Ұрпақты өткізіп жіберуге арналған салық (GSTT)
Ұрпақты өткізіп жіберуге арналған салық (GSTT) дегеніміз не?
Ұрпақты өткізіп жіберуге арналған салық – бұл донордан кемінде 37½ жас кіші бенефициарға мүлікті сыйлық немесе мұра бойынша беру кезінде пайда болатын федералдық салық. Ұрпақты өткізіп жіберуге арналған салықтар активтер сенімгерлікке орналастырылған кезде салықтардың төленуін қамтамасыз ету мақсатына қызмет етеді, ал пайда алушы генерацияға жол бермейтін мүлік салығы бойынша несиеден асып түседі.
1976 жылдан бастап ұрпақты өткізбейтін трансферт салығы енгізілмес бұрын, ауқатты адамдар федералды мүлік салығын төлемей, заңды түрде ақшаны сыйға тартуға және мүліктерін өз немерелеріне қалдыруға мүмкіндік алды. Заңнама мұрагерлер қосарланған мүлікке салық салуды болдырмау үшін ұрпақ қалдыруы мүмкін саңылауды тиімді түрде жойды.
Негізгі өнімдер
- Ұрпақты өткізіп жіберуге арналған салық (GSTT) – бұл донордан кем дегенде 37½ жас кіші бенефициарға (жұбайынан басқа) мүлік немесе сыйға беру арқылы мүлікті беру кезінде пайда болатын федералдық салық.
- GSTT заңсыз түрде федералды жылжымайтын мүлік салығын төлемей, өздерінің немерелеріне ақшаны сыйға тартуға және мүлік қалдыруға мүмкіндігі бар байлардың аузын жапты.
- GSTT салық ставкасы біркелкі 40% құрайды.
- Көптеген адамдар GSTT-мен ешқашан кездестірмейді, себебі жоғары шегі бар: салық тек аударылған сома бір адамға 11,4 миллион доллардан асқанда ғана қолданылады (2019 жылға).
Ұрпақтан бас тарту туралы салықты түсіну
Ұрпақты өткізіп жіберу салығы (GSTT) – бұл ұрпақты өткізіп жіберетін мүліктің ауысуына салынатын қосымша салық, бұл қысқартылған түрде генерацияны өткізіп жіберу (GST) деп аталады. GSTT отбасыларға бір немесе бірнеше ұрпақ үшін мүлік салығын төлеуден тікелей немерелеріне немесе шөберелеріне сыйлықтар немесе өсиеттер жасау арқылы жол бермеу мақсатында жүзеге асырылды. Мұраға жылжымайтын мүлік салығы екі рет салынбауы үшін ата-ананың ұрпағы өткізілмейді. GSTT немерелеріне мұра оларға тікелей атасы мен әжесінен гөрі, ата-анасынан ауысса, оларда болатын активтермен бірдей болуын қамтамасыз етеді.
Сыйлық ұсынатын адам ретінде аталады өткізуші және алушы елемеу тұлға ретінде белгілі. Көптеген адамдар немересін скиптік адам ретінде пайдаланады, бірақ скип адам отбасының мүшесі болуға міндетті емес. Кез-келген жеке тұлға трансфератордан кемінде 37½ жас кіші болса, ұрпақтан-ұрпаққа ауысу құқығын ала алады.
Ұрпақты ауыстырып салуға салынатын салық, егер трансферт әрбір ұрпақ деңгейінде сыйлық немесе мүлік салығын алуды болдырмаса ғана салынады. Бір ұрпақты өткізіп жіберуге болмайтын салықтардың орнын толтыру үшін ішкі кірістер қызметі (IRS) мүлік пен өсиет бойынша мүлік пен өмір бойғы сыйлықтан бас тартуға салықтар мен салықтардың екінші қабатын салады. Бұл GSTT пайда алушыға GST жылжымайтын мүлік салығы бойынша несиеден асатын соманы алған кезде ғана жасалады дегенді білдіреді.
GSTT-ге қарсы жанама скиптерге қарсы
GST-ке салық салу аударым тікелей немесе жанама өткізіп жіберуге байланысты. Тікелей өткізіп жіберу – бұл мүлікке немесе сыйлыққа салынатын салық салынатын мүлікті беру. Тікелей скиптің мысалы ретінде әжесі немересіне мүлік сыйлайды. Тікелей өткізіп жіберушілер үшін GST салығын төлеуге трансферор немесе олардың мүлкі жауапты.
