Шоғырландырылған қаржылық есептілік

Шоғырландырылған қаржылық есептілік дегеніміз не?

Шоғырландырылған қаржылық есептілік дегеніміз – бірнеше бөлімшелері немесе еншілес ұйымдары бар ұйымның қаржылық есептілігі. Компаниялар қаржылық есептілікте шоғырландырылған сөзді өзінің бүкіл бизнесінің жиынтық есебіне сілтеме жасау үшін жиі қолдана алады. Алайда, қаржылық есептілік стандарттары кеңесі шоғырландырылған қаржылық есептілікті есеп беруді бас компаниямен және еншілес ұйымдармен құрылымдалған ұйымның есептілігі ретінде анықтайды.

Жеке компаниялардың қаржылық есептілік туралы есеп беруіне қойылатын талаптары өте аз, бірақ мемлекеттік компаниялар қаржылық есеп беруді қаржылық есептілік стандарттары кеңесінің бухгалтерлік есептің жалпы қабылданған қағидаттарына (GAAP) сәйкес есеп беруі керек. Егер компания халықаралық есеп берсе, ол сонымен қатар Халықаралық бухгалтерлік есеп стандарттары кеңесінің Халықаралық қаржылық есептілік стандарттары (ХҚЕС) белгілеген нұсқаулар шеңберінде жұмыс істеуі керек. GAAP-та да, ХҚЕС-та да еншілес ұйымдармен шоғырландырылған қаржылық есептілік туралы есеп беруді таңдаған компанияларға арналған кейбір нақты нұсқаулар бар. 

Шоғырландырылған қаржылық есептілікті түсіну

Жалпы алғанда, қаржылық есептілікті шоғырландыру компаниядан барлық қаржылық есептілік функцияларын біріктіруді және біріктіруді талап етеді, бұл стандартты бухгалтерлік баланс, кірістер мен ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есептер шығарады. Шоғырландырылған қаржылық есептілікті еншілес ұйымдарға беру туралы шешім, әдетте, жыл сайын қабылданады және көбінесе пайда болатын салық немесе басқа артықшылықтарға байланысты таңдалады. Шоғырландырылған қаржылық есептілікті еншілес ұйымдарға беру критерийлері, ең алдымен, бас компанияның еншілес ұйымға иелік ету мөлшеріне негізделген. Әдетте, басқа компаниядағы меншіктің 50% және одан көп бөлігі оны еншілес ұйым ретінде анықтайды және бас компанияға еншілес ұйымды шоғырландырылған қаржылық есептілікке қосуға мүмкіндік береді. Кейбір жағдайларда, егер бас компания еншілес ұйымның басшылығы бас компанияның шешім қабылдау процестерімен едәуір үйлесетіндігін көрсетсе, 50% -дан аз иелікке жол берілуі мүмкін.

Егер компания еншілес ұйымдарда меншік құқығына ие болса, бірақ еншілес ұйымды күрделі шоғырландырылған қаржылық есептіліктің есептілігіне қосуды таңдамаса, онда ол еншілес ұйымды шығындар әдісі немесе үлестік қатысу әдісі арқылы есепке алады.

Жеке компаниялар, әдетте, еншілес компанияларды қоса алғанда, жыл сайынғы шоғырландырылған қаржылық есептілікті құру туралы шешім қабылдайды. Бұл жыл сайынғы шешімге, әдетте, компанияның салық жылы үшін кірістер мен шығындар туралы шоғырландырылмаған есепті ұсынудан алатын салықтық артықшылықтары әсер етеді. Жария компаниялар, әдетте, ұзақ мерзімге шоғырландырылған немесе шоғырландырылмаған қаржылық есептілікті құруды таңдайды. Егер ашық компания шоғырландырылмағаннан шоғырландырылмағанға ауысқысы келсе, оны өзгерту туралы сұрау салуы қажет. Шоғырландырылғаннан шоғырландырылмағанға ауысу инвесторларға қатысты алаңдаушылық туғызуы немесе аудиторларға қатысты қиындықтар туғызуы мүмкін, сондықтан шоғырландырылған еншілес қаржылық есеп беру ұзақ мерзімді қаржылық есептіліктің шешімі болып табылады. Алайда корпоративті құрылымның өзгеруі шоғырландырылған қаржылық жағдайды өзгертуді талап етуі мүмкін кейбір жағдайлар бар, мысалы, спинофф немесе сатып алу.

Есеп беруге қойылатын талаптар

Жоғарыда айтылғандай, жеке компаниялардың қаржылық есептілікке қатысты талаптары өте аз, бірақ мемлекеттік компаниялар қаржылық есеп беруді қаржылық есеп стандарттары кеңесінің бухгалтерлік есеп қағидаларына (GAAP) сәйкес есеп беруі керек. Егер компания халықаралық есеп берсе, ол сонымен қатар Халықаралық бухгалтерлік есеп стандарттары кеңесінің Халықаралық қаржылық есептілік стандарттары (ХҚЕС) белгілеген нұсқаулар шеңберінде жұмыс істеуі керек. GAAP-та да, ХҚЕС-та да еншілес ұйымдармен шоғырландырылған қаржылық есептілік туралы есеп беруді таңдаған ұйымдарға арналған кейбір нақты нұсқаулар бар.

Әдетте, бас компания мен оның еншілес ұйымдары жеке және шоғырландырылған қаржылық есептілікті жасау үшін бірдей қаржылық есеп жүйесін қолданады. Еншілес ұйымдармен шоғырландырылған қаржылық есептілікті құруды таңдаған компаниялар қаржылық есептіліктің инфрақұрылымына қомақты қаржы жұмсауды қажет етеді, бұл түпкілікті шоғырландырылған қаржылық есептілікті дайындауға қажет бухгалтерлік интеграцияға байланысты.

Шоғырландырылған еншілес қаржылық есептілікті пайдаланатын компаниялар ұстануы тиіс кейбір негізгі уақытша стандарттар бар. Бастысы – бас компания немесе оның кез-келген еншілес ұйымдары ақша қаражаттарын, кірістерді, активтерді немесе міндеттемелерді компаниялар арасындағы нәтижелерді әділетсіз жақсарту немесе қарыздарды азайту үшін аудара алмауды міндеттейді. Пайдаланылатын бухгалтерлік есеп нұсқауларына байланысты стандарттар компанияны шоғырландырылған еншілес қаржылық есептілікке енгізу үшін меншіктің мөлшері бойынша әр түрлі болуы мүмкін.

Шоғырландырылған қаржылық есептілік жеке заңды тұлғалардың жиынтық есеп беру нәтижелері туралы есеп береді. Қаржылық есептіліктің қорытынды есебі бухгалтерлік баланста, кіріс және шығыс туралы есепте өзгеріссіз қалады. Әрбір жеке заңды тұлғаның өзіндік қаржылық есеп процестері бар және өзінің қаржылық есептілігін жасайды. Содан кейін бұл есептер бас компаниямен баланстың, кіріс пен шығыстардың және ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есептердің қорытынды шоғырландырылған есептеріне жан-жақты біріктіріледі. Бас компания мен оның еншілес ұйымдары бір экономикалық субъектіні құрайтындықтан, инвесторлар, реттеушілер және клиенттер шоғырландырылған қаржылық есептілікті бүкіл ұйымның жалпы жағдайын анықтауға көмектеседі.

Меншіктің есебі: өзіндік құн және меншікті капитал әдістері

Компаниялар арасындағы меншік құқығы туралы есеп берудің ең алдымен үш әдісі бар. Бірінші әдіс – шоғырландырылған еншілес қаржылық есептілікті құру. Шығындар мен үлестік қатысу әдістері – компаниялардың қаржылық есептілігінде меншік құқығы есебінің қосымша екі әдісі. Жалпы, меншік әдетте меншікті капиталдың жалпы сомасына негізделеді. Егер компания басқа компанияның 20% -дан аз акцияларына иелік етсе, онда ол әдетте қаржылық есептіліктің шығын әдісін қолданады. Егер компания 20% -дан көп, бірақ 50% -дан аз болса, компания әдетте  үлестік қатысу әдісін қолданады.

Компания мысалдары

Berkshire Hathaway Inc. (BRK. A, BRK. B) және Coca-Cola (KO) – компанияның екі мысалы. Berkshire Hathaway – көптеген әр түрлі компанияларда қатысу үлесі бар холдинг. Berkshire Hathaway өзінің қаржылық жағдайынан көрінетін шоғырландырылған қаржылық есептілік тәсілін қолданады. Шоғырландырылған қаржылық есептілігінде ол «Сақтандыру және басқа», содан кейін «Теміржол», «Коммуналдық қызметтер» және «Энергетика» сияқты бизнестерін ашады. Kraft Heinz (KHC) компаниясындағы оның меншік үлесі үлестік қатысу әдісі арқылы есепке алынады.

Coca-Cola – көптеген еншілес компаниялары бар әлемдік компания. Оның бүкіл әлем бойынша өзінің ғаламдық қатысуын көптеген жағынан қолдауға көмектесетін филиалдары бар. Әрбір еншілес компания өнімдерді бөтелкеге ​​құю, сусындар, брендтер және тағы басқа салалардағы еншілес компаниялармен бірге бөлшек сауда мақсаттарына үлес қосады.