіктері арқылы, мысалы, жеңілдіктер арқылы қашып кетуіне жол бермеуге арналған.
- Салықтық артықшылықтар құрамына мұнай мен газ кен орындарынан алынған таза кірістер, жеделдетілген амортизациядан шегерімдер, акцияларға опциондарды жүзеге асыру және инвестициялық салық несиелері және басқалары кіруі мүмкін.
AMT есептеу
AMT-ге қарыздар екендігін анықтау үшін жеке тұлғаларавтоматты түрде есеп айырысуды жүзеге асыратын 6251 IRS формасын толтыра алады .Бұл форма салық төлеушілерге олардың шегерімдері IRS белгілеген жалпы шегінен асып кеткендігін анықтауға көмектесу үшін медициналық шығындарды, үйге берілетін несие бойынша сыйақыны және басқа да бірнеше түрлі аударымдарды ескереді.
Сондай-ақ, нысан салықтың қайтарылуы, инвестициялық пайыздар және жеке қызмет облигацияларынан алынған пайыздар, сондай-ақ мүліктің иеліктен шығарылуына байланысты капиталдың өсімімен немесе шығындарымен сәйкес келетін нөмірлер сияқты кейбір кірістер түрлері туралы ақпаратты сұрайды. IRS-те 6251-нысанда салық кірістеріне осы кірістер мен шегерімдердің қай бөлігін ескерту қажет екенін анықтайтын нақты формулалар бар және бұл сандар AMTI-ге қалай әкелетінін анықтау үшін басқа формулалар жиынтығын қолданады.