Жанама скип скип адамға жетпес бұрын аралық қадамдары бар трансферді қамтиды. Жанама скиптердің екі түрі бар: салық салынатын тоқтату және салық салынатын бөлу.
Салық салынатын тоқтату скипті және өткізбейтін адамды қамтиды. Өткізбейтін адам – мүлікті скип адамға бергенге дейін алатын алғашқы пайда алушы. Скиптік адамға ауысу скиппейтін адамның қайтыс болуымен жүреді – әдетте трансфератордың баласы. Салық салынатын тоқтатудың мысалы ретінде ұлына табыс әкелетін сенім орнататын трансферді қарастырайық. Ұлы қайтыс болғаннан кейін қалған мүлік трансферордың немересіне беріледі, сол кезде бұл активтерге GST салығы салынатын болады.
Салық салынатын үлестірім кірісті немесе мүлікті сенімгерлік қызметтен бастап, мүліктік немесе сыйға салынатын салыққа жатпайтын басқа тұлғаға дейінгі кез келген бөлуді білдіреді. Егер әжесі немересіне төлем жасайтын сенім орнатқан болса, онда бұл төлемдерге алушы төлеуге міндетті GST салығы салынатын болады.
Ұрпақты өткізіп жіберуге арналған салық қанша тұрады?
Бұрын GSTT 35% -дан 55% -ке дейін болатын. 2014 жылдан бастап қолданыста болған қазіргі мөлшерлеме 40% құрайды. Алайда, «Салықтарды қысқарту және жұмыс орындары туралы» Заң оған әсер етуі мүмкін мүлікті мүлдем азайтты. 2018 жылдың 1 қаңтарынан бастап федералды мүлікке, сыйлыққа және GSTT-ден босату әр адамға 11,18 миллион доллар және ерлі-зайыптыларға 22,36 миллион доллар болып белгіленді, бұл өткен жылдардағы 5,45 миллион доллардан (жеке тұлғалар үшін) екі есеге артты.
Босату сомасы жыл сайын инфляцияға байланысты түзетіліп отырады. 2019 жылы босату сомасы жеке адамдар үшін $ 11,4 млн, жұптар үшін $ 22,8 млн құрайды.
Маңызды
Кейбір штаттар, сонымен бірге, меншікке салынатын салықты салатын, әдетте, ұрпақтан-ұрпаққа ауысатын салықтарды жинайды.
Адамның жылжымайтын мүлігінің қолданыстағы босатудан асатын құнына ғана өлім құқығы бойынша жылжымайтын мүлік салығы немесе GSTT, сол 40% мөлшерлеме бойынша салынады. Осылайша, өткізіп жіберген адамға 11,2 миллион доллардан асатын жиынтық сыйлықтар мен өсиеттерге ғана 40% тегіс буыннан бас тарту трансферті салығы салынатын болады.
GSTT сыйлық немесе мүлікті беру жүзеге асырылған кезде бағаланады; ГСТ трансферор қайтыс болғанға дейін немесе қайтыс болғаннан кейін пайда болуы мүмкін. Тірі кезінде трансферор сыйлықты скиптік адамға тікелей бере алады. Бірақ қайтыс болғаннан кейін, трансферордың өсиетінде мүлікті өткізіп жіберуші адамға мұраға қалдыруға болатындығы немесе бөлу жүзеге асырылатын сенім орнатуды талап етуі мүмкін. 709 нысаны GST салықтары туралы және федералдық сыйлық салығы төленетін аударымдар туралы есеп беру үшін қолданылады.
GSTT стратегиялары
Бенефициарлардың көпшілігі GST салығынан аулақ болады, өйткені олар мұрагерлікке алған мүлік үкімет ұсынған мүлік салығы бойынша несиеден аз болады. GSTT-ден босату өте жоғары (жоғарыда айтылғандай).
GSTT көбінесе немерелеріне ауысқан кезде орын алса да, көптеген адамдар оны қабылдамайды, өйткені GSTT босату өте жоғары. Алайда, салық қолданылуы мүмкін жағдайларда, трансфераторлар әр ұрпақ ауысқан сайын жылжымайтын мүлік салығын болдырмауға немесе азайтуға арналған әулеттік сенімдер құра алады. Активтерді сенімгерге қойып, әр буынға белгілі үлестірімдер жасай отырып, сенімгерлік корпусы берілген кезде мүлік салығы салынбайды